初探高校预算绩效评价指标体系的构建

黄 锦

(福州大学计划财务处， 福建福州 350116)



初探高校预算绩效评价指标体系的构建

黄 锦

(福州大学计划财务处， 福建福州 350116)

预算管理是高校财务管理的重要内容之一。基于理论界对高校预算管理现状及预算编制方法的大量研究，通过实证分析，设计出高校预算绩效评价的各类指标及相应权数，初步构建高校预算绩效评价指标体系的雏形，以期为高校预算管理提供有效的参考。

高校预算； 绩效评价； 指标体系

一、研究背景

预算管理是高校财务管理的重要内容之一，是根据高校事业发展的方向和任务进行编制的财务收支计划，包括预算编制、预算执行、预算控制以及预算考核和评价等。目前部分高校的预算管理仍停留在预算编制的数据汇总阶段，在预算执行和调整环节没有很好地重视，在预算评价和考核环节更有许多不足，基本未建立系统完整的绩效考核体系，使得预算管理未能发挥出资金调控和预警的作用。随着我国高校各项改革以及政府采购、部门预算、国库集中支付制度等财政体制改革的实施，学术界对高校预算管理的研究也日益增多和深入。目前大部分文献资料侧重于对高校预算管理现状的分析及预算编制方法的研究，对预算绩效评价鲜少涉及，因此本文结合实证分析，选取了一些最能反映高校预算管理目标的具体指标，初步构建出高校的预算绩效评价指标体系。

二、构建高校预算绩效评价指标体系

本文根据高校的实际情况以及相关数据的可搜集性，选取一些最能反映高校预算管理总体目标及各院系等二级单位预算绩效情况的指标，设计出高层总指标及下一层具体指标，并根据各个指标的特点和在衡量高校总体预算绩效中所占的重要性，同时借鉴其他高校的一些标准，确定各自的权数。

1. 建立绩效评价的高层指标(总指标)

表1 绩效评价的高层指标(总指标)与权数

根据表1所构建的“绩效评价的高层指标(总指标)与权数”分析，设定预算绩效总分为100。若其评价总得分≥90，说明对绩效预算执行结果是优秀的；总得分在80—90之间，说明对绩效预算执行结果良好；总得分在60—80之间，说明对绩效预算执行结果一般；总得分≤60，说明对绩效预算执行结果很差。

2. 建立具体绩效评价指标

在三大高层指标下分别设置若干下一层指标：

(1)业务绩效评价指标

高校的业务绩效评价可以通过教学工作情况、科研工作情况及学生工作情况几个主要指标来反映，每一主指标下又分为多个观测点，其权数及公式如表2所示。其中，重点课程建设、科研规划和学风建设等几个观测点由于难以找到量化的指标，只能根据具体事项做出相应的评判作为参考得分。业务绩效评价得分的高低用于衡量该校事业发展总体水平的优劣，从非财务的角度来反映产出与投入的比例，从而体现预算投入的绩效。

表2 业务绩效评价指标

根据表2所构建的“业务绩效评价指标”分析，设定业务绩效总分为100。若其评价总得分≥90，说明该校的业务能力优秀；总得分在80—90之间，说明该校的业务能力良好；总得分在60—80之间，说明该校的业务能力一般；总得分≤60，说明该校的业务能力很差。

(2)财务绩效评价指标

高校的财务绩效评价可以通过财务管理情况、预算执行情况、事业支出结构、组织创收能力和偿债能力几个主要指标来反映，每一主指标下又分为多个观测点，其权数及公式如表3所示。其中，财务管理制度建设和执行财务管理制度的有效性等几个观测点需要进行定性分析，因此根据具体事项做出相应的评判作为参考得分。财务指标是衡量高校预算绩效水平最基本的指标，财务绩效评价得分的高低直接反映了该校预算执行情况及综合财务能力的优劣。

