关于衍生金融工具风险的会计监控探究

刘岩

摘要：在经济模式不断更新的社会中，为了提升金融行业的经济收入，很多衍生的金融工具应运而生。这些衍生的金融工具具有明显的杠杆性、风险性，为金融会计处理工作带来风险。确保金融行业的稳定发展，降低金融工具的风险，需要以金融工具会计处理内容为根基，对其风险进行会计监控。基于此，本文将对衍生金融工具风险的会计监控进行探究。

关键词：衍生金融工具 风险 会计监控 探究

伴随着金融活动不断发展与创新，催发了衍生金融工具以及衍生金融工具会计的产生。对于衍生金融工具来说，其会计确认、风险控制等问题难以解决。在我国，与金融工具相关的内容尚未确立，对于衍生金融工具会计的风险控制对于金融行业的发展来说，具有积极的意义。

一、衍生金融工具的会计风险

（一）固有风险之信用风险

衍生金融工具存在着固有风险，其中最为明显的固有风险就是信用风险，信用风险是指在企业签订金融合同之后，当合同一方不能够如约履行合同条约时，将会为另一方的企业带来严重的经济危机。在信息不对称的情况下，比较容易发生信用风险。企业在场外的交易中，银行与交易中心都扮演者中介的角色，合同双方不能够履行合同，将会使得场外交易出现信用风险，而场内的金融交易一般情况下不会出现信用风险。

（二）会计确认风险

衍生的金融工实际上是一种提前进行签订的合约方式，该种方式与普通的金融合同相比，存在着一定的差异性，在甲乙双方未签订合同之前，就需要将将双方的权利与义务明确，并确定相关的规定。目前，我国会计准则在这一方面的问题上存在着较大的局限性。按照会计准则，金融资产需要凭借着公允值进行实际计算，那么其金融负债需要按照其成本进行计量。同时在套期保值会计确认方面，我国相关的会计准则中并没有确认。换言之，目前的衍生金融工具确认不能够将起来金融工具中的风险体现出来。

（三）会计信息披露风险

会计信息披露最为明显的问题就是缺乏准确性和主观意识，目前，会计准则仅要求披露一些与信用风险相关的内容，而对于市场价格不能及时的作为明确的规定。会计准则只能停留在公允价值估计方面，在其他方面涉及的比较少。

二、衍生金融工具风险的会计监控

（一）衍生金融工具风险识别

实现衍生金融工具风险的会计监控，首先需要进行衍生金融工具风险识别，对基于合同未来的市价进行合理的预测。在该项预测中，需要更具金融工具实际价格进行预测。当金融工具不能够及时获取市场价格时，需要通过与企业历史成本相对应的的公允价值会计估计价值进行判断。由此可见，衍生金融工具，能够在表内进行确认，以公允价值为计量，根据其变动的浮动盈亏来确认，计入当期会计盈余，同时还能够在会计盈余附表中加上所要披露的风险信息。

场外的衍生金融工具信用风险比较大，场外的信用风险等于合同市场价乘以对手违约可能性。当时间延长时，其信用风险就会越高。在对流动风险进行衡量，还需要考虑到市场交易的规模、合同标准化程度以及客户的认知情况，具体衡量环节中，需要按照成交额与未平仓合约来进行。

（二）将衍生金融工具的风险控制渗透在会计确认中

从造作层面上分析，政府部门需要强化对于金融交易所系统内部监督，对金融交易的组织以及制定进行科学管理，并且建立起财务监控系统，对客户的资金进行信用监督。在较大程度上减少金融交易环节中所产生的信用风险。实现衍生金融工具的信用监督，主要从健全内部控制方面入手。对于一个企业来说，内部控制对于衍生金融工具风险控制的第一关，实现良好的内部控制，就需要在其内部建立具有法律效力的自律机构，该机构的存在，能够确保相关的原则、法规、以及内部管理制度能够实现有效的执行。

（三）衍生金融工具风险的会计管理

衍生金融工具风险的会计管理对会计工作进行及时监督，单一的企业内部监督远不能实现对衍生金融工具风险的管理。会计工作的质量提升，需要在内部和外部同时对企业会计工作以及管理进行及时监督。通过合理的监督渠道来提升衍生金融工具风险的会计管理，需就需要采取科学有效的外部监督机制，其中外部监督机制主要分为两种类型：

一是社会监督，主要分为民间审计监督和社会舆论监督。民间审计监督实际上就是注册会计师监督方式，该种方式是社会监督中重要的组成部分，能够对企业中资产负债表以及损益表中的数据信息进行监督，以建立健康的会计监督控制大环境。

二是政府监督，政府监督是指，在会计法的支持下，建立健全的法律法规，通过政府政策的财政监督、国家审计监督、税务监督、保险监督、公检法监督以及银行监督等方式，实现对从事会计活动的企业进行资格监督以及教育监督等。

三、结束语

综上所述，衍生金融工具风险的会计监控，是提升金融合同如约履行的最佳的方式。我国对于衍生金融工具风险的识别、控制等不到位，导致金融合同在签订之后出现很多问题。在本文中对衍生金融工具风险的进行分类，并且提出的促进衍生金融工具风险会计监控的对策。希望相关的研究能够促进金融行业发展。

参考文献：

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[2]江百灵.衍生金融工具风险的会计监控研究[D].厦门大学，2009

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