油田企业全面预算过程控制体系研究

李墀欣

[摘 要] 制定合理完善的全面预算对油田企业的发展至关重要，目前油田企业对全面预算的过程控制尚缺乏完整的配套措施。本文针对当前问题，并结合油田企业的实际情况，从全面预算过程控制体系的设计目的、设计原则、体系框架、控制内容、控制方法等方面进行了详细介绍，提出了该体系在油田企业的应用思路。

[关键词] 油田企业；全面预算；过程控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 002

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）21- 0006- 02

1 引 言

全面预算管理作为油田企业管理的核心内容之一，在企业的各个层面及部门有序开展，当前油田企业全面预算的编制及考核等环节经过多年的摸索和实践已经比较成熟，但是预算执行过程的管理及控制相对较为欠缺。本文针对油田企业预算过程控制体系进行探讨，以期对油田企业全面预算的有效执行、提高效益有所裨益。

2 油田企业预算管理现状及过程控制的意义

2.1 油田企业预算管理中存在的问题

2.1.1 预算管理执行力度不够

油田企业全面预算管理实际应用时与预想有一定差别，缺乏相关的监控机构。当前，油田更多地是将全面预算管理看作是生产过程中的一个步骤，因此，在全面预算的实施与控制中难免会出现预算约束松懈的现象。

2.1.2 预算管理缺乏预警机制

油田企业在进行全面预算管理时，缺乏及时有效的预警机制以致于不能很好地应对出现的状况。油田制定全面预算后，在其实施中未能制定合理的预警指标和可控的变化范围，导致油田在全面预算实施过程中出现的偏差不能及时反馈，致使管理目标难以达成。

2.1.3 预算管理过程评价机制不健全

油田在全程预算管控上缺乏严格的预算考核指标和可操作的约束机制。目前油田企业一般都只在年终对全面预算结果进行考核，尚未形成定时或不定时的考核回馈机制。

2.2 油田企业预算过程控制的意义

对油田企业全面预算进行过程控制的意义主要包括以下几个方面：第一，对预算风险加强控制，保证预算的管理实施，实现企业发展的战略目标，通过明确企业的生产、销售、配置及融资等活动，量化各项指标，保证预算的实施；第二，推进绩效与考评，考评与反馈是进行全面预算管理的最后环节，也是不可或缺的重要环节 。

3 油田企业全面预算过程控制方法

3.1 期间控制

在全面预算的执行过程中，油田企业应加强对期间预算的执行控制与评价，也就是在预算年度总量管控目标下进行弹性预算和滚动预算，细化全面预算控制目标与任务，对年度预算工作量和预算成本等指标按月度、季度、年度进行期间分解，形成期间运行计划。

3.2 预警控制

建立油田企业全面预算过程控制的预警机制需要科学地构建预警指标体系，确定预警指标标准值及合理的预警范围，根据预算实施情况，及时发出预警信号，并通过相关技术手段对预算实施情况进行随时监控。

3.3 项目控制

油田企业应结合油田实际各项费用项目，进行着重关注和监控。对主要费用应进行全程控制管理，结合所控费用的特性，建立健全项目管理制度，细化控制措施，加强动态分析，提高各项措施的针对性，确保成本投入的效益性。

4 油田企业全面预算过程控制体系的应用

4.1 油田企业全面预算过程控制体系应用思路

首先，明确控制主体与对象。油田企业预算过程管控体系的主体与对象主要包括两方面：一方面，油田企业全面预算过程的控制主体为预算管理委员会，预算管理委员会的成员主要是油田企业财务、审计、生产、销售、计划等部门的专业人员，这一层面过程管控的主体是预算的整体实施状况；另一方面，油田企业预算实施监控的主体是各级部门，企业内部由上而下逐级监控全面预算的实施情况。

其次，进行预算分析。一是要建立并完善季（月）度经济活动分析会制度，也就是分析本期预算的实施情况及下期预算安排，分析各部门季度相应的经济活动；二是建立预算重大差异分析汇报制度，即对于全面预算执行过程中出现的与实际现状不相符的情况，要反馈报备；三是要落实日常成本分析，对于各单位及部门的日常电费、水费等的成本支出要定期分析；四是加强对预算分析过程的控制，确保预算结论的准确性、合理性。

最后，进行核算追踪。各内控管理部门每季度组织一次业务检查测试，抽查相关流程权限执行情况，每半年组织一次全面预算执行测试并及时编制审核业务通报，确保油田企业全面预算过程控制体系的顺利执行。

4.2 油田企业全面预算过程控制分析体系应用的保障措施

4.2.1 完善现代企业制度

油田企业完善现代企业制度，也就是要求企业结合现代经济管理环境以及自身发展特点，充分明确企业内部股东大会、董事会、经理层、监事会的权利和责任，从而形成自上而下、全员参与的全面预算过程控制体系的机制纽带。

4.2.2 培育企业文化

培育优秀企业文化，是全面预算过程控制体系顺利实施的保障，这就要求企业负责任、讲诚信、关爱员工、和谐共处，谋求创新，使员工价值与企业战略价值相一致。全面预算过程控制体系作为企业进行管理的一部分，需要有企业文化的支撑才能取得理想效果。

4.2.3 完善控制系统

完善油田全面预算过程控制，就要求要了解油田面临的内外环境的变化因素，对经营期间内整体工作进行详尽系统的安排，继续推进夯实公司基础的日常生产与管理工作，建立HSE管理体系及相关设备管理体系的长效机制，使公司生产经营活动得到充分有利保障。强化对现金、资产的控制，提高资产使用效率，降低资产风险，保证财务指标的实现，推动全面预算过程控制体系的实施。

5 结 语

通过以上探究，希望本文设计的全面预算过程管控体系可以促进油田企业的预算管理发展，从而有效地发现、解决油田预算分析过程中暴露的弊端。本文对油田企业全面预算过程控制体系进行了初步探讨，由于时间和资料有限，本文仍存在一些不足之处，希望在未来的研究中收集更多的资料，对目前的不足加以改进并进行更加深入的研究。

主要参考文献

[1]杨晓蘅. JL油田全面预算管理体系创新模式的构建和应用研究[D].长春：吉林大学，2012.

[2]霍江林. 油田企业预算控制系统构建[J]. 财会通讯：理财版，2008（1）：91-92.