企业会计内部控制现存问题及对策思考

摘 要：随着我国社会的发展和国民经济实力的增长，企业的规模和业务范围也越来越广泛，而市场竞争压力也越来越大，市场环境也越来越复杂。企业若要实现可持续发展，增强自身的市场竞争能力，就必须将企业会计的内部控制作为企业管理的重要内容。在现代化的企业结构中，企业会计的内部控制不仅涉及到企业的会计制度和其他的运行流程，而且有效的管理能够保证企业资产和相关资料的完整性与准确性，从而进一步提高企业的抗风险能力。

关键词：企业会计；内部控制；现存问题；相关对策

一、企业会计内部控制概述

1.企业内部控制介绍

从企业管理角度看，良好的企业会计内部控制是企业可持续发展的重要保障和基础，只有完善的内部控制系统，才能够促进企业会计管理的有效进行，从而提高企业的管理能力，促进企业的长久发展。在企业发展过程中，对企业单位的实时评价和监督是十分必要的，这样可以发现企业自身所存在的问题，进而进行及时的改正。同时，通过及时调节内部结构来适应市场的变化和发展。而这部分功能主要由内部控制系统来实现的。内部控制系统是为了使企业在应对问题的时候能够做出客观、理性和科学的判断和选择，使其能够快速有效的解决问题。所以，内部控制对于企业的发展起着至关重要的作用。另一方面，企业的内部控制还可以督促企业管理人员之间的相互监督，使权利得到有效的分配，促进管理人员提高自身管理能力和管理效率，也能够有效避免徇私舞弊等违法违规行为的出现。这种体制在企业会计中的应用，能够形成一定的监督和制约，在保证相关人员的合法利益的同时，也促进企业的管理得到健康发展。目前，很多企业为了适应市场发展的需求，在调整内部管理体系以及运营方式的过程中，也逐渐认识到内部控制的必要性。

完整的内部控制体系主要由五大要素组成，分别是：内部环境、风险评估、活动控制、信息沟通以及内部监督。这五大要素是构成企业内部控制的基础。在五大基本要素中，良好的企业内部环境有利于企业日常工作的顺利进行，也是企业优秀竞争能力的体现。风险评估顾名思义就是对企业潜在的风险或者已经发现的风险进行科学有效的评估，进而得到相应的解决对策来规避风险或者降低风险。活动控制与信息沟通是企业内部控制的关键所在，相应的管理阶层必须对企业活动的各个环节进行监督和控制，从而掌握企业的实际运营情况。企业管理者也只有将各个部门之间的关系和联系有机结合起来，加强企业的信息化管理，才能够更好的促进企业内部控制体系的发展，促进企业结构优化，增强企业市场竞争能力，增加企业的经济效益。

2.加强企业会计内部控制的意义

企业内部控制能够帮助企业优化内部结构，提高管理效率，从而增强企业的市场竞争力，增加企业经济效益。所以，加强企业会计内部控制对于企业的可持续发展具有重要意义。首先，加强企业会计内部控制，能够提高企业的资产保管力度，提高企业资金利用率，根据企业不同的经济活动和交易，采取科学有效的控制方式，进一步保障企业资金安全和资产体系的完整性。其次，加强企业会计内部控制，能够使企业的会计工作人员更加明确自己的职责和业务范围，提高会计人员的工作效率，缩短结算周期，提高资金分配效率，极大的提高了企业的运行效率。同时，在保障款及信息的完整真实性上也具有重要作用，使得企业的会计信息更加的可靠，内部结算更加安全。再次，加强企业会计内部控制能够有效约束企业会计从业人员的行为，保证其在工作时能够严格按照相关的政策法规执行，确保财务安全和财务工作的透明度，对财务工作形成良好的监督体系。最后，加强企业会计内部控制能够促进企业内各部门之间的交流和合作，使企业管理者能够有效调节企业内部各部门之间的关系，促进企业的内部职能的协调运行，提高企业工作人员的工作效率。

