试论EVA在商业银行管理中的运用

韩爽

摘 要：随着我国社会主义市场经济的发展，极大地促进了我国商业银行的繁荣。在商业银行运营过程中，为了应对激烈的市场竞争，主要采用EVA模式管理，有效的健全了商业银行管理机制，实现了银行经营价值最大化。因此，本文针对EVA在商业银行管理中的运用展开论述。

关键词：EVA；商业银行；价值管理

当前，我国商业银行发展迅速，但是也面临着许多管理方面的问题，影响着商业银行的正常运营。EVA管理模式，有效的完善了商业银行的管理组织机构，增加了商业银行运行的经济价值，提升了商业银行的核心竞争力，因此，本文针对EVA在商业银行管理中的运用展开论述。

一、EVA概念分析

EVA（Economic Value Added），翻译成中文就是经济附加值，在实际应用过程中，又称为经济利润和经济增加值。经济附加值理论最初起源于剩余收益理论，是衡量企业经济组织价值和财富创造的重要衡量标准。简单的说，EVA就是税后净营业利润减去债务和股权成本以后的余额，也就是在全部资本收益补偿全部成本以后的经济利润。EVA充分考虑了在企业发展过程中，投入相应的资金资本成本，是评价当前企业业绩的重要指标。

商业银行的资本结构与其他企业不同，存款作为银行的资金来源，也是银行的负债；而贷款，是银行资金的主要支出项，也是产生风险的主要资产。银行通过资金的周转运作以及提供相应的增值服务来实现自身利润。我国商业银行EVA=税后净利润-资本成本，其中：税后净利润=拨备前利润-资产减值准备支出-利润调整项-所得税成本；资本成本=经济资本月均余额×资本期望回报率。其核心是衡量价值，即商业银行在经营中是创造价值还是损失价值，它衡量带来利润的所有经济资本。只有其资本收益超过所投入的经济资本时，才能为股东带来价值。因此，商业银行EVA的核心就是资本的最低报酬要大于投资者承担的风险。

二、EVA在商业银行管理中运用的必要性

随着社会经济的发展，金融市场竞争愈发激烈，当前商业银行管理模式日益丰富，现代企业管理制度不断完善。其中EVA在商业银行中得到了广泛的运用，促进了商业银行的发展。

第一，EVA管理能够有效的健全当前商业银行管理机制，优化银行治理结构。在实际运行过程中，EVA主要以股东投资回报为重要基础，把所有股东的利益放在首要地位，为股东创造更多的价值。EVA管理能够在银行管理过程中，采用分配控制权和剩余索取权的方式，体现激励兼容的机制，实现银行经营利益的最大化和股东利益最大化。

第二，EVA是商业银行股东价值最大化经营的重要基础，在很大程度上代表着股东财富的增减。在国际上，很多先进的商业银行采用EVA最大化的管理目标，并建立完善的管理体系，合理的评价制度以及有效的激励机制，把EVA体现的理念上升到企业文化的层面，从而实现了商业银行利益最大化，促进了商业银行的向前发展。

第三，随着国际商业银行竞争日益激烈，为了保证商业银行各项业务能够稳健运行，我国商业银行结合实际情况，分析当前国际市场带来的巨大竞争压力，不断借鉴国外的先进经验，进行科学合理的管理和经营，建立完善的业绩考核机制，提升自身竞争力。EVA作为重要的评价现代银行经营绩效的重要指标，已经成为国际跨国公司采用先进的管理经营理念，为企业的发展提供用之不竭的动力，保证企业的各项业务正常进行，在促进商业银行发展中，起到不可替代的作用。

第四，在商业银行经营过程中，投资者非常重视银行的经营方式和情况，就会借助一定的绩效评价工具衡量股东的价值，从根本上规避潜在的风险，获得更多的投资收益。随着社会经济不断进步，EVA在商业银行管理中得到了广泛的应用，在资本市场发挥着非常重要的作用。与国有银行相比，商业银行经营绩效和行为更加受到投资者的关注。因此，在为了有效了解商业银行的投资效益和利益，就要采用更为严格的绩效评价体系。

第五，在当前激烈的市场竞争中，再加上国际金融危机的影响，银行业经营环境产生巨大的变化，存在着极大的经营风险，尤其是流动性风险，对银行产生极为重要的影响，甚至会导致银行倒闭。随着国际金融业的发展，国际银行业不断提升相应的监督标准，对企业经营资本提出了更高的要求，避免恶劣的国际金融环境对银行发展产生不利影响。

三、EVA在商业银行管理中的运用

随着商业银行的发展，EVA在商业银行管理中的运用越来越广泛。商业银行在实际发展过程中，要建立完善的综合业绩评价体系和财务资源配置体系，促进商业银行的良性经营和发展。下面就针对EVA在商业银行管理中的运用展开论述。

1.实现EVA与KPI的有机融合

实现EVA与KPI的有机融合是实现EVA价值管理的重要途径。根据实际证明，对推行EVA管理模式的银行，能够有效避免评价指标之间的冲突，从而放弃原来的指标，把绩效考评的重点放在EVA管理上。在EVA管理模式实际运行过程中，把所有的焦点都集中在EVA上存在一定的问题。对EVA而言，虽然是一种评价企业价值的理想指标，但是从根本上讲，属于财务指标，依然存在会计数据滞后性问题，很难真正对企业价值创造过程进行全面合理的评价。因此，为了发挥EVA管理模式的重要作用，在实际过程中，要重视EVA与KPI的有机融合，完善商业银行KPI指标体系，实现相互之间的互补，不断取长补短，完善相应的指标体系，把商业银行发展的长远目标与近期目标有效结合起来，提升商业银行财富持续增长的能力。在实际过程中，KPI指标体系以EVA为起点，分析其中的内在驱动因素，对相应的财务和非财务指标进行分解，从而建立完善的财务评价体系。由此可知，EVA管理是一个从聚焦到融合再到聚焦的过程，其中与KPI的融合成为发挥其监督作用的关键。

2.建立完善的EVA考核激励机制

在运用EVA考核激励机制过程中，商业银行要结合实际情况，把考核激励措施分担到各个管理层面，不断优化财务资源配置。尤其在一级分行对基层考核激励过程中，要采用与EVA价值驱动因素指标相挂钩的方式，完善商业银行的信息化体系，建立完善的信息化系统，建立有效的考核激励机制，提升透明度，有效的挖掘人力、客户以及渠道等方面的资源，控制好渗透程度，满足商业银行发展的需求。

3.采用EVA的横向绩效评价

在商业银行发展经营过程中，采用以EVA为核心的价值管理体系，除了要重视纵向的评价体系，还要重视横向绩效评价，完善部门、岗位以及产品的绩效评价体系，实现与纵向评价机制的融合，明确商业银行未来发展的经营理念，坚持合理分配原则，建立一个相对完善的EVA价值管理体系。尤其在基层网点推行过程中，要建立具体的横向岗位绩效考核指标体系，完善核心标准，并根据实际贡献大小，做好绩效工资在部门、产品以及岗位之间的分配，才能真正实现价值最大化的目标，并具体分配到银行各个部门中，有效的整合银行的经营行为，统一工作力量，针对不同部门建立完善的价值管理体系。

综上所述，随着商业银行的迅速发展，在实际过程中，要充分发挥EVA在商业银行业绩评价中的作用，明确各项评价指标，实现EVA与KPI的有机融合，建立完善的EVA考核激励机制，采用EVA的横向绩效评价，促进商业银行的长远发展。

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