论企业税收筹划特点及其风险管控

何春玉

【摘 要】企业税收筹划工作的合理与否，对企业的发展和经济效益的高低都有着重要的影响。换言之，做好税收筹划工作，不仅有利于企业进一步减少税负，还将推动企业经济效益最大化的实现，最终强化核心竞争力。本文从税收筹划的特点入手，分析了企业税收筹划风险的形成因素，并提出了相应管控建议，以期为完善企业税收筹划风险控制工作提供参考借鉴。

【关键词】财务管理；税收筹划；合理避税；风险

一、引言

随着社会主义市场经济的不断发展，我国税收制度也在不断革新，税收筹划凭借其纳税操作方案的科学化和合理性，能帮助企业实现节税的目，故而深受重视。各行业领域企业都纷纷开始实施税收筹划工作，并且采取了各种积极有效的措施，力求实现税收筹划的根本目标，提高企业的经营效益。但因财务管理水平较低、税务风险规避意识不足等问题，不同程度增加了企业税务风险。因此，展开企业税收筹划风险规避相关研究是具有一定现实意义的。

二、税收筹划的重要特点

1.超前性。企业需要在具体生产和经营活动前，即进行税收筹划工作，以便于对后续纳税义务形成指导，故而具有预先性特点。换言之，企业应缴纳税款如已确定，就无需再行税收筹划。

2.合法性。这一特质最为直观，即税收筹划必须在现行法律制度允许的范围内开展，以法律制度作为税收筹划工作的指导方针。企业必须合理规范自身行为，将税收筹划工作与偷税、漏税等违法行为严格区分。

3.积极性。税收筹划具有综合性与普遍性的特点，能够进一步激发企业的活力，使企业更积极、更主动地投入到工作之中。而国家税收的根本目的就在于调节经营者与消费者的行为，就当前国内外的实际情况来看，大部分企业都积极地进行税收筹划工作，以此提高综合效益及利润。

4.目的性。税收筹划的目的在于帮助企业减轻缴税负担。通常减轻企业税收负担的途径有两种：一是制定多种纳税方案，从中选择税负最低的方案；二是推后纳税时间，以帮助企业在推后的时间内得到一笔“无息贷款”。

三、企业税收筹划风险的形成因素

1.内部因素。首先，是企业税收筹划风险防范意识不足。其次，企业管理机制有欠健全。多数企业在经营中更看重营业额的增长，忽略了部分收入可能潜在的较高税务支出。而这种对于税务支出额的忽略很可能导致企业的大额亏损。再者，部分企业管理人员专业素质不高，在进行成本控制时对潜在支出估计不足，而造成额外税收支出，如在筹资或投资过程中产生的大额税务支出，就成为了税务风险的一项促成因素。

2.外部因素。税收筹划风险的产生除企业内部原因外，也有部分源于市场和国家的税收管理制度。首先，税收相关法律及征收规定的频繁变化，导致企业难以及时作出调整。因为大多数企业缺少税务专职人员，对于国家税务相关规章制度很难体现出足够的敏感度，当政策法规发生变化时，企业往往“后知后觉”，无法在较短的时间内采取合理措施规避税务损失，最终造成税收筹划风险。

四、企业税收筹划风险的管控措施

如前文所述，造成税务风险的因素是多种多样的，且部分因素并非是通过企业自身努力就一定可以规避的。因此，笔者建议可尝试下述管控措施以降低企业税收筹划风险：

1.建立健全企业信息沟通机制。这一机制的建立应涵盖两方面，一是对外信息的获取、分析，以及企业内部信息的沟通、交流。其中，在对外信息方面，企业应及时关注国家及地方政府关于税收制度的信息发布平台，依据信息更新以不断调整企业税务管理制度；而对于企业内部信息沟通，则应建立有效的涉税工作交流制度，有条件的企业可建立网络信息共享平台，确保管理层能够及时把握企业涉税业务动态，进而为企业规避税收筹划风险起到促进作用。

2.设计企业税收筹划风险应对体系。这一类风险应对体系应包括下述几点：一是风险的处理，在风险发生后，及时按照税务性质提出合理的应对方法，包括降低风险、控制风险或转移风险等。二是风险的反思，即完成风险应对后及时分析风险特征，作出有效的归纳、总结。三是将反思所得经验反作用于风险应对体系中，并提出相应的补充或改进办法，使其更加完备。要注意，税收筹划风险应对体系强调的不再是单一的税务规避方法，而是突出的体系概念，即针对不同类型的税务风险均设置相应的应对措施，从而形成一个相对完善的系統，以便在最短时间内有效应对风险。

及时掌握现行法律政策。合理的税收筹划方案是随着国家的税收法律法规而不断调整的。因此，税收政策的变化会对税收筹划工作产生较大的影响。企业应该根据当前形势发展的实际变化情况，把握当前税收政策的准确含义及内容，明确税收法律法规的界限，及时地调整自己的税收筹划方案，尽可能为企业降低损失，提高经济效益。

五、结语

国内相关企业税务风险管理的研究起步较晚晚，发展相对滞缓，而税收筹划风险问题又是现代企业普遍面临的突出问题之一，因此，亟待业内研究人员进一步加强税收筹划风险规避的探讨，摸索出一套适合我国国情的企业税收筹划风险应对机制，以充分发挥有效地推动作用，促进企业及国民经济稳定而有序发展。

参考文献：

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