注册会计师在新三板挂牌审计中的职能

目前，新三板挂牌公司发展非常迅猛，这与新三板市场的吸引力强密不可分，同时也是注册会计师倾注大量心血的结果。然而，在对拟挂牌公司进行审计的过程中，相较其他审计项目，注册会计师要付出更多的劳动。

做好“播种机”和“宣传队”

很多公司管理者把融资作为挂牌的主要目的。同时，很多拟挂牌企业的管理者并不清楚财务工作在公司治理中的重要性，不清楚公司进入资本市场后财务工作的重要性。殊不知，挂牌前企业融资难的原因在于信息的不对称，导致外部资金望而却步。由于外部监管和中介机构的作用，新三板市场提供了一个资金供需双方交换信息的平台。挂牌公司要在这个平台上充分展示自己所能够掌握、使用和潜在的资源以及这些资源所能给公司带来的利益。

这些资源如何取得、如何使用以及将带来怎样的财务状况、经营成果和现金流量，会经过财务人员的分类，归集到恰当的会计科目，客观反映在财务报表中，并与其他的辅助信息一起传递给潜在的信息使用者。

财务的重要性不言而喻，而一个真实的财务成果的反映来自于企业的规范经营以及企业财务人员的专业能力。注册会计师必须做好“播种机”和“宣传队”的工作，向企业传达这些信息，让企业上上下下认识到规范治理的重要性，让企业发自内心地规范核算，以真正化解执业风险。

助力企业规范核算

实践中，拟挂牌企业最大的短板是人才的缺乏，企业财务人员往往心有余而力不足。此时，注册会计师应帮助企业做好会计核算等工作。首先，注册会计师应帮助企业完善会计机构，充实队伍，以适应企业挂牌后的各项工作；其次，注册会计师应辅导企业财务人员规范核算，加强财务管理工作。

注册会计师一般会花费几个月时间指导拟挂牌企业整改财务问题。很多企业往往为了图快、图省力，外包给其他的注册会计师或者咨询机构。遗憾的是，这些外聘机构并不完全具有胜任能力。另外，在外包过程中，企业财务人员不能深入其中，错过了学习和提升专业能力的机会，不利于财务人员的队伍建设。因此，在财务整改阶段，注册会计师需提出财务整改的具体标准，指定专门人员定期或不定期地辅导企业财务人员整改财务问题，以此促进企业相关人员深刻理解财务工作的核心和内涵，帮助企业建立和充实财务队伍。

审计报告必须“真实”

注册会计师在新三板挂牌过程中的本职工作是出具审计报告。股转系统对新三板挂牌企业的财务要求是“真实”，因此，注册会计师要甄别拟挂牌企业的真实的经济事项和交易，出具能够反映企业真实情况的审计报告。

另外，很多财务人员把发票作为处理经济事项和交易的重要凭证，而忽视了其他证据，这种做法可以说是本末倒置。企业的经营活动中所发生的每一个事项或交易都有其完整的过程。财务人员如何在会计处理中真实完整地体现这个过程，主要的依据是在这个过程中，交易或事项从发生到结束所经历的各部门、各岗位产生的各类文档。会计人员要对这些文档进行认真分析，加工成会计资料，作为原始凭证，以此进行分类，记录到会计账户，从而真实反映企业的每一个交易或事项。

注册会计师检查在事项或交易从发生到结束的全部过程的基础上，还要根据企业所处的行业、规模等情况判断这些业务发生的合理性，这样才能使出具的审计报告达到“真实”的目的。

关注挂牌后的审计风险

挂牌后，首先需要磨合的是企业团队。很多企业挂牌前只有一两个股东和管理层，成为股份公司后，董事会、监事会、财务总监、董事会秘书等职位人员增加，决策程序就会增加，这使得企业需要相当长的时间来适应。另外，企业需要注意在挂牌后进行科学决策。很多企业家把挂牌新三板作为自己二次创业的出发点，寻求如何利用新三板市场完成资本、资源、人才等的对接，促进企业更大的发展。

以上情况都会对挂牌企业的经营产生影响。目前，许多挂牌的新三板企业抗风险能力较差，如果这些问题解决不好，将会对挂牌企业造成极大的伤害。注册会计师需要给予挂牌公司更多的关注，必要时给予专业上的帮助。无论是不规范的操作还是激进经营带来的风险，都会传递到审计机构，给注册会计师带来极大的审计风险。因此，企业挂牌成功是注册会计师承担风险的开始，注册会计师必须对审计风险做出判断，并及时化解风险。