二、企业会计内部控制现存问题

随着我国市场经济的不断发展以及经济全球化的进一步加深，企业若想保持良好的市场竞争能力，必须对企业内部进行有效的改革和调节，从而适应市场的变化。做好企业会计内部控制，是提高企业市场竞争力，提升企业运营效率，增强企业经济效益的有效途径。目前，虽然很多企业认识到企业会计内部控制对于企业发展的重要性，并且在改革过程中应用了相应的措施来提高其内部控制能力，但在实际操作过程中，依旧存在很多问题，主要体现在以下几个方面：

1.缺乏完善的会计控制体系

目前，很多企业虽然有相应的会计控制制度，但是其制度缺乏连贯性和系统性，在实际运行过程中，相应的管理人员缺乏足够的重视，将其看作是对企业会计内部控制的加强，并且缺乏执行力。同时，由于很多企业的内部机构不够完善，从而导致企业会计内部控制力度不够，很多企业往往侧重于出现问题之后的控制，对于事前的风险预测和防范则缺乏相应的措施。另外，由于我国企业领导对于会计内部控制不够重视，认识不到其在企业发展过程中的重要作用，在企业财务内部控制上只侧重于财务关系的控制，对于财务其他方面的控制却很少涉及，从而使的财务内控体系不够完善，实际运行过程中，一旦出现相应问题，很难及时得到解决和处理，增加了企业运行的风险。

2.缺乏相应的监督机制

企业内部控制制度若要顺利执行，必须配合相应的监督机制。企业内部监督机制是企业会计内部控制制度的重要体现。当前，我国大多数企业依旧缺乏相应的内部监督机制，有些单位虽然已经设立了内部审计机构，但是却缺乏相应的内部审计制度，使内部审计工作缺乏规范，无法充分发挥各部门监督管理职能。此外，企业也缺乏相应的外部监督体系，虽然我国目前的监督体系包含了政府监督、企业内部监督、社会监督等，但落实不到位，相应的监督制度并不能得到很好的实施。这就极大的削弱了企业的监督管理能力。

3.企业监督管理部门和运行部门缺乏必要的独立性

提高企业会计内部控制的监管部门和实际运行部门的独立自主能力是促进企业会计内部控制相应制度实施的重要因素。在企业会计内部控制制度的制定过程中，也应该对相关人员进行监督和管理，对其行为进行合理的制约，这样就会出现有些人员是自己监督自己的问题，从而导致这一方法的实施出现了一定的局限性。这就要求，那些自己监督自己的人员必须具备相当高的道德素养和自我管理水平。在现实生活中，很多企业的相关人员并没有如此高的道德水平，相应的内部控制制度也得不到很好的落实，在工作中往往是为了应付领导检查，使企业会计内部控制无法具备实际效用。

4.企业会计内部控制监管人员观念陈旧

企业会计内部控制建设必须从基层人员开始，基层机构和工作人员是企业建设的基础。然而，在实际的建设过程中，企业基层管理人员和员工对于会计内部控制建设的观念依旧比较单薄，对相应的理论知识也缺乏足够的了解，甚至不知道企业内部控制的具体概念和相应作用。缺乏相应的会计管理知识和能力，使得会计内部控制制度难以执行，即使有相对完善的内部控制体制，也只是一纸空文，无法很好的执行，从而无法体现其价值。

三、提高企业会计内部控制的相应对策

1.完善企业会计内部控制体制

完善的企业会计内部控制是提高企业会计工作效率，促进企业良好发展的根本保障。加强企业会计内部控制体制的建设，首先应该加强企业领导对于会计内部控制建设的重视程度。领导阶层既是企业的决策阶层，也是企业运行管理的核心阶层。所以，要想加强会计内部控制体制的建设，就必须使企业的领导阶层足够的重视。其次，要建立完善的会计内部控制制度，企业决策者或者管理层要结合企业实际情况、发展目标以及市场定位，还有相应的法律法规，制定出详细的会计内部控制制度。同时，为了能够更好的提高内部控制制度的执行力，应该制定完善的考核体系，建立企业内控检查和评价制度，对相应的制度运行进行考核和审查，要及时改正所发现的问题。再次，明确奖罚体制，对于执行效果突出的部门或者个人要给予一定的奖励，对于执行效果差的部门和员工进行惩罚和教育，从而保障会计内部控制工作的顺利进行。

