全面预算管理——现代企业集团健康、长远发展的重要基础

2016-12-07姚乃馨

中国乡镇企业会计 2016年11期

姚乃馨

姚乃馨

全面预算是企业进行科学经营和生产的重要依据。进行全面预算的方法成为企业经营管理的重要方式，可以清晰的观察到企业的总体目标与实际经营之间的差距，及时发现企业经营中出现的问题，为企业的发展提供更加科学的管理方法。因此需要针对全面预算与企业健康发展的关系进行分析，充分的体现全面预算管理的意义。

全面预算管理；企业发展；作用

全面预算管理是企业科学管理的重要方面，也是现代企业管理中必不可少的部分。在使用中为企业的发展提供一定的便利，但仍然存在一定的问题，制约了全面预算管理效能的发挥，因此在进行管理的过程中需要使用更加科学的方法，提升企业全面预算的质量。

一、全面预算管理概述

（一）全面预算管理内涵

全面预算管理是指利用预算对企业内部的各个部门、各个核算单元的财务、非财务资源进行分析，并在制定预算结束之后，针对实际经营情况对资源的分配进行核实，对企业的日常经营情况进行监督，更好的协调企业的生产经营状况。同时，可以根据预算的情况对各个部门进行考核，完善考核机制，合理控制部门之间的管理和运营，更好的规划企业的发展。

（二）全面预算管理的特征

全面预算相较于传统的企业计划更加的科学规范，其基础资料是企业的整体经营情况，而且在计算方法方面也更加的科学，使得整体预算的执行具有效率性。现阶段的企业预算，可覆盖企业管理的各个方面和各个部门，预算体系实现了全员化、全方位的覆盖，全体人员参与到预算的体系中去，作为预算管理重要组成部分，对于整体的效益进行提升。全面预算还具有一定的战略化的特征，预算的制定是以企业的发展战略为依据的，通过企业的全面预算对企业生产经营活动进行控制，可以保证企业的整体发展方向不会偏离企业原本的计划，合理的监督和指导企业的经济发展。

二、结合案例，分析现阶段企业预算管理中存在的不足

（一）案例

某公司主要以空调的维修安装为主要的收入来源，是在某电器零售企业旗下的售后服务公司，根据上一年度的企业经营状况以及下一年度企业的发展目标，制订了企业的年度费用预算，对企业的费用情况进行合理的控制，如表所示。

（二）企业全面预算管理存在的问题

上表中企业制定全面预算虽然是涵盖了较多的费用科目，但是没有将企业的战略发展的特点和倾向体现出来，主要是依靠上一年度的数据对费用进行规划，费用管理过于死板。在进行预算编制的过程中，对于市场的把握不够充分，制定费用预算的依据也是简单的预估数据，使用上年度决算的数据上下浮动2%来确定企业的整体费用预算，对于预算的管理缺乏科学性。而且，没有将变动因素考虑到费用预算中去，只是简单的将固定费用进行核算，但是对于变动费用却没有进行合理的规划，造成预算数据的不准确。最后，该公司虽然进行了预算的编制，但是仅仅是将预算作为一种形式，在后期的管理中并没有将费用预算进行有效的执行，没有和绩效考核联系起来，造成预算在执行的过程中过于随意，不能严格的遵循企业制定的预算标准进行工作，造成预算管理存在问题。

三、提升企业预算管理质量的措施

（一）强化企业的财务控制

企业的生产经营活动主要是以营利为目的，在企业的经营管理中，财务工作至关重要，财务工作的科学性对于预算的实行具有重要的意义。因此，企业需要制定专门的财务规范，结合企业自身发展的特点和市场环境，利用规范的财务会计工作，更加清晰的掌握企业的发展状况，作为进行全面预算的依据，为企业的预算提供更加精确的资料，保证企业全面预算的科学性。

（二）合理的规范预算编制的基础性工作

在进行全面预算的管理中，企业需要建立专门的预算体系，不断的健全全面预算管理的组织结构。同时，需要对企业内部的工作人员进行合理的分工，将绩效与预算进行结合，建立行之有效的绩效考核制度，各个部门完成自身的管理活动需要依据预算作为基本的支撑，提升预算工作的质量。最后，制定全面预算的联动机制，提升科学化的管理水平，充分的发挥网络技术的便捷性和高效性，引进更加先进的管理方法和管理手段，提升预算的管理水平。

（三）对全民预算执行情况进行关注

企业不仅需要关注全面预算制定的科学准确性，还需要保证全面预算执行的情况，保证预算可以在企业中贯彻执行。首先，企业领导人员需要意识到全面预算管理的重要性，然后积极监督企业各个部门对预算进行贯彻执行，将预算的思想植入到每个工作人员的心里，确保预算控制的执行到位，必要的时候，采取强硬的措施对企业进行管理。最后，需要将预算与奖惩联系，对于预算中没有完成规划利润的部门，进行惩罚，直接和工资联系，加强企业员工对预算贯彻的重视程度。