企业会计信息失真内部审计监控设想

文/简飞飞

企业会计信息失真内部审计监控设想

文/简飞飞

会计信息是提供给会计信息使用者的财务报告，包括会计的原始信息、分类信息及汇总信息。它是管理者、投资者、债权人以及政府部门等社会各界改善经营管理、评价财务状况、做出投资决策、进行宏观调控的重要依据。因此，如何提高会计信息质量，防范会计信息失真具有重要的意义。

一、企业会计信息失真的现状

虚盈实亏、资产失真、隐瞒债务是当前企业会计信息失真的最突出的表现。通过降低成本，少记费用等手段，将亏损变为盈利；通过虚增销售收入，增加当年的盈利；通过少提资产折旧、少摊费用，人为地调节损益等手段造成会计信息失真。这些现象非常普遍，涉及各行各业的单位，这些问题影响和阻碍国家经济政策的制定和宏观措施的执行，致使投资者、债权人等会计信息使用者在微观决策及政府在宏观经济决策上出现偏差，严重影响会计信息的可信度。因而亟待根除会计信息失真这个长期寄生在企业体内的“毒瘤”。

二、会计信息失真问题内部审计监控设想

会计信息失真会严重影响会计信息的真实与可靠性。从微观角度看，它有可能使得投资人和债权人遭受不同程度上的经济损失； 从微观角度看，它妨碍了整个社会资源的最佳配置，严重影响市场经济的健康发展。因此，如何对会计信息失真这一现象进行有效控制已经成为全社会共同关注的问题。具体来说，可以从以下几个方面着手：

(一)建立一套日臻完善的《内部审计操作细则》

从审计的角度来看，一方面需要完善现行的会计准则，减少企业在现行会计准则规定范围之内的会计操纵行为；另一方面要针对不同行业建立《内部审计操作细则》，减少企业在现行会计准则规定范围之外的会计操纵行为。而这些在现行会计准则规定范围之外的会计操纵行为，由于会计准则没有相应的规定，从而即使在后来被发现也往往容易逃脱法律责任。基于此，建立一套日臻完善的《内部审计操作细则》也就显得尤为必要。

(二)大力宣传会计审计法规，提升企业领导的法律意识

《会计法》规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，从法律角度明确了领导人的责任与义务。然而，在实际工作中，单位领导人主观意志正是造成会计信息失真主要原因。因此，要防范会计信息失真，就必须从源头上采取措施杜绝企业领导人的违法行为，措施主要有：一是大力宣传《会计法》、《审计法》等财经法律法规，提高企业领导者的政策水平和财经法律法规意识，使其正确认识个人、集体与国家之间的利益关系，自觉遵守法律法规，抵制各种诱惑；二是提高企业领导人审计意识，很多企业由于长期没有进行审计，没有发现自身的问题，导致问题像“雪球”一样越滚越大，最后走上犯罪的道路。

(三)建立企业内部与外部双向常态化的审计监控机制

在企业内部要通过完善内部审计制度、建立企业内部审计依法审计的工作环境、建立适合自身情况的内部控制制度。内部审计机构的设置不能与单位财务部门合署办公，应由单位“一把手”直管，形成工作上的相对的独立性。在企业外部要发挥政府有关部门的职能作用，建立财政、审计、税务、金融、工商等部门组成的社会综合监督网络，以《会计法》、《审计法》为依托，建立起检查和处罚的联动机制，不定期召开联席会议，依纪依规评估企业年度效益，从各个方面堵截违法作假的通道。通过建立企业内部与外部双向常态化的审计监控机制，从源头控制会计信息失真行为的发生。

(四)强化对内审人员的后续培训，促进内部审计队伍整体素质的提升

要想在会计信息质量控制上有所作为，内审人员首先要树立“终身学习”的理念，提升内审人员对会计信息的分析能力。采取鼓励自学与选送培训相结合的方式，努力培养“复合型”、“专家型”的内审“能手”。内审人员也不应一味地依赖于立法者、监管者以及外部审计人员等这些外部因素来防范会计信息失真的而带来的风险，要切实提升内部审计自身监控能力。其次要把好内审人员进入关。人员选拔既要文凭，又要水平，德、能勤、绩，全面考核。让更多品德高尚、会经营、善管理、熟悉业务、掌握现代信息技术和会计、审计等多方面知识的专业人才加入到内审队伍中来。内审人员要认真贯彻执行《内部审计人员职业道德规范》，加强作风建设。

(五)创新内部审计服务职能，防范会计信息失真风险

内部审计具有“监督和服务”双向职能，而且服务是更为主要的一方面。因而发挥内部审计在企业治理中的主力军作用，必须更新思维，转变观念，从提高会计信息质量，提高会计信息公信力入手，全方位服务企业经济建设。首先必须从“审计监督”的单一思维，向“服务经济”大战略观念转变。其次必须从“查错纠弊”的传统思维，向企业绩效审计转变。因此，内审人员必须认真分析财务支出管理不到位及生产经营成本不合理问题，撰写有价值的审计分析报告及针对性强的审计整改建议，为企业管理层决策提供科学依据，有效促进企业提高财务管理水平和资金使用效益。

湖南省邵阳县审计局)