医院收费内部控制建设探析

廖潇潇

【摘 要】本文在新医院财务会计制度出台下，结合医院提出医院门诊住院收费内部控制建设探讨，根据医院收费内部控制的重要性，针对容易出现的内部控制问题提出改善措施，改善单位内部环境，升级收费系统，坚持不相容职务相分離的内部控制原则等，为内部控制建设提供参考。

【关键词】内部控制；门诊住院收费；健全制度

医院收费系统一直是医疗管理系统中的重中之重，对医院的财务管理和日常运营有很大的影响。我国的许多医院都制定了规范医院收费的管理制度，但仍存在许多问题，如人员素质不高，信息系统缺乏时效性和安全管理等等，这些都严重阻碍了我国医院收费管理的发展。内部控制是指在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。内部控制能有效的规范医院收费管理，降低医院收费因人员行为风险和收费系统风险问题而造成的风险，由此可见医院内部控制建设的必要性和重要性。

一、加强医院收费内部控制的重要性

医院财务内部控制是医院内部控制的重要部分，而门诊住院收费岗位每天接触大量的现金，票据，是医院收入内部控制的重要环节，必须要加强重视其内部控制建设工作，做到防范于未然。曾有新闻报导某医院住院收费处组长利用内控漏洞贪污截留公款，造成损失。目前，随着医院的业务的扩大，基本实行电脑收费，收费类型多样化，有自费，医保报销，银联收费，支票转账，特殊病种，特约单位记账等等，其中医保报销是医院收费系统与医保局网络连接结算，对医院计算机系统内部控制有更高的要求。

1.为了提高医院的运作效率，必须加强医院收费内部控制，使医院的各项事务得以正常运作。医院根据财务科室对医院门诊住院收费科室的调查研究，及时发现各种影响单位盈利状况存在的各种多样因素，从而能够发现各项问题和解决各种各样的矛盾，提高医院内部管理的效率和水平，提高医院经营管理的能力。

2.为了保护医院的资产安全与稳定，必须加强医院收费的内部控制。医院通过加强对门诊住院日常收入管理的力度以及严格执行三级盘点制度，监督，可对医院现金收入进行有效的管理，切实保证医院资产的稳定和安全，有利于为医院资金和财产提供有力的保障。

3.为了医院经营活动符合各项法律规范，必须加强医院收费内部控制制度。在医院收费内部控制机制的协调和监督下，有利于保证医院各项经营活动在法律法规范围内。实行严格的收费管理、审核制度，医院相关人员的贪污挪用行为能够处在可控范围内。健全的医院收费管理内部控制机制能够抑制经济舞弊行为的发生，从而使医院的经营活动符合法律规范。

二、医院收费内部控制主要问题

目前，我国门诊住院收费的内部控制存在一些问题，主要是：

1.医院疏于内部控制环境，管理不重视

在传统经验的管理方式下，发号施令式的行政指挥，轻视内部控制，缺乏严格的管理制度和科学的管理方法。经常以强调灵活性的理由，而不是按照规章制度办理程序，使会计内控制度失去了应有的严肃性。虽然建立了内部控制体系，但也只是一些书面文件，实施起来还是有一定的难度。这主要是因为缺乏内部控制的管理知识，组织架构上和人员综合素质控制环境等方面的质量等原因，导致内部控制制度执行力度还不够，导致在工作流程中的容易出现漏洞，造成单位的直接经济损失。

2.人员素质不高

收费人员和执行人员的专业水平的高低会影响执行效果。就目前的情况来看，有大部分没有取得专业文凭和职称的收费人员，整体素质偏低，人员流动性较大，现金管理有就存在一定的风险。还有些收费人员服务顾客的态度不热情，并且不积极工作，经常消磨时间。这些现实情况还经常出现，等待改进。

3.收费信息系统的不合理

许多医院的收费信息系统没有及时更新，导致一些收费数据和信息收集的不及时，影响了整个收费运转效率，从而影响财务报表的及时性。对于数据安全的问题的认知，少部分收费人员的意识也相对较弱和随意，在登入医疗保健信息系统时为了自己的方便也根本不设置登陆密码。

