浅析全面预算管理在发电企业的应用

吴晓娟

（广东省风力发电有限公司，广东 广州 510000）

浅析全面预算管理在发电企业的应用

吴晓娟

（广东省风力发电有限公司，广东 广州 510000）

全面预算管理作为现代企业管理的一项重要手段，通过事前预算计划的编制、计划实施的过程控制以及事后的总结分析来实现闭环管理，对提高企业管理水平有着重要意义。本文从全面预算管理的内容与作用出发，结合实际运用情况，系统的介绍了实施全面预算管理的各项功能、具体过程以及相关注意事项。

全面预结算；发电企业；全面预结算管理实施

随着社会经济发展进入新常态，电力投资和发展方式面临新的要求，受电价下调、成本刚性增长等因素的综合影响，发电企业经营压力加大，已进入“微利时代”，迫切需要改进原有的管理方式。如何构建有效的管理体系，以精益运营、节能降耗为手段，持续提升运营效率和盈利能力，成为发电企业管理者关注的焦点。全面预算管理作为现代企业管理的一项重要手段， 对提高企业管理水平有着重要意义，已成为电力企业开展各项管理工作中需重点加强和深化管理的内容。

一、发电企业全面预算管理的内容与作用

1、全面预算管理的内容

全面预算管理的主要内容可以分为业务预算、资本性支出预算，筹资预算和财务预算，预算编制一般按照“先经营预算、资本性支出预算、筹资预算，后财务预算”的流程进行。

（1）业务预算。业务预算是反映企业在预算期从事生产经营而发生的收入和成本费用方面的预算。业务预算一般包括电力生产、电价和煤耗预算、燃料采购量和价格预算、人工成本、生产费用支出等。

（2）资本性支出预算。资本性支出预算是企业在预算期内，在建工程、固定资产、无形资产、对外投资项目的预算。资本性支出预算主要包括企业基本建设、技术改造、科技研发、对外投资、资产购置预算项目。资本性支出预算应当力求和企业的战略以及长期计划紧密地联系在一起。

（3）筹资预算。筹资预算反映企业预算期内需要新借入的长短期借款以及对原有借款还本付息的预算，包括预算年度筹资金额、成本、方式及用途。筹资预算应与资本性支出预算相匹配。在符合企业总体发展战略目标的基础上坚持量入为出、整体平衡原则。

（4）财务预算。财务预算是在业务预算、资本性支出预算和筹资预算的基础上编制的，反映企业在预算期内有关现金开支、成本费用及各类经营成果和财务状况的预算，是企业全面预算的总预算，分为现金流量预算、资产负债预算和损益预算等。

2、全面预算管理的作用

预算管理是通过对业务、资金、信息的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置并真实的反映出企业的财务状况和经营成果，进而实现企业资源合理配置、经营持续改善、价值稳步增长的目标。全面预算管理的作用主要有以下几点：

（1）在公司战略规划的指导下，采用多种编制方法，编制材料预算，人工预算，项目预算，实现生产预算的管理。

（2）通过预算编制、申报、汇总、审批、下达，调整的完整流程，把预算的目标层层下达，落实，实现以预算为主体，企业各部门为预算控制责任中心的预算管理体系。

（3）把预算控制贯穿于生产经营的全部过程和各个方面，对企业资源如何利用进行事前控制，从而避免资源的浪费，高效使用资源。

（4）通过明确企业各部门的目标和活动范围，量化明确企业各部门的努力方向，使员工参与到预算管理过程中，激发员工的积极性，使其积极参与企业发展，增强企业的竞争力、凝聚力。

（5）通过预算管理可以发现潜在的风险，从而采取相应的调整和控制措施，达到规避风险的目的。

二、发电企业全面预算管理的实施

发电企业要有效实施全面预算，首先要以企业战略目标作为指导思想，加强全员参与预算管理的观念；其次要建立全面高效的预算管理组织体系，从上到下设立预算管理委员会、预算管理工作小组；再次是要建立强有力的预算监控体系，对企业的生产经营进行过程控制，并对预算执行的差异进行分析，找出差异原因，制定相应措施，才能最终实现预算目标。全面预算管理的实施主要有以下几个方面：

1、年度预算的编制

预算编制作为预算的起点，是全面预算管理的入口，是预算管理的重要基础性工作。公司应根据全年发展规划和经营战略，结合年度主要目标（如电量、煤价、煤量等），科学、合理地制定年度主要生产技术经济指标。为做好年度预算编制工作，企业可将抽象的预算科目进行层层分解，并对预算科目的核算范围进行详细说明，将各项预算目标落实到不同的责任部门，使控制与分析的对象更加具体化，更好的在业务系统中实现预算控制。年度预算的编制过程是企业各部门上下协调、沟通平衡的过程。各部门进行预算申报后，自下而上提交至归口管理部门审核平衡，预算管理委员会审查，主管部门领导和总经理批准并最终形成公司年度预算。

2、预算的执行和过程控制

预算控制贯穿于生产经营的全部过程和各个方面，从业务发生源头进行控制，直接影响立项申请、采购申请、采购订单、物资领用、合同签订、付款申请等生产经营环节的实际处理进程，实现全面预算对生产经营活动的实时指导、全方位跟踪和管理。

