浅论商业银行会计运营操作风险

武汉市不动产登记中心　刘 洋

浅论商业银行会计运营操作风险

武汉市不动产登记中心刘 洋

随着金融业的迅速发展，商业银行的操作风险问题逐年凸显，而会计操作风险更是商业银行风险防范的重中之重。本文针对商业银行会计运营操作风险进行定义，并指出商业银行会计操作风险的分类，阐明我国商业银行会计操作风险特点，分析商业银行会计运营操作风险控制的意义，并提出完善商业银行会计运营操作风险的对策建议。

商业银行 会计运营 操作风险

会计运营业务作为银行业务的基础，不管是在体现经营成果还是在预测发展前景方面都肩负着重要职责，它是提升经济效益的保障，也为商业银行的平稳发展奠定了基础。然而，各商业银行在努力扩大业务规模、提升服务质量，让商业银行的会计运营操作风险逐步在加大。因此，研究商业银行的会计运营操作风险的防范和控制具有重要的意义。

一、商业银行会计运营操作风险概述

（一）商业银行会计运营操作风险定义2004年《巴塞尔新资本协议》中提出商业银行风险涵盖为信用风险、市场风险、操作风险。比起信用风险和市场风险，操作风险要复杂的多。巴塞尔委员会对商业银行操作风险的定义是指因为内部程序、员工、系统不完备或失效以及其他外部事故造成损失的可能性。同时还明确指出这个定义包含了商业银行内部较大范畴内的风险，也将许多新增加的风险囊括在内，包括法律风险但不涵盖策略风险与声誉风险。

会计运营贯穿商业银行整个运行过程中，是一项最基础性的工作，起着非常重要的作用。商业银行的会计运营部门相较于其他企业的会计岗位有着很大程度上的不同，因为大多数商业银行采取的是财会分设的管理体制，在这种框架下，向银行内部进行各种事项的会计核算任务则落到了财务管理岗位的身上。而向客户提供结算业务以及对业务进行核算的则是由商业银行会计运营部门负责。贾雅茹（2013）将我国商业银行的会计运营管理与国外的商业银行业务运营结合起来，将商业银行会计运营定义为商业银行网点柜台服务部门面向客户的会计核算及业务操作的管理。

在商业银行日常的会计运营工作中，随着银行会计运营业务种类的不断增加，业务系统的逐步升级以及管理模式的持续转变，因业务系统、内部问题、人员问题等相关问题所产生的操作风险也在慢慢加大。风险存在于业务操作的方方面面，稍不注意就会造成预想不到的严重后果。商业银行运营风险是指由于内部人员、程序或制度上的不足而导致直接或间接损失的风险。对于商业银行会计运营操作风险的定义是指商业银行会计运营过程中不论是规章体制不合理还是经营管理不严谨，或者是由于会计工作人员执行操作不规范所引发的潜在损失的可能性。

（二）商业银行会计运营操作风险的分类商业银行会计运营操作风险主要包括：一是人工操作风险。人工操作风险主要是指在实际的操作过程中，由于会计、储蓄以及经办人员的粗心大意而引起的操作失误所带来的风险。二是会计监督管理风险。银行会计审核制度只是走走过场，并没能在实际操作过程中对员工起到约束和监督作用，制度沦为一纸空文。三是内部控制风险。商业银行从四个角度加强对操作风险的内控管理：内部控制的条件是否成熟；是否建立起完整的内部控制模式；是否制定出有效的内控标准和内控规范；对内控制度进行测试和评价。四是会计网络化风险。随着会计人员计算机网络技术水平的不断提升，智能化作案已经变得更为隐蔽，监管难度更大。

（三）商业银行会计运营操作风险特点将商业银行的会计运营操作风险与其他风险相比，不少学者都发现了会计运营操作风险有所不同。商业银行会计运营与企业会计核算的区别在于企业会计核算主要是对经营成果、内部成本效益进行核算，而商业银行则不是。正是由于两者之间的差异，才会使商业银行会计运营操作风险具有自身的特色。会计运营操作风险具有以下三个特点：