表3 财务绩效评价指标

根据表3所构建的“财务绩效评价指标”分析，设定财务绩效总分为100。若其评价总得分≥90，说明该校的财务能力优秀；总得分在80—90之间，说明该校的财务能力良好；总得分在60—80之间，说明该校的财务能力一般；总得分≤60，说明该校的财务能力很差。

(3)社会绩效评价指标

高校的社会绩效评价可以通过学校社会效益、毕业生就业情况、校友捐赠和参与地方经济建设情况几个主要指标来反映，每一主指标下又分为多个观测点，其权数及公式如表4所示。其中，衡量学校社会效益时对学校新增加价值的内涵须进行深入评估，参与地方经济建设情况可以结合科研成果的转化率及效果加以评价。社会绩效评价指标也属于非财务指标，得分的高低反映了教育投入所实现的社会效益的优劣，从深层次体现了高校的远景与发展战略实现的程度。

表4 社会绩效评价指标

根据表4所构建的“社会绩效评价指标”分析，设定社会绩效总分为100。若其评价总得分≥90，说明该校的社会绩效优秀；总得分在80—90之间，说明该校的社会绩效良好；总得分在60—80之间，说明该校的社会绩效一般；总得分≤60，说明该校的社会绩效很差。

三、预算绩效评价指标的应用

一方面，通过以上构建的预算绩效评价指标体系，校内归口管理部门对相关数据进行统计、汇总并核算出各指标体系中各子指标的具体数值，再利用公式(各子指标的最终得分=权重*子指标的具体数值)计算出各子指标的最终得分，然后将各子指标的最终得分相加得到该指标体系的总得分，最后利用公式(高层指标的总得分=业务绩效总得分*60%+财务绩效总得分*30%+社会绩效总得分*10%)计算出高层指标的总得分。根据高层指标总得分的所属范围，判断该校预算执行的效果。

另一方面，在预算绩效评价指标体系中的各项指标可以用于对需要考核的项目或部门进行测算，根据评价得分对各项目或部门作出评比，分出等级，并采取相应的奖惩措施；同时也为一下年度预算适时调整提供指引，对于绩效评价指标低的部门或项目减少其预算安排，并相应地增加预算安排到绩效评价指标高的部门或项目中。

同时，预算绩效评价不仅是结果评价，也是在过程中评价，贯穿于整个绩效预算工作的始终，从指定绩效目标开始体现绩效评价的结果到编制和执行预算，再到最终评价，从而形成如下一条关系链：绩效目标→编制预算→执行预算→执行结果→绩效评价→绩效目标。

四、结语

高校预算绩效评价指标体系的构建及其实施既要有科学合理且坚实的理论基础，又需有一套评价考核的具体实施体系，以及相互协调配合的实施机构。当前高校协同创新的大环境为预算绩效评价指标体系赋予了新的内涵，也创建了更广阔的平台。高校财务部门应作为牵头单位，联合人事、教学、科研等相关主管部门以及各学院，为预算绩效评价指标体系的构建设定更加科学完善的指标及各类权数，并根据具体需求及情况变动进行实时调整和更新，增强指标体系评价的可操作性，同时加大考核的力度，以期形成一套完整的预算管理模式，推动高校资金的合理使用和可持续发展。

[1] 冷若雁：《浅析新制度下高校财务管理的困境与出路——以 A 地区为例》，《财务与管理》2013年第7期。

[2] 李克勤、王 莹、梁清泉：《基于国库集中支付制度下高校预算经费绩效考核研究》，《行政事业资产与财务》2013年第5期。

[3] 王 娜：《回顾高校预算管理改革引入绩效预算管理模型》，《经济师》2011年第2期。

[4] 赵善庆：《高校财务预算应做到精细化管理》，《财会月刊》2011年第2期。

[5] 陆 萍、吴 婧、张甫香：《高校预算绩效评价的方法探析》，《财会通讯》2010年第36期。

[责任编辑：黄艳林]

2016-06-29

黄 锦, 女， 福建邵武人， 福州大学计划财务处会计师， 硕士。

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