浅谈如何做好高职院校财务支出票据审核工作

朱晓丹

摘 要： 高职院校在面临巨大发展机遇的同时，也面临着财政投入不足、投入不均等问题。高职院校的财务支出票据审核工作作为一项重要的基础性工作，是高职院校财务支出的重要把关关口，是高职院校财务管理的重要环节。本文从实践出发，探讨了如何做好高职院校的财务支出票据审核工作。

关键词： 高职院校；财务支出；票据审核

中图分类号： G717 文献标识码： A 文章编号： 2095-8153（2016）04-0072-03

财务支出票据的审核工作是高校财务的一项基础性工作，财务支出票据是会计工作中重要的基本信息载体，高职院校的各类财务支出都需要以支出票据上记载的内容作为最原始的记录和证明。近年来，高等职业教育迅速发展，高职办学理念发生巨大变化，高职院校教育工作的环境、工作内容、工作方法和手段也在悄然发生变化。这些都给高职院校财务支出票据的审核工作带来更高、更新的要求。

一、 高职院校财务支出票据的类型

高职院校财务支出票据是高校财务核算中原始凭证中的一类。原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。

高职院校财务支出票据共有四类：

第一类是国家行政事业单位及机关团体为履行或代行政府职能，依据国家规定向有关单位和个人收取的各种基金、规费或行政事业单位之间发生经济往来时开具的凭证，通常把它称为非商业票据，又称财政票据，由省以上财政部门监制，包括：非税收入通用票据、非税收入专用票据、非税收入一般缴款书、资金往来结算票据、公益事业捐赠票据、医疗收费票据、社会团体收费票据和其他由财政部门管理的票据等。

第二类是由税务部门监制的商业票据，又称发票，是从事生产、经营的企事业单位和个人在完成销售过程中向付款方开具的收税凭证。

第三类是银行票据，是银行签发或银行承担付款义务的票据，主要包括支票、汇票、划（收）款凭证以及国库集中支付凭证。

第四类是自制支出票据，是单位按照会计制度的规定，根据会计核算和管理要求，由高职院校的内部经办部门或个人在执行或完成某项经济业务时自制的原始单据，主要有工资单、领款单、借款单等。

以上四类票据为高职会计核算的法定财务支出票据。另外，随着国家不断加强财务票据支出管理，进一步规范财务支出行为，根据《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《中华人民共和国发票管理办法》、《财政票据管理办法》、《会计基础工作规范》等规定，财政部门对行政事业单位的票据核销有了更高的要求，其中，最具代表性的就是要求在进行财务支出票据审核过程中，需要提供附件资料。例如，在湖北省，由湖北省财政厅下发的鄂财综发[2016]6号文件中就明确规定，行政事业单位在进行财务支出报销时，应当附与经济业务事项有关合法合规的附件。这些附件包括各类审批表、决议、决定、结算清单、商品明细清单等。由此可见，在高职院校财务支出票据审核中，附件资料已成为必不可少的辅助证明材料。

二、 高职院校财务支出票据的审核

（一）程序性审核

财务审批流程审核：高职院校出于内控的需要，有严格的财务审批程序。财务审核在整个审批流程中一般处于中间环节，不同类型业务的财务审核前置环节不同。例如，领款、一般费用报销的前置环节是部门负责人、分管领导审批，差旅费报销的前置环节是部门负责人审批，借款的前置环节是部门负责人、分管领导、分管财务领导审批，设备购置费报销的前置环节是部门负责人、资产管理部门负责人、分管领导审批等。由此可见，财务审核人员在审核过程中要根据业务类型，结合支出的预算口径，判断前置审批程序是否合规。

特殊事项行政审批程序审核：除了一般的财务审批程序外，高校还对一些特殊的业务规定了前置行政审批。例如招待费支出前，业务单位需要履行预审报批程序。再例如公务出差前，出差人员要按规定进行事前审批，对不符合职级标准的人员出差过程中乘坐飞机的，还需另外履行报批手续等；财务审核人员在进行审核过程中，也要对该类事项是否完成了前置行政审批程序进行审查。

（二）支出票据审核

支出票据的审核主要是票据的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性的审核。其要点是要通过对票据名称、填制时间、接受票据单位名称、经济业务内容、填制单位名称、经手人签章等票据要素的审核保证发生的经济业务符合国家的政策、法令和制度的规定，杜绝违反财经纪律等违法乱纪行为。在高职院校支出票据审核中，特别需要注意以下两种情况：

1.虚假票据

虚假票据经常令财务人员防不胜防，财务人员需要在工作中细心辨析。假发票的出现存在两种情况，一种情况是报销人私自购买假发票。这种票据一般可以从印制质量上发现疑点，例如，发票质地较差，印刷字体、荧光度与真发票相比有差异，无税务防伪水印或印制不清等。这种假发票是非法印制和流通的，不能作为合法的报销凭证，为使连号的假发票不被财务人员发现，有的报销人会把票据打散，分散报销，因此，在审核时要特别注意同一供应商、同一报销人的多次同类型业务报销。另一种情况是在业务活动发生过程中，供应商为了避税等原因向报销人提供非税务机关监制的假发票、或找别的单位代开了发票。这种情况，就需要在审核票据时对存疑发票追索来源，及时通过电话或网络查询的方式辨别真伪。

