浅析东芝财务造假事件体现的公司治理中员工管理缺陷

轩文爽

（陕西师范大学 国际商学院，陕西 西安 710119）

浅析东芝财务造假事件体现的公司治理中员工管理缺陷

轩文爽

（陕西师范大学 国际商学院，陕西 西安 710119）

2015年爆出的日本东芝公司的财务造假事件，是一个由经营层参与、企业全体组织涉嫌造假的重大事件。本文结合对东芝公司财务造假事件的分析，思考该公司在治理中存在的员工管理缺陷，并以此为鉴，对中国公司治理环境下的员工管理提出相应的对策和建议。

东芝公司；财务造假；公司治理；员工管理

一、引言

一个公司的健康发展离不开有效的公司治理，而有效的员工管理是保障公司治理发挥应有效用的关键。员工管理上存在缺陷，就会不可避免地对公司的健康运转造成影响。近年来频发的财务造假事件，不仅违背了国家制定的政策和职业道德，还损害了各财务信息使用者的利益，造成了不良的社会风气。反观这些事件，企业的高管、基层管理者、普通员工都在不同程度上导致了财务造假的最终发生。

财务造假事件跟企业高层管理者存在千丝万缕的联系，而高管对财务的操纵都是由上而下进行的。高管主导，基层管理者涉足，内审机构形同虚设，这些财务造假发生的原因都与员工管理有关。倘若企业存在健全合理的员工管理模式，包括对高管、监事的监督管理，在一定程度上可以认为企业没有财务造假萌发的合适土壤，所以笔者认为在对财务造假问题进行分析时不应忽视企业在员工管理上的缺陷。

本文以日本东芝公司财务造假事件入手，重点分析东芝公司治理中存在的员工管理缺陷，在此背景下为我国完善现代企业制度下的企业员工管理提供建议。

二、日本东芝公司案例分析

1、东芝财务造假事件引入

东芝（TOSHIBA）是日本最大的半导体制造商，也是第二大综合电机制造商，隶属于三井集团。从1875年开创至今，已经走过了140余年的漫长历程。2015年4 月6日，东芝公司因股价大跌10%而引起人们的注意，5月11日，东芝因会计问题调查发现其市值蒸发28亿美元；7月，东芝的财务舞弊事件遭到全面曝光，这一舞弊案可以追溯到2008年，连续7年造假，至少涉及4大业务部门，3任社长参与其中，虚报利润1518亿日元，约合12亿美元。7月21日，东芝现任总裁田中久雄、上任总裁佐佐木则夫等8人宣布引咎辞职。14人组成的东芝董事会，基本上已经成了空架子。

2、造假事件体现的员工管理问题

调查结果显示，这一事件是由于公司高层管理人员过于追求利润、在较大的经营压力下向公司内部施加不正当影响力造成的，是一起“涉及经营高层的系统性干预活动”。3代掌门、6年造假、4大业务，如此大范围的会计造假问题，基本能确定这是一个由经营层参与、企业全体组织涉嫌造假的重大事件。由此分析东芝公司在员工管理中存在的缺陷，主要有以下几个方面：

（1）高管大权独揽，相互倾轧。东芝经历了三任社长，这三任社长几乎操纵着整个公司，相互挑战比拼利润，设立不切实际的经营目标，他们之间的不合甚至已经变得表面化，给企业带来了极大的负面影响。一个企业的高层管理者是企业人力资源的核心，也是企业的中坚力量。高管尚且如此倾轧，可想而知东芝公司在员工管理上的混乱。

（2）员工逆来顺受，内部人员很难抵抗来自公司上层的压力。东芝对外宣称以人为本，但是其企业文化却与之相左。东芝公司继承了日本传统企业文化，即企业高层权力高度集中，下属绝对服从高层的命令。组织讲求“忠孝”和“等级”，高管的个人意志就可以作为企业的整体意志，员工面对高层的施压难以抵抗，逆来顺受。基层管理者和普通员工很容易成为高管舞弊的利用对象。

（3）外部董事和监事没有发挥应有作用。东芝部分监事曾任职于公司的管理部门，也就是说公司的监事是从企业内部而来，职业判断容易受“关系”影响而丧失。可以认为，东芝监事会已被“内部化”，很难发挥其审计监察的职能。日本规定公司内部须设立一定数量的外部独立董事，但是东芝的四位外部董事面对东芝出现的各种问题并没有按照应有的职责作出反应，外部董事的制度也形同虚设。

（4）董事会成员和公司管理人员界限不明。这一问题也可以表述为东芝公司的所有权和经营权没有明确地分离。日本规定董事会成员和高级管理层不能兼任，但是反观东芝，其第一任社长西田厚聪兼任着公司的董事，这更强化了高管一家之言的绝对权威。当高管设立的目标难以达成、且内部监督难以发挥作用时，就会选择对财务报表做文章。