4.收费人员的监督不完善

内部控制讲究一个牵制原则，但现在许多医院的收费人员，直接对医院财务处负责，但在收费人员收费到上交过程中只有出纳人员进行监督，但出纳人员不受收费人员牵制，这就造成出纳人员和收费人员两个财务工作岗位的人员易出现串通舞弊的现象，这样就会给医院的收费系统造成严重的损失。票据管理员对收费员票据的领用和管理监督也是一样的，收费员无法对票据管理员形成牵制，也会造成票据管理人员与收费员出现串通舞弊的现象。

三、完善医院收费内部控制主要措施

1.完善单位内部环境，建立健全内部控制制度

首先，单位领导改变对建立内部控制制度的家长式管理模式，并且予以重视。根据医院的实际情况，制定和完善内部控制体系，从财务总监和财务人员等每一层次进行严格检查。其次，加强内部控制制度的实施和会计人员的综合业务技能的培训，以便更新知识，提高技能。会计人员应定期参加专业的培训，通过不停的学习和交流，使他们具备分析内部控制制度的能力，以找出自己的薄弱环节，为建立健全医院内部控制系统提供宝贵的意见，发挥其应有的作用。完善内部控制的医疗收费系统，能够为现金收入的完整性和安全性奠定坚实的制度基础。通过建立现金的日常管理和清查制度，认真盘点监督，经常检查账目和加强其他内部控制制度的监督，可以有效地监督医院的现金收入管理，确保医院财产资金的安全性和完整性。

2.对收费人员上岗要进行严格的要求

收费人员上岗前必须有会计从业资格证书，然后经过一对一教导，对业务流程和内部控制制度都要十分的熟悉，并且通过上岗测试后才能正式任职。加强后续教育学习，不定期抽查检查。建立有效的绩效评估，包括工作人员的业务和服务态度的评价，提高工作人员的整体素质。

3.收费信息系统升级，减少失误和错误

医院信息系统是由存储数据的采集，传输，计算，分析和数据的综合管理的效率构建的，完善的系统对提高医院收费工作的经济效益有着重要作用。综合信息系统将有助于提高精度和科研工作，减少和避免人类的失误，大大提高了医院的管理水平。

4.加强相互制约和监督职位的分离

根据业务流程，实施会计控制程序，分别设立了票据管理岗位，收费人员的岗位，收银员的岗位，审计工作等岗位，建立岗位责任制，明确界定权力，坚持不相容职务相分离的原则并加强相互监督，实现有效控制的目的

5.加強专项票据的管理

医疗费用单必须由负责人办理收费单入库，领用，发放，使用，针数，审核把关。医疗费用单必须由负责人受理所有医院收费的票据，根据票据的顺序进行排序入库，根据不同的票据内容设立不同的票据领用登记册，领用时登记要及时，并且立即签上领用人的姓名。一般不允许代领，但是在处理特例的情况下，代领人可签收，弹药付相应的责任。领用票据时不签字的，票据管理员则为这样的不当行为承担一切责任。从事出纳工作的人员要打印正确现金日报表，与所收集到的现金一起上交财务科。财政票据管理员必须对发票的原始数据和相关的会计收据认真的检和核实，如果持有不同的意见的，及时纠正。对于回执的票具，账单管理员必须及时准确的办理销号登记。每一份定额票据存根都要按照日报表和存根联进行销号。经常审核收费票据的销号情况，及时掌握各收款员的上缴款项的的动态，促使资金加快回流。

6.建立健全退费管理制度

对于任何一项退费，都必须由主治医生提出退款申请，并表明退款的缘由，药店，医疗实验室等部门在撤药单上，检查需要退票申请表格并且确认无误，签字后，辅之由病人提供原始有效证据，如发票，收费单位方可办理退费手续.收费人员每天收款结束后，退款收据凭证必须附在收入日报表后面，专门负责此项业务的工作人员审核后，上交财政部门存档。各部门严格执行有关规定，违者必究。医院审计师对退费单要不定期的检查核实，保证其准确性，不定期的调出某一期退款支票这些记录完整的法案，审核手续是否齐全。同时从技术部门抽查相同期间的数据报告，检查已经完成的票据是否一致，如有无退款情况，以防止恶意退款。

参考文献：

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[3]吴良华.浅谈医院收费的内部控制[J].福建质量管理.2013（10）.