企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施

陈春燕

（国网浙江省电力公司培训中心，浙江 杭州 310015）

企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施

陈春燕

（国网浙江省电力公司培训中心，浙江 杭州 310015）

随着社会经济的快速发展，城市化以及工业化进程的不断加剧，企业所面临的市场竞争日趋激烈，在新时期的背景之下，企业要想提升自身的核心竞争力，就需要加强对财务内控管理制度的重视。然而，企业在建设财务内控管理制度的过程当中，由于受到多重因素的影响，在具体实施的过程中仍旧存在着一定的难点，使得财务内控管理制度的建设一度陷入困境，因此，在当今形势下，企业需要正确认识财务内控管理的意义，采取积极有效的措施解决当前制度建设中存在的问题。本文从企业财务内控管理制度重要性着手，分析制度建设中存在的难点，探究有效的解决对策。

企业财务内控管理；重要性；制度建设难点；解决措施

在当今时代的背景之下，社会经济得到了长足的发展，各大企业所面临的市场竞争日趋激烈，企业要想在新时期获得长远发展的机会，就需要及时地建立健全财务内控管理制度，为企业核心竞争力的提升奠定坚实的基础。然而，由于受到多种因素的影响，部分企业缺乏对财务内控管理制度重要性的重视，使得在实际制度建设过程当中出现了一定的难点，对企业的长远发展造成了影响，因此，在新时期的背景下，企业需要正确认识财务内控管理制度的重要性，采取积极有效的措施解决财务内控管理制度建设中的难点问题，构建完善的财务内控管理制度，促进企业的长远发展。

一、企业财务内控管理制度的重要性

所谓的财务内控管理制度主要指的是一种企业在经济活动中建立起来的制衡性的管理制度，为企业依法经营以及合规管理提供必要的保障。一般而言，在企业管理中，科学的财务内控管理制度能够有效地促进企业管理体制系统性的变化，保障企业依法治企，实现企业管理水平全面提升。加强财务内控管理制度建设既是保障企业依法治企、实现管理提升的重要举措，也是落实上级提出的“依法理财、改革创新、精益管理”的工作要求，深入推进培训企业内控优化提升工作并落实推广内控管理制度，保障“一强三优”现代企业发展战略目标实现的内在要求。同时，企业财务内控管理制度的实施，能够确保企业在经营管理的过程当中，所实施的管理策略符合国家相关法律规范的要求，对企业的运营进行合理的控制。一旦企业财务内控管理制度不完善，就容易为企业经营的失败埋下安全隐患，出现财务信息失真，甚至会发生各种类型的经济犯罪，影响企业核心竞争力的提升。因此，加强企业财务内控管理制度的建设，提升企业管理水平对企业的发展来说至关重要。

二、当前企业财务内控管理制度建设中的难点问题

1、内控意识不到位

在当前企业运行的过程当中，部分企业领导者单纯地认为财务内控管理制度的建设只会增加内部控制的环节，使得企业业务的正常开展受到影响，不利于企业经济效益的提升。因此，在实际的制度建设中，存在着优先考虑企业自身业务开展，而不应过多地设置财务内控。同时，在建立和完善财务内控管理制度的过程当中，由于内控意识不到位，就容易使员工产生不理解和抵触情绪，既可能影响到内控设计，也可能导致企业财务内控管理制度的执行受到阻碍，最终使财务内控管理制度不能被真正有效执行。

2、内控管理执行不到位

就现阶段企业财务内控管理制度的建设而言，在内控执行过程中还存在着一些偏差和缺陷，其主要表现为：其一，资金管理方面。因个别管理疏漏以及各种历史遗留问题，账面存在部分应收、应付款项长期挂账，未及时进行清理的情况在资金安全管理方面存在一定风险；其二，合同管理方面。存在部分合同管理不严，合同要素不完整，合同过期未及时签订等情况；部分业务由于情况紧急存在先开展业务，后补签合同的情况；其三，物资管理方面。部分急需物资采购时，存在先采购后申请现状，此行为一方面易引起廉政风险，另一方面也违反了企业相关制度的规定。而且，部分物资由于年度指标考核等原因未按照规范要求进行收发货，存在物资管理的风险；其四，工程管理方面。项目设计深度、精度不够，影响预算对工程造价的控制，导致为完成项目而使部分费用在不同项目之间进行拆分或拼项等情况发生。并且，部分工程项目验收合格后，项目实施部门与资产使用保管部门办理资产移交手续，固定资产移交清单签字不完整，移交责任不明确，影响财务竣工决算的编制。此外，部分工程项目竣工到施工结算送审时间跨度偏长，不符合相关规定要求，导致完工资产转资进程比较滞缓。

3、内部控制人才缺乏

加快财务内控管理制度建设的过程当中人才有着关键的作用，当前财务内控管理制度在具体实施存在一些障碍，主要原因是缺乏财务内控管理专业人才。企业财务内控管理工作此前仅有财务部门、审计部门等相关专业人员参与其中，没有渗透到企业内部所有部门和经营全过程，无法完成覆盖全面、全过程的财务内控管理。