（1）会计运营操作风险的隐蔽性。日常的银行会计运营业务核算中都会存在会计运营操作风险，只要银行的防控力度不到位或者会计工作人员对其风险防范意识淡薄，风险就会爆发。尤其是随着电子信息技术在金融业的广泛运用，使得银行在处理业务时相对于手工核算更缺乏直观性。各部门和岗位在随着业务电子化发展的基础上也可以信息共享，这使得采取先进电子技术手段进行内部犯罪的可能性也在逐渐增大，且隐蔽性越来越强。

（2）会计运营操作风险的延缓性。商业银行会计运营操作风险的延缓性比较容易出现在会计账务上。银行每天都要受理成千上万笔会计业务，其涉及面广、累计金额大，因而一般发生会计运营操作风险在当时很难被发现。根据近年来商业银行通报查处的相关事故来看，从事件的发生到被发现存在相当长的间隔期。因此会计运营操作风险具有一定的延缓性。

（3）会计运营操作风险产生的损失大。由于其风险所具有的隐蔽性和延缓性，导致风险产生时不能被及时找出，促使事故反复发生，涉及的金额越来越大，因而造成影响也将不断扩大。

（四）商业银行会计运营操作风险控制的意义从商业银行操作环节的业务总量占比来看，银行业务大多数也都是会计运营业务，这使得会计运营业务成为银行最为重要的业务之一。会计运营业务是通过提供各种结算类服务包括吸收存款和发放贷款来取得经济利润，是银行的主要业务。伴随着业务规模的不断扩大，银行的会计业务操作量迅速增加，也给会计运营部门在操作风险的控制和管理上增添了不少压力。因此，对商业银行进行会计运营操作风险的控制显得越来越重要。

（1）会计运营管理部门在商业银行内部管理中具有特殊地位，商业银行的操作风险一般都会在会计运营环节暴露出来。这种风险的暴露不仅会危及到银行的信用及形象，最重要的是会给银行的经营带来影响，也会造成资金方面的损失。

（2）由于商业银行的主营业务是面向客户的操作管理，商业银行面向客户的各种业务必须经过会计运营环节才能实现，且商业银行经营活动的运作过程与会计密切相关，每一笔业务都需要会计的核算，因此会计运营操作风险必然成为商业银行风险防范与控制的重点。

（3）会计运营操作风险的防范能够保证会计数据的真实可靠。由于信息是内部控制的依据和基础，内部控制离不开信息的交换和反馈。没有信息，控制就失去了依据。而会计信息则是内部控制所需信息的主要构成部分和来源。只有正确及时的会计信息才能保证内部控制的有效性，而会计运营操作风险的防范对于保证会计数据的真实可靠性发挥着关键的作用。

二、商业银行会计运营操作风险完善对策

（一）规范会计运营业务流程

（1）完善流程制度可操作性。商业银行要首先完善现有的会计运营业务流程制度，使其与会计运营业务操作相适应。按照前后台分离业务，修订并补充现行的会计运营业务流程体系，并随着会计运营业务的不断转变，逐渐改进和完善相应管理办法（黄冀川，2010）。当前重点要集中在前台受理业务与后台业务的处理相区分，建立参数维护、数据调整、信息维护等操作管理制度，规范每项业务及环节的处理流程和操作标准。且要依据商业银行的自身特色和实际情况，规范包括会计运营重大事项报告制度、管理风险分析制度、会计管理分类质量控制制度等相关制度章程。在制度的设置时，可以让前台的实际操作人员参与其中，因为前台的操作人员更加明白会计运营业务流程制度上的缺陷，更了解哪个环节需要增设或减少相应规定。改变以往只是会计运营业务流程制定者在缺乏操作经验的情况下单方面制定流程却无法符合前台操作的现象，让制定者和操作者共同制定才能更为彻底地防止风险的发生。