由于工程项目管理和资产管理均涉及到预算、项目、采购、领用、合同等多个要素，这些要素之间又有比较复杂的关联关系，每个预算指标可能涉及多个工程项目，每个项目可能签订多个合同、多个物资采购。由于预算一般是以年度为周期，个别工程项目还存在跨年度的情况，不同部门对预算指标的关注点有所不同，即不同业务部门的统计口径不同，但这些统计所需的数据来源又必须是唯一的，避免出现数据不真实、全面的情况。实施全面预算管理后，各部门在进行立项申请时，必须选择相应的预算科目，同时需要填写项目本年度预算，标明该项目本年度计划支出的金额；相关负责人进行审批时要核准项目预算信息；项目各项费用归集时，自动关联到相关预算上。项目费用变更时，自动与预算相关联，如果超过预算额度，系统自动预警，不允许立项。项目在执行过程中，如果出现项目费用变更或项目终止的情况，则相应的预算、合同、采购等信息必须随之调整。企业实施全面预算管理后可以实现全面预算对生产经营的事前、事中的全过程控制和管理。

3、非项目费用的控制

有些费用不以项目管理模式执行，需用进行费用报销以归集费用，否则不能准确反映公司的生产经营状况。该部分费用以部门为单位进行控制。全面预算管理通过将非项目费用分解至部门，由各部门进行费用报销，再由归口管理部门对归口费用进行审核，费用报销完成后进行预算科目的费用归集，从而及时、准确地反映各项成本费用的使用情况和各部门预算费用的完成情况，也便于归口管理部门对所归口管理费用的掌控和管理。

通过对非项目费用的控制，任何预算科目都可以查找到非项目费用的明细支出，全面预算管理对各预算科目实际发生的费用进行统计分析，对于超预算的费用支出则进行预警，无法进行申请、支付，使得所有的非项目费用使用情况都处于掌控之中，规范和强化了企业内部管理制度，实现过程的精细化管理。

4、预算归口管理的运行机制

在全面预算管理的执行和过程控制中，可以通过归口管理的运行机制将归口管理贯穿于全面预算管理的全过程，根据预算项目的可控程度分别将预算指标分解到相关部门归口管理或归口控制，从而实现业务控制与财务控制的融合。

归口管理即由一个专门的部门负责管理，所有与此预算指标相关的审核、审批流程和控制、分析过程都要由该专门部门负责或参与管理。归口管理部门既具有执行职能又有管理职能，具有双重身份。如生产项目费用的归口管理部门为生产经营部技资分部，则所有生产项目费用的立项、采购、出入库、项目的执行和验收等均需由生产经营部技资分部进行审核、控制；经营费用的归口管理部门对其归口管理的经营费用的立项申请、预算申报、费用报销等均进行审核和管理，真正实现了全员、全过程参与的全面预算管理，使预算对企业的整个生产经营活动过程真正起到了监控作用。

5、预算的调整

预算调整是指当企业内外环境发生变化，预算出现重大偏差，原有预算不再适合时，所进行的预算修改。为确保预算管理的严肃性和权威性，企业年度预算一经批准，不得随意变更、调整。当企业的经营状况发生改变或有突发事件时，各部门可以根据实际经营情况对归口管理的各项业务预算、资本性支出预算和筹资预算进行调整，但要严格按照规定的审批程序进行审批后方能进行调整。

6、预算执行情况的统计和分析

预算执行情况的统计和分析是全面预算管理体系完整化和合理改进的关键内容。企业在预算执行过程中，需建立预算执行情况预警机制、预算执行情况内部反馈和报告制度，对预算执行情况进行监控；同时，需加强对预算分析流程和方法的控制，确保预算分析结果准确、合理，并应对预算执行中出现的异常情况，从各方面进行分析，查找原因，落实责任部门，提出解决措施。只有进行深入的分析，全面预算管理才能最终反映企业在经营活动存在的真实问题，促进企业制定相应措施解决问题，从而实现年度预算目标。

全面预算管理通过各种分析报表、图表等显示各预算指标的完成情况、各部门的预算使用情况、各项目的预算完成情况、同一预算指标各部门的使用情况等多维度的统计和分析。通过预算执行情况的差异分析，能够发现预算执行偏差现象，及时发出预警，提醒预算执行部门做好预算控制、分析；通过具体预算指标的透视分析，可以发现导致偏差发生的原因，查找出影响指标完成的关键因素，通过改进措施最终实现生产经营和预算执行的过程监控。为确保年度预算目标的实现，企业还需对年度经营情况进行滚动预测，及时掌握年度预测实际数与年度预算间的差异并提出改进措施。

总之，全面预算管理作为现代企业管理的一项重要手段 ，已成为电力企业开展各项管理工作中需重点加强和深化管理的内容。为了实现战略规划和年度目标，构建有效的管理体系，实现精细管理、目标管理和动态管理，企业必须建立一套全面的预算管理体系来贯彻、监控战略目标的制定和实施。

［1］ 谭剑锋，罗红艳.《浅谈电力企业的全面预算管理》.电企财会园地，2008年9月总第102期.

［2］ 钟庆增.《论发电企业实施全面预算管理的途径》.《当代经济》，2014（10）：10-11.

（责任编辑：刘 康）