三、解决财务内控管理制度建设难点的措施

1、提高认识注重内控建设

财务内控管理制度的建设是一项十分重要的工程，首要的任务就是需要在观念层面上，厘清财务内控管理和经营效率之间关系的认识。提高经营效率和效果本来就是财务内控管理的重要目标之一，几乎所有财务内控标准或规范都将提高经营效率和效果列为财务内控管理制度建设的重要目标。此外，企业需要通过组织专题会议、内控知识培训形式在全范围宣传内控建设的重要性，使得上下一致取得共识。

2、建立健全组织机构和工作机制

在财务内控的管理制度建设的过程当中，需要逐步建立健全相应的全面风险与内部控制管理委员会，其主要由风控委员会、内控办公室、内控专业小组等部分构成，同时各个内控专业小组选派业务管理骨干人员作为内控联络人，完善了组织机构并明确管理职责，及时协调、解决相关事宜，确保内控工作质量。

各层级机构的组成与职责：

（1）风控委员会，由企业内部的主要领导担任主任，相关业务部门和监督部门负责人担任成员。风控委员会负责企业全面风险管控的组织领导和决策部署，统筹协调本企业内部控制体系建设与实施工作；审批内部控制工作计划和各类工作报告；发布内部控制相关规范；考核各个业务部门内控管理绩效。

（2）内控办公室。内控办公室负责内部控制日常组织与协调工作，负责编制企业内控工作计划，管控整个项目实施进度和质量；负责项目前期业务调研、系统部署和培训；负责编制、管理项目实施过程中相关文件和成果；督促落实内控缺陷整改；负责向风控委员会汇报内控工作。内控办公室由各部门选派熟悉业务人员参加，并聘请外部咨询机构作为专业支持。

（3）内控专业小组。组建内控专业小组之时，需要结合企业自身业务的特点，进行科学合理的构建工作，具体包括内控战略维护组、日常管理组、财务管理组、人资管理组、基建后勤组、集体企业管理组、培训管理组、科技研发管理组、物资采购管理组、工会管理组等内控业务小组。战略维护组负责统筹内控工作，指导内控工作围绕“创建一流企业”发展纲要开展，其他各专业组负责本专业内控运营、风险管控以及执行过程中的纠偏整改工作。

内控建设需建立例会机制，不定期组织召开会议，协调解决内控体系建设中遇到的问题和困难。建立通报机制，通报工作进度，报送内控体系。建议半月报至公司内控办。

3、开展风险评估、确定控制措施

组织各专业部门在充分利用企业以往管理中经验的基础上，全方面开展风险信息的收集，辨别相关的风险，召开专门会议讨论并审议各管理专业财务内控管理制度建设中的风险点。同时聘请专业机构开展风险评估，并诊断确认关键控制点，编制风险列表，明确风险责任部门，选择重点问题有针对性地开展内控工作，重点建设的财务内控流程包括资金管理、项目管理、合同管理、安全管理等方面，并且，根据风险评估结果，企业相关财务管理部门在内控专业咨询机构的支持下结合具体业务和事项，梳理查找财务工作流程中影响管理目标实现的风险点，明确应当改进的环节及措施，将财务风险控制在可承受范围之内。同时根据自身业务特点，开展流程梳理与优化，实施业务端到端的全流程设计与管理，建立合适的业务流程财务内控管理优化标准和横向协同规则。

4、优化后内控体系执行及评价

按照优化后业务流程的主要优化环节和横向协同规则，各部门执行本专业事务的过程中，应及时发现内部控制的设计缺陷和运行缺陷，提出改进建议，及时报告风控委员会，并跟踪落实缺陷整改，实现内控闭环管理。同时要加强内控执行有效性的日常监督检查，内部审计部门自行或聘请外部中介机构定期对培训企业内部控制体系总体框架的有效性进行评价，并提出改进办法，确保内控有效执行。尤其是内部控制出现无效或者失效时，要认真查找制度缺失或流程缺陷，分析原因，及时进行改进完善。

5、培养财务内控管理人才队伍

企业在建设财务内控管理制度的过程当中离不开专业的内控人才队伍，因此，企业安排业务骨干人员作为内控联络人，组织成立了一支专门的财务内控管理人才队伍，并且明确了内控联络人的职责，在财务内控管理制度建设期间负责财务内控管理的相关工作、负责搜集提交相关资料，完成财务部门与企业其他部门的沟通交流，确保“纵向贯通、横向协同”的管理机制得到有效执行。同时还需要不定期对员工组织进行财务内控专业知识培训，力争打造一支会干能干的内控队伍。

四、结语

综上所述，面对当前激烈的市场竞争，各大企业要想获得长远发展的机会，就需要加强自身的内部控制，尤其是财务内控管理工作，为企业核心竞争力的提升奠定坚实的基础。因此，企业需要正确认识财务内控管理制度对于自身发展的重要性，科学分析自身财务内控管理制度建设中存在的难点问题，提高内控管理的意识，构建专业的人才管理队伍，为企业财务内控管理制度的建设打下良好的基础，促进企业可持续发展的实现。

［1］ 李莉娟.如何对企业财务内控管理实施优化［J］.财经界，2015，（8）：145.

［2］ 王志梅.企业财务内控制度管理建设分析［J］.企业改革与管理，2014，（10）：208-209.

［3］ 宋娟.企业财务内控制度管理建设初探［J］.财经界，2011，（18）：182，184.

（责任编辑：刘 康）