国有成品油销售企业加油卡计算机审计方法研究与应用

韦宝峰

[摘 要] 本文结合国有企业内部审计实际，针对国有成品油销售企业加油卡审计实务，从审计的目标内容、审计采用的技术方法以及计算机审计方法在审计实务中的应用等方面，对国有成品油销售企业加油卡套利套现审计过程进行了深入分析，并深入阐述了计算机分析技术在国有成品油销售企业加油卡套利套现审计过程中产生的积极影响，最后进行了总结和展望。

[关键词] 销售企业；加油卡；计算机审计

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 025

[中图分类号] F239.1 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）21- 0056- 02

国有成品油销售企业主要通过遍布各地的加油站销售成品油，企业所属加油站也成为国有企业油品销售的终端环节，是实现销售额的主要来源。企业所属加油站如何规避成品油销售资金管理风险，实现销售利润最大化成为企业本身，特别是企业内部审计关注的焦点内容。作为企业内部审计，如何帮助成品油销售企业以及所属加油站管控营销资金风险，提高成品油销售利润，有效发挥管理监督服务，成为工作的主要目标任务。

1 加油卡套利套现审计的目标内容

国有成品油销售企业在加油站营销过程中，一是通过收取现金进行成品油买卖交易；二是通过为客户办理成品油加油卡，有客户预存一定金额在加油卡中，在加油站加油消费是给以客户一定比例的优惠，在实现成品油销售活动的同时，也为企业积累沉淀资金。由于加油卡在预存加油过程中有一定比例的优惠，且开具增值税发票进行抵扣，因此企业内部审计在国有成品油销售企业加油站审计中的主要目标有两项，一是审查是否存在加油卡套利套现的行为，以及套取增值税发票行为；二是规范加油卡的管理和使用，防范加油卡套利套现行为的发生，规避资金管理风险。审计的主要内容包括加油卡开户业务数据，加油卡充值业务数据，以及加油卡刷卡消费业务数据，通过审计发现加油卡消费套利套现异常业务并进行现场核实，及时给出审计意见，督促企业加强经营管理，规避企业资金风险与税务风险。

2 加油卡套利套现审计的技术方法

2.1 审计的主要思路

在国有企业内部审计中，对加油站加油卡消费业务异常，存在套利套现的行为进行总结归纳，形成加油卡消费异常评价指标，按照评价指标对加油卡充值业务和刷卡消费业务进行大数据分析，发现符合异常评价指标的加油卡及其业务，并按照客户、加油卡、消费笔数及金额进行统计，以此作为审计现场核查的重要数据依据，开展现场核查工作，核实后及时向成品油销售企业给出相关审计意见加以整改。

2.2 采用的技术与方法

成品油销售企业加油卡套利套现审计面对加油卡充值消费业务数据量巨大，加油卡系统业务数量在上亿条，且加油卡套利套现的违规行为极为隐蔽，审计可以采用手段有限等诸多难点问题，必须依托有效的信息化手段，借助先进信息技术进行分析处理，特别是数据库分析技术，由于微软SQLServer数据库分析技术使用普遍且易于掌握，成为加油卡套利套现审计应用的主要平台技术。

2.3 分析的数据与指标

（1）加油卡套利套现审计的业务数据。主要涉及加油卡的开卡业务数据、充值交易数据和刷卡消费业务数据。加油卡开卡业务数据主要包括客户名称、客户编号、子卡卡号等；加油卡充值交易数据主要包括加油卡卡号、客户名称、充值金额及充值时间等；加油卡刷卡交易数据主要包括加油卡号、客户编号、子卡卡号、消费金额、折扣金额、原金额、油品规格品号、刷卡时间等。审计时须将以上加油卡交易数据进行联合分析才能发现异常交易业务。

（2）加油卡套利套现审计的评价指标。根据以往审计核查经验，将加油卡套利套现行为概况为边充值边刷卡、充值快速消费、汽油柴油混刷、单笔油量异常、汽油金额异常、柴油金额异常、夜间刷卡比率、单日刷卡次数、连续刷卡消费等近10项指标，各项指标有不同判断标准，每项判断指标可根据实际情况进行调整，并给予相应的异常评价分值，同时给予异常图例便于评价指标辨认，通过数据分析将加油卡套利套现的概率，按照异常评价占比加和排序，评价分值高的为审计核查关注的主要对象。

3 加油卡套利套现审计技术的应用

3.1 审计所需数据准备

在审计过程中，首先按照上述审计所需准备加油卡交易数据，一般从销售企业加油卡系统导出，数据项须包括审计分析所需相关数据项，但不限于这些数据项；其次获取加油站视频监控录像，一般由成品油销售企业加油卡部门提供。在审计分析之前，一方面须对业务数据进行校验，去除不必要的数据项、空格和字符数据，确保数据项相应的数字、日期格式等；另一方面须对加油卡交易数据进行客户及卡号校验，确保数据完整。

3.2 审计分析结果核查

审计时，将所需数据导入数据库，采用上述数据库分析技术进行审计分析，并形成审计分析结果，与成品油销售企业一起逐一核查。在审计核查时，首先要按照分析发现的加油卡异常业务数据，逐一与现场视频监控录像进行对比分析，核实加油卡套利套现行为；其次要对于核实的套利套现行为进行业务追朔，形成加油卡全生命周期统计数据，最后结合核查结果，按照相关法律法规给出审计意见交由企业整改。

综上所述，国有企业内部审计在加油卡套利套现审计中，按照总结的加油卡异常行为标准，对加油卡交易数据采用数据库分析技术，实现全数据分析发现异常交易并现场核实，通过审计核查给出审计意见，督促企业合规合法经营，也将在企业内部审计工作中发挥积极推动重要作用。