（2）规范会计运营业务操作环境。其次，加强流程控制、统一操作制度。按照集中操作具体化要求，严格整理规范产品种类，降低业务的出错率。要想提高会计运营业务流程的执行力，就要针对不同问题采取不同的解决方法。如果会计运营人员遵循制度意识淡薄，就要加强他们对防范会计运营操作风险的教育，同时对屡教不改的问题采取从严处罚、绝不姑息的做法，使员工具有良好的风险防范意识。推行并增强过程控制，在控制中心加入平行操作办法，尽可能地分散操作权限，最大限度地将交易性业务变为由多人不同岗位同时发起，降低风险。同时加强对岗位的约束，细化授权权限。科学细分交易，明确不同岗位的职能和责任，对不同重要性的会计业务进行不同权限的授权（胡利峰、李英朝，2012）。各种业务必须交由不同的人完成，对各个流程和岗位合理地分配权利和责任，做到对每个岗位进行有效地管治。

（3）改善系统更新频率。对于银行系统更新过快，会计运营业务范围还未跟上的问题，商业银行应该在系统更新之前就组织相关人员对前台操作人员进行会计运营新业务的培训讲解，加快了解业务的速度，减少出现无法为客户办理相关业务或勉强办理业务等现象。同时，总行应在系统更新前就下发最新业务的相关文件，并责令相关机构尽早学习，以便更好地为客户服务。

（二）提高风险监管与控制水平在建立了与会计运营业务流程相适应的操作制度后，对于操作人员是否严格执行这些规章制度、事中监督是否严谨、内部会计运营检查是否规范也应该完善改进。

（1）加强业务执行与监督能力。对于设立的规章制度操作人员要严格按照业务流程执行，如果发现没有按照规定执行而导致银行损失的，无论是否给银行造成了严重的影响，都必须严肃处理，而对自觉抵制各类违规行为应该给予表彰奖励，促使员工对遵守会计运营业务规定有良好的自觉性。加强事中监督管治的力度也能提高防范风险的水平（邹佳琦，2012）。在前台柜员进行会计业务操作需要主管授权时，正是进行事中监督的有利时机。在授权的过程中主管除了应该查看柜员操作的规范性以外，还应重点复核柜员办理业务内容的准确性与合理性。如若发现由于事中监督不严谨而导致会计运营操作风险事故的发生，则应根据相关处理办法进行严惩。

（2）提升内部检查力度。商业银行还应该对内部会计操作风险的识别、评估、监控流程进行专项的检查。可以加强对内部会计检查人员的培训，不断提升内部会计检查人员的会计业务素质和能力，确保内部检查工作的全面性和准确性。其次应该提升行内会计检查人员的行政级别，保证自身检查工作的独立性和有效性。同时，建立健全内部会计检查制度，明确处罚规定，使会计检查人员能清晰地了解相关规章制度并起到一定的约束作用。

（三）完善会计运营业务监管与风险控制系统为了多角度对会计运营操作风险进行管理，银行应该对交易行为实时监控并巩固强化预警系统，把IT系统建设与案件防范结合起来，通过电子信息技术进行解决违规操作的问题，以提升系统性能来支持会计运营业务运行。从而建立一套可以同步监测会计运营业务范围、风险情况、能够识别预警先机的风险控制系统。

（1）提高系统预警能力。监测预警涉及到分类、确定、控制、反馈等多个环节，是一项跨部门的管理活动。运营管理部门要建立监测预警信息处理和管理制度，规范预警信息的分析、传送、反馈等工作流程。会计等相关部门要建立信息接收、核实、控制、反馈等管理机制。营业网点要建立预警控制的责任人制度，重点规范细小环节处理的权限、记录与核实情况。

与此同时，应该巩固强化对各级的预防监控工作，并且对制度的执行落实进行严格的检查，对信息认真地处理后得出相应结果。如果在认真研究分析后发现并不属于异常事项的应该及时消除警报；如果研究分析后属于异常事项应该及时制定出合理有效地解决办法；在研究分析的过程中遇到风险时，要采取果断措施，化解或控制风险。凡是预警信息反映出的问题，尤其是会计运营管理问题或者是流程体系问题、规章制度问题，应该找出科学合理地解决措施，并建立严格的检查整改责任制，对相关人员进行严肃处理。