3、造假事件引发的思考

东芝公司存在的员工管理问题是腐蚀这个巨大产业帝国的一个重要原因。高管的相互倾轧，基层管理者和普通员工的逆来顺受，监事和外部董事的形同虚设，使得东芝公司的整体治理存在致命缺陷。之所以说东芝的财务造假是“经营层参与、企业全体组织涉嫌”，就是因为在高层主导、由上而下的事件中，不合理的员工管理模式只能导致员工的被动参与。基层管理者和普通员工没有发言权，员工只需要保证个人工作绩效而不能对既定的任务有意见表示，因为他们无法违背上司的意愿。东芝长达7年的财务造假，除了财务、审计方面的原因，在员工管理上的重大缺陷也是不可忽视的。

东芝公司“下属无法违背上司意愿”的扭曲的企业文化造就了不合理的员工管理模式，这种模式客观上是打压了员工的积极性的，员工没有自己被重视的感受，也就不会向新的更高的目标发起挑战了。东芝从1999年开始由于质量问题发生了一连串“产品召回事件”，从一个侧面也反映出员工工作的不积极、不细心。中国一些国企也和东芝公司相似，十分强调集体主义，强调领导权威，比如国有企业中的内部人控制、“官本位”文化和民营企业中的“家族文化”都是如此，高管大权独揽，基层管理者和普通员工没有发言权，因而也缺乏工作的热情和活力。

三、东芝员工管理缺陷对我国现代企业制度下企业员工管理的借鉴意义

相关学者也着重强调企业中管理者的作用，员工管理中高管的态度在很大程度上决定着整个企业的态度，也决定着企业文化和道德氛围，从而影响员工对企业的认知。员工个人对企业的认知决定其工作的态度，员工主动积极的行为是提高个人工作绩效的保障，也是对企业目标的保障。联系东芝高管的独断专行和普通员工的逆来顺受，可以认为这种员工管理模式会对公司治理产生极大的负面影响。东芝公司在员工管理上存在的不足是现代企业员工管理问题的一个缩影，以之为鉴，笔者将东芝事件对我国现代企业制度下的员工管理的启示总结如下：

1、加强对公司治理和员工管理的理论认识，建立符合中国企业实际情况的员工管理理论体系

中国近年来财务舞弊事件频发，公司的高管、基层管理者等都有不同程度的参与，我们不得不思考在建立现代企业制度道路过程中如何形成系统、全面、符合实际情况的员工管理理论体系，如何革除公司在员工管理方面的弊病，规范公司治理。防止舞弊的发生必须断绝其人员基础，因此逐步形成并不断完善适合中国和具体企业的理论框架是必要且紧迫的任务。

2、构建健全有效的监督问责机制，从上而下进行规范

企业应当全面分析自身经营管理的特点、观念、规模和经营战略，在股东会、董事会、监事会、经理层之间建立一套协调有效的问责制度和激励约束机制，以健全企业的规章制度，提升企业执行力，在高层之间形成有效的牵制，尽量避免高管一人独大的专制局面。

3、领导者以身作则，培育符合企业实际的企业文化和道德

我国国有企业中的内部人控制、“官本位”文化和民营企业中的“家族文化”实质上和东芝公司的家文化没有太大差别，都强调个人英雄主义、集体主义，强调领导的绝对权威。因此，企业必须从高层领导者开始，合理弱化领导的绝对威权，允许基层管理者和普通员工有不同意见，形成一种以团队利益、社会责任和公司规则而不是高管个人意志定向的组织道德气氛。

4、设立规范有效渠道，强调员工参与、员工影响

员工在高管施压的企业环境中难以发挥其工作的积极性、主动性、创造性，民主和谐的管理方式更适合我国现代企业的发展。因此，企业应在内部设立正式渠道，使员工能够主动参与和影响企业相关事务的决策，同时为了提高员工在工作中的主导权和主动性，企业可以适当调整公司的组织形式和工作设计方式。

5、调整优化组织结构，保证权责分明

企业各部门的界限应当明确，使员工在企业中能找到归属感，加强对企业的认知。同时保证内审部门能独立、客观地对公司状况进行审查，尽量避免被内部人员干涉，在公司出现有造假之类损害利益相关者和企业整体利益的重大不良事件时，能及时发现并有效遏制。

四、小结

近年来国内、国际财务造假事件屡出不穷，其原因是多方面的。本文以日本东芝公司长达7年的重大财务造假事件为出发点，主要分析了该公司在治理中存在的员工管理缺陷，这是导致财务造假发生的重要原因。以之为鉴，分析了东芝公司的员工管理缺陷对我国现代企业制度下企业管理的借鉴意义，希望能对当今财务造假频发情况下的企业治理有所裨益。

［1］ 东芝财务丑闻的隐喻［J］.中国总会计师，2015.（08）.

［2］ 宋震.由东芝造假事件引发的公司治理与内控机制的思考［J］.全国商情，2016.（05）.

［3］ 王宝华.浅析东芝财务造假丑闻的原因及启示［J］.时代金融，2015.（12）.

［4］ 朱飞.高科技企业的员工管理困境以及管理策略研究［J］.中国人力资源开，2008.（05）.

［5］ 裴利芳.人力资源管理［M］.北京：清华大学出版社.2013.2.

（责任编辑：刘 康）