2.加强企业文化建设

企业文化对于企业的发展具有深远影响，是企业竞争能力的重要体现。企业的运营发展，不仅仅是为了最大限度的追求经济利益，而且，也应该将重点放在建设企业文化上。企业文化建设是企业进步和发展的重要因素，优秀的企业文化，是一种宝贵的精神财富，对于整个企业来说会产生巨大的凝聚力。它作为企业的软实力，在现代市场体系中，显得尤为重要。首先，企业需要不断的培育新人，增加培训岗位，不仅是为了提高相应工作人员的工作素质，也要通过培训来增强员工自身道德水平，宣传企业文化。而且要给新人提供充足的晋升空间，促进新人工作积极性。其次，对于企业会计工作来说，员工是主体，要在培训中培训员工内部控制的相应理论知识，特别是对于基层的管理人员和工作人员，更要加强他们的思想认识。最后，通过对员工自身素质的提高来促进企业会计内部控制的实现，提高企业会计的工作效率，进而提高企业的整体实力。

3.建立健全的企业会计内部控制管理体系

企业管理工作对于企业的正常发展起着决定作用。科学有效的管理是企业提高自身实力和市场竞争力的根本途径。所以，在企业内部建立完善的会计管理机制对于企业的可持续发展有着不可替代的作用。企业会计内部控制的目的是为了促进企业会计工作的高效进行，提高企业内部运行效率。对企业会计工作人员进行有效监督和管理，能够充分的保证会计工作的透明度和公证性，减少会计工作的差错。

通常，企业会计管理分为两部分，一部分是对会计从业人员的思想管理。这就要求加强对会计人员的思想教育和考核，贯彻优秀的企业文化，提高员工的道德素养。企业在加强会计内部控制体系建设的同时，要对员工思想进行教育，培养员工的综合能力，而且要聘用高水平的管理人才进行会计工作的管理，促进企业的不断进步和发展。另一部分是通过完善企业制度，加强企业管理机制建设，通过制度来规范员工行为。企业不仅要注重制度本身的可行性和科学性，更重要的是制度的执行力，相关的管理人员也要从自身做起，做好带头作用，以身作则，让员工在心理上对制度认可，提高员工的自觉性。

4.加强企业运行成本控制

企业的成本控制是企业会计内部控制的重要内容，所以，加强对企业成本控制是加强企业会计内部控制的主要方向。首先，在成本预算过程中，要根据企业发展实际需求，而且要根据国家的相应法律规定进行预算。其次，要以企业内部的各项发展和管理要求为标准，提供准确的分析资料和成本报告，从企业自身的发展角度考虑，一旦确定成本计算方法和标准，就不能随意更改。最后，企业要对成本费用的使用情况进行实时的监督和控制，建立完善的成本费用内部报告制度，从而方便企业查找预算成本和实际成本之间的差异原因，为以后的预算提供参考。

5.加强企业内部审计工作

首先，相应管理层要确定内部审计部门在企业中的地位，给与其相应的权利，充分发挥其价值和作用。所以，企业需要科学设定内部审计机构，并且在企业发展过程中要不断建设和完善内部审计制度。其次，要保证内部审计机构的独立性，只有这样，内部审计才能独立工作，不会受制于企业管理层的约束，更加科学公正的进行审计工作，最大限度的发挥内部审计机构的功能和作用。最后，强化内部审计工作，加强工作力度，提高工作效率。要制定完善内部审计流程，并且要严格按照流程来操作，提高审计人员工作能力。对企业进行科学监督和管理，促进企业内部审计职能的发挥，是加强企业会计内部控制的重要手段。

参考文献：

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作者简介：孟丽丽（1995- ），女，辽宁抚顺人，满族，辽宁理工学院，财务管理专业，本科生