（2）完善风险控制能力。从会计运营操作风险形成的角度来看，只有实现了过程的控制，才能将风险有效地消灭在萌芽状态。大多数风险都发生在交易环节，严格控制前台会计交易的授权权限、对岗位进行制约是控制的关键。会计检查同样也是控制风险的重要手段，并且具有一定的威慑作用。前台与后台要相互协作，定期与相关部门进行研究探索，对预警信息的核实、跟踪与反馈认真落实，深入解析相关信息，完善会计运营操作风险的控制能力。

（3）设置风险补偿机制。商业银行要将会计运营业务的发展与风险管理理念相结合，使得银行会计运营业务发展目标与风险管理目标保持一致，这样在不断壮大会计运营业务的同时也能时刻对风险进行管理。同时，为了面对日益加剧的会计运营操作风险，除了提升风险的预测以外，还可以实施会计运营操作风险补偿机制。可将一些风险较大的会计运营业务项目参与投保，让银行在发生风险事故时不至于亏损太过严重。同样对于前台的基础会计业务也要设置会计运营操作风险补偿机制，正是由于基础会计业务小而杂才更容易出现纰漏，设置补偿机制能够让会计运营基础业务得到一定的保障。风险不是一成不变的，针对风险所建立的防范制度也是需要随着风险的转变而不断修改的。因此，商业银行为了使监测的覆盖面更广、效率更高，只有通过日常的工作中吸取经验教训。不断加强信息接收、核实与控制的处理能力，及时优化调整监测规则，使监测预警能多角度的进行。

（四）加强员工培训，提高员工素质会计运营操作风险的关键还是在人员方面。对于银行而言，会计运营人员的良好素质和能力决定了银行会计工作的水平，并可以大大降低风险发生的可能性。与其他风险不同，会计运营操作风险的管理分散于各个业务岗位，这种分散决定了必须加强对会计运营每个员工的培训，使他们可以在提高业务技能的同时不会因为无知的操作造成不必要的损失。对新入职的员工而言，业务培训是一项长期而且重要的工作，不能因为迫于业务量的压力就忽略这项工作，也不能只是满足于让员工尽快上岗操作而不进行会计运营操作风险教育。对于会计运营人员的培训既要注重业务操作技能的训练，又要重视政策制度的学习。这样才能真正有效地开展会计工作，控制会计运营操作风险。由于银行的新业务发展迅猛，而银行会计运营人员的知识结构更新缓慢，很难快速适应新的金融环境。因此，银行在会计人员日常工作的同时，要对其开展大量的业务培训来加快会计人员知识结构的更新，提高专业技术水平，确保对新业务能够准确熟练地操作，以此满足新业务快速发展的需要。

作为一名银行的会计人员，良好的心理素质和承受能力是必须具备的。会计运营人员面临的不再是单纯的数字，而是一项复杂的工作。在这样一个复杂的环境里，会计人员应该具有更强大的承受能力和信心。因此，无论是在日常工作还是业余生活中，在熟练掌握会计运营业务能力的同时还必须时刻防范风险，提高防范风险的综合素质。银行应该积极设立激励约束体系，对于成功堵截诈骗案件的员工要予以奖励，促进全行员工增强风险的防范意识。会计运营人员作为会计运营工作的主体，员工工作以外的时间也要得到关注。商业银行要努力做到关心员工、尊重员工，通过有效地约束和奖励机制积极地调动与员工工作积极性。对于员工在工作和生活中出现异常变化的，要及时发现并采取相应的措施，防止出现内部风险。

［1］贾雅茹：《中国商业银行操作风险管控研究》，《金融经济》2013年第12期。

［2］邱真、肖惠海：《商业银行会计运营操作风险探讨》，《河南科技》2010年第21期。

［3］陈灿：《现阶段中国商业银行操作风险事件特征分析》，《经济研究导刊》2012年第24期。

［4］任卓飞：《商业银行会计运营分析与研究》，《经营管理者》2013年第29期。

（编辑 杜昌）