2.票据要素不齐全、不准确

支出票据作为记载经济业务发生的最原始记录，其票面应包括票据名称、填制时间、填制单位名称及公章或专用章、经办人或责任人签章，接受票据单位名称、经济业务内容等。在票据审核中，特别需要注意的就是票据抬头是否与本院校一致，是否按规定加盖发票专用章或公章，经济业务的内容是否完整、详细等。在审核中，对于不完整的票据要由开具单位补充完整，对于不准确、按规定可以修改的票据要由开具单位更正并加盖更正单位印章，对金额的错误，只能由票据开具单位重新开具。在票据审核工作中，因为票据要素不齐全、不准确而无法通过审核的情况较为普遍。这需要财务人员一方面做好宣传工作，另一方面耐心细致地做好解释沟通，争取报销人的理解和配合，提高服务效率和服务质量。

（三）附件完整性审核

附件资料是财务支票票据必不可少的辅助证明材料，附件材料对财务支出票据的合法性、真实性、完整性、规范性、准确性和时效性等起到重要的支撑作用，对财务支出是否合规、是否由有权限人员审批办理等起到重要的证明作用。例如，在会议费用报销中，除了会议费发票以外，还要求报销人提供会议审批表、会议通知、会议经费预算、会议签到表和结算清单等，这就对会议召开的必要性、会议的规格、预算口径、参会人数等重要因素予以书面界定。再例如，在接待费报销中，要求报销人提供接待函、公务接待审批表、消费清单和公务卡结算凭据（达到公务卡支付标准的），这对于界定接待合规性、接待标准，确定可核销接待金额等有着重要意义。除了会议费、接待费以外，其他的费用核销，例如维修费、宣传费、广告费、劳务费等，都有相关附件的要求，在审核过程中，审核人员在对支出类型进行合理界定的基础上，要对附件的完整性进行审核。对于附件资料不完整的支出事项，要由报销人补充完整。与此同时，还特别需要注意附件资料的真实性，例如，签到表是否由本人签到，接待函与公务接待审批表、餐单上的人数是否一致等。这就需要财务人员具有细致的工作作风。

三、 对加强高职院校财务支出票据审核工作的两点建议

财务支出票据审核是高职院校会计核算中重要的环节，如果不能严格把关，就会给会计

主体带来不可估量的损失，如何能够较好地完成财务支出票据审核工作，笔者认为应从以下两个方面入手：

（一）充分理解和掌握高校相关内部管理制度

除了国家颁布的相关会计法律法规以及规章以外，要做好高等职业院校的支出票据审核工作，必须熟悉和掌握高职院校相关内部管理制度。

1.财务管理制度。高职院校的财务管理制度是高职院校实施教育教学管理活动，结合高职院校教育教学管理特点，对财务管理体系进行建立和维护，进行会计核算与监督工作的制度保障。一般来讲，会涉及到财务内部控制制度、预决算制度、财务收支管理制度、项目立项及资金支付管理制度、资产管理制度、债务管理制度、财务监督制度、差旅费管理制度、学生收费管理制度以及财务信息公开制度等。这些制度从各个方面对高职院校的财务工作进行规范，保障高等院校财务工作的正常、规范开展。在进行财务支出票据审核过程中，要将这些财务管理制度落到实地，首先需要财务人员理解和掌握制度，其次，在工作中要向服务对象做好宣传和解释工作，最后，在工作中也要注意听取和收集服务对象对财务工作的意见和建议，以便在今后能够更好地修订财务制度。

2.其他管理制度。高职院校为了更好地实施教育教学管理活动，一般还制定有教育教学管理制度、学生管理制度、人事管理制度、师资管理制度、资产管理制度、教科研管理制度等。财务人员不仅要熟悉财务管理制度，还应当熟悉各种其他类型的管理制度，从而掌握高职院校的内部运行机制、熟悉校内各级领导的经济责任。只有在此基础上，才能够在支出票据审核过程中对各类支出的审核程序等作出准确的职业判断，并结合财务制度做好支出票据的审核工作。

（二）加强财务审核人员业务学习，提高审核人员综合素质

1.加强财务人员业务培训，提高财务人员业务能力。财务支出票据审核是一项十分严肃的工作，是高职院校支出重要的把关关口。随着高职院校的逐步发展，高职院校的业务类型越来越多，业务范围也越来越大，这就给审核人员的业务能力提出了更高的要求，“关口”和“哨兵”的角色决定了审核人员要确保资金的合法、合规、合理支出，就必须不断更新知识，经常总结工作经验，主动积极参加各种业务培训，只有这样，才能不断适应新形式的要求。

2.不断提高审核人员综合素质，加强服务意识。票据支出审核岗位的服务对象是广大的师生员工以及相关业务单位，作为财务部门对外服务的窗口，一定要有强烈的服务意识，既要“规范、高效”，又要“细致、热情”。这需要审核人员有较高的业务能力和良好的沟通、协调能力。在票据审核过程中，对存在问题的审核事项，要耐心细致地向服务对象做好解释工作，更多地争取服务对象对财务工作的理解和配合。同时，也要在坚持原则的基础上灵活变通，既要将财经法规融入到业务办理中，也要避免死板僵化带来不必的财务低效。

四、结束语

高职院校面临着巨大的发展机遇，同时也面临着办学经费投入不足、投入不均和投入机制不健全等问题。开源节流、增收节支，高职院校一方面要积极争取财政资金，争取社会多渠道资金支持，另一方面，要通过控制预算、支出审核等工作，将有限的资金管好、用好，保障教育教学工作的顺利进行和院校的可持续发展。高职院校财务支出票据审核工作需要财务人员有强烈的全局意识和服务意识，也要有坚持准则的意志和灵活变通的思路，只有这样才能切实做好高职院校财务支出票据审核工作，为高职院校的发展提供保障。