浅谈行政事业单位内部控制制度在乡镇的运用

韦丽丽

【摘 要】近些年来，在进行乡镇行政事业单位的银行账户清理、财务收支检查和审验等有关工作中，尤其是在2007年开展的全国范围内的行政事业单位的资产清查工作中，了解到有些单位在内部控制体系建设上比较落后，不但使行政事业单位的工作效率和效果受到了限制，还使会计信息的真实性受到了制约。因此，只有建立完善健全的内部控制体系，才可以使其在乡镇经济建设中发挥巨大的作用。针对此，作者结合自身的工作经验和发展的实际情况，对乡镇行政事业单位的内部控制建设进行探析。

【关键词】内部控制；基层行政；执行预算；乡镇管理

一、现阶段乡镇行政事业单位内部控制中存在的问题

1.内部控制意识不强。拥有良好的内控认知是做好内部管理和控制的基础，也是合理有效实施的重要保证。乡镇行政事业单位中的管理人员缺乏对内控的认知和重要性的理解，忽视对内控体系的建设。而财务人员控制意识也相对薄弱，没有良好的分工和责任的分担，缺乏对日常工作的监督与控制。

2.内部控制体系不健全。从内控的情形来看，有些单位只注重于制度的制定，而忽略了对制度的执行情况和执行效果的管控，一味的注重表面，忽略实质，使其内部控制形成于“印在纸上，挂在墙上”的空壳，使它应有的作用得不到有效的发挥。

3.资产管理制度不完善。实行会计集中核算制度后，在乡镇行政事业单位内部出现了会计管账不管物、单位管物不管账的两极分化现象。使得会计只能起到“核算”、“付款”的作用，而对业务的发生，对单位重要事项的决策、落实过程和结果都不了解，经调查发现，我市大部分行政事业单位缺乏对定期财产盘点制度的设立，从而导致资产不明确。

4.岗位责任制监管不到位。由于乡镇行政事业单位人员稀缺、编制不足、岗位分配不合理，一人多岗、不相容岗位兼职的现象在大多数单位中都较为常见。许多单位都是长期实行单一的审核制度， 虽然符合单位规模较小的特征，但会使财务控制的实际效果受到影响， 单位内部的财务监管制度置于空壳之中。

5.缺乏对收支预算的约束。目前乡镇在每年年初一般都会制定年度财务收支预算，但效果并不明显。在实际工作由于单位负责人缺乏对预算约束的刚性认知，错误的认为单位就应该有资金使用权，导致预算失衡，给财政资金运作带来预算失控的风险。

二、导致乡镇行政事业单位内部控制薄弱的主要因素

1.思想认识不到位，缺乏对内控知识的基本了解。从作者了解的情况看，一些单位负责人只注重事业的发展而忽视内部的管理，缺乏对内控的重要性的认知，内控意识淡薄。

2.财会人员素质不高，不能很好適应内控工作的需要。要使内控制度得以有效的制订和开展，就需要拥有较高素质的专业人员，又因为乡镇行政事业单位会计核算相对简便，财务管理工作流于形式，因此就会出现报账员与业务人员为一人的现象。

3. 内控体系不完善，执行随意性较大。有些单位在处理问题方面只靠经验、惯例解决，随意性较大，业务流程过于简单；有些单位虽然拥有一系列的内控制度，但没有严格执行，且缺乏必要的监督与管理，使内控制度不能发挥其应有的作用。

4.会计核算沟通不及时，使单位财务管理得不到及时有效的实施。在实行会计集中核算制度后，因为会计主体单位与核算部门不一致，双方不能得到及时有效的沟通，容易出现账物分离的现象，最终出现核算单位管物不管账、核算中心管账不管物、账物不符的问题，从而影响了财务管理的有效实施。

5.对内控的监管力度不够，内部控制管理缺失。一般财政、审计部门都比较注重对行政事业单位财政资金运用的审查和监督，而忽视对其行政事业单位内部控制的监管和检查，这就显得外部监督力量对行政事业单位内部控制的健全性和有效性的监督管理不足。

三、加强行政事业单位内控制度的有效措施

1.提高内控意识，强化单位负责人在内控体系中的主导作用。依照《会计法》的规定， 单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体， 对本单位财务会计报告的完整性和真实性以及内控制度的有效性和合理性负有主要责任。在日常工作中，要大力宣传内控的重要性，并适当组织进行培训和学习，以便于增强单位负责人对会计工作和内控制度建设的“第一责任主体”认知意识。

2.强化基础工作，发挥会计系统在内控中的控制作用。会计基础工作薄弱不仅使内控制度建设受到制约，还影响了其实施效果。所以，要根据单位会计工作的特点设置合理的会计岗位，增强内控体系的控制力度，做到职责分明、责任分明，按岗设人，按事设岗，相互制约，实现岗位牵制作用；此外，还要加强对会计人员基础工作的培训，规范工作流程，从而使行政事业单位的会计人员对知识和技能的了解得到不断更新、补充和拓展。

3.完善预算管理，增强预算控制在内控中的功能作用。要规范预算编制程序，完善编制方法，细化预算编制。扩大单位财务收支计划编制范围，把所有和财务收支有关的事项都编制其中，同时对预算的调整和追加要严格监管，未经批准，不能打破年初预算。不能按时完成收入任务的，要用支出预算相应抵消，并追究有关责任人的责任。

4.加强监督力度，发挥财政与审计部门在内控中的职能作用。财政和审计部门是会计工作的主要外部监督者，要做到人性化、精细化的管理，不断创新思路，加强财政和审计部门与各个单位之间的沟通，从根源上防范和遏制违法违规问题的发生。强化内控建设的组织和指导，把内部会计控制作为主要内容单独进行审计，并将内控中的各个环节也分开来审计，从而使行政事业单位的内部会计控制制度得到加强和完善。

参考文献：

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