关于建立企业税务内部控制的探讨

李颖

摘要：企业各项经营活动的开展都会涉及到企业税务，在活动开展过程中部分企业受经济利益的趋势，会有意无意之中触犯税收法律，从而使得企业遭受税务风险。企业要想保证良好的经营状况，规避企业税务风险必须做好税务内部控制工作，使得企业依法纳税，有效避免纳税工作中出现违法乱纪的现象。文章首先介绍企业税务事项的分类以及特点分析，其次针对如何构建企业税务内部控制进行探讨。

关键词：企业税务 内部控制 探讨

企业税务主要是指企业经营活动中涉及税收事项的活动要按照相关的税收法律法规，进行税收的计算、申报、缴纳、核算等各项事务，代替相关部门执行税收的代扣代缴义务并进行税务的核算并做好内部的纳税筹划工作。企业由于各种原因出现违法相关税收法律条例，不但需要补缴税款、罚款，严重甚至会被吊销营业执照。为了有效规避企业税务风险，应建立企业税务内部控制，以有效管控税务风险，促进企业经营活动的规范性和合法性。

一、企业纳税事项的分类与特点分析

（一）企业税务的计算、申报、与缴费事项及特点

企业税收从税收管理方式上来看分为国税管辖税费、地税管辖的税费，从大体上分类分为资源税、所得税、增值税、消费税、个人所得税、营业税等税种，企业税收的征收和管理方式要遵守《税收征管法》中的各项规定。其中税费的计算、申报与缴纳事项的特点主要体现在以下的几方面：第一、它属于企业日常事务的一部分。流转税和所得税属于大税种，企业对于该项税种的计算要即使进行计算、申报和缴纳。企业流转税无论企业是否开展营业活动都存在流转税的计算、申报等事项。所得税的征收是以企业经营成果为依据，有应税所得就需要缴纳，反之则无需缴纳。第二、各项事务的开展要符合税务机关的管理要求。企业根据地方和国家税务机关的要求进行税务的计算、申报、缴纳，正常情况下企业必须有自身的税务部门并配备专门的工作人员，或企业也可以将企业税务事项交由中介机构代理。第三、这些事务与企业的营业活动之间存在紧密联系。企业经营活动的开展之间关系企业的税费计算是否合理。

（二）企业税务核算事项及特点分析

第一、企业税务核算属于会计日常工作的一部分。企业各种税务的核算属于会计日常工作的重要组成部分，企业的税费核算针对规模大小不同的企业，计算方式有所不同，不同的税种核算方式也不相同，会计核算税务时要确定合适准确的核算方法，避免因规章制度和法律法规的不熟悉导致税务风险。第二、核算准确性的实现需要相关税收法律文件的支持。首先企业所需缴纳的税种需要根据法律文件予以确定。其次纳税人的身份需要严格遵守法律文件的要求，最后计税基础和税率的计算也需要严格遵守税收法律文件。

（三）企业税务的筹划事项及特点

纳税筹划是指纳税企业在遵守相关法律文件的前提下，通过对内部经营、投资、理财等各项活动的合理安排实现降低企业纳税的一种经济行为。实现企业税务风险的规避要求企业能够进行税费的正确核算和及时缴纳。纳税筹划的特点：第一、在遵守税收法律文件的前提下进行纳税筹划。企业必须在税法允许的范围内进行节税筹划，不得以任何理由少纳税或者不缴税。任何违反相关法律法规的行为都要收到法律的制裁。第二、纳税筹划必须以企业的整体效益为出发点。纳税筹划要以企业的整体经济效益为出发点进行各种经营活动的安排，企业根据自身的实际确定税后利润最大化的方案。第三、纳税筹划必须具备一定的条件。首先要熟悉相关的税收政策，其次企业税收人员必须具备良好的专业素质，能够正确开展各项税务核算工作，最后，明确自身的精英范围和活动。

二、构建企业税务内部控制的探讨

（一）企业纳税内部控制方式的探讨

纳税内部控制方式分为一般控制方式和例外控制方式。一般控制方式主要适用于企业的经营活动是多次反复发生的业务，一般企业的流转税和所得税的控制就适合采用这种方式。例外控制方式主要是针对不经常发生纳税业务的事项而制定的控制方式。例如行为税、财产税等税种较适宜采用这种方式。

（二）企业纳税内部控制目标的探讨

企业内部控制的目标主要体现在以下几个方面。第一、各项涉税经营活动的开展必须合法。税务的审核、计算、执行和缴纳必须严格按照法律文件。第二、税收开支具有合理性。企业节省税收开支的活动必须合法。第三、税收信息要具有真实性和完整性。企业税收资料的完整性和真实性是国家进行宏观管理的主要信息依据，以便国家对相关政策做出调整。

（三）企业税务关键内部控制制度的探讨

第一、涉税活动的税收的事务的内部控制制度。首先税收支出预测。企业必须建立所得税、流转税预测制度，以实现企业涉税活动的开展与企业整体发展目标相符。第二、税收支出决策。企业税收支出决策的执行方案在遵守相关的税收法律制度的基础上，充分应用内部的纳税筹，在同等利益的条件下，最大程度降低税收支出。第三税收支出预算。将税收支出的列入企业的专项预算之中。

（四）税收风险控制要点和方法的探讨

第一、在税收风险控制工作中应做好税收支出、决策、预算的控制工作，首先，税收支出应单独编制预测方案，其次根据税收支出预测方案进行税收决策的制定，确保方案的最优化。最后企业应根据自身情况，制定合理的控制方法，进行税收各环节的控制工作。第二、税收的支出核算控制的要点。第二、税收核算控制要点。首先，各项税收要分类及时进行核算。其次，严格制定审批制度，各项税收的支出必须严格按照管理制度执行。最后预算制度要切实落实。针对超预算的支出，要以报告的形式向上级审核。

三、结束语

企业作为社会的重要组成部分，为了实现健康的快速发展，各项税收要依法进行，并且做好纳税筹划和税务的内部控制，以规避各种税务风险。

参考文献：

[1]姜洁，周强.关于企业税务管理内部控制的探讨[N].武汉交通职业学院学报，2011；04