关于国家扶持小微企业发展的政策梳理

朱会芳

中图分类号：F276.3 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）14-0075-03

摘要：自2011年起，国家相继出台一系列支持与扶持小微企业发展的政策，以实现小微企业健康、良好的发展。本文从提升对小微企业贷款额度、降低融资成本、拓宽融资渠道、增设金融服务机构、完善融资担保体系、加大税收优惠政策等六个方面对相关政策进行梳理。

关键词：融资成本 税收优惠 融资担保

一、 提升对小微企业的贷款额度

（一）2011年，国务院出台九项金融财税政策措施支持小型和微型企业发展。加大对小型微型企业的信贷支持政策如下：银行业金融机构对小型微型企业贷款的增速不低于全部贷款平均增速，增量高于上年同期水平，对达到要求的小金融机构继续执行较低存款准备金率。商业银行重点加大对单户授信500万元以下小型微型企业的信贷支持。

（二）2011年，银监会印发《关于支持商业银行进一步改进小企业金融服务的通知》。引导商业银行继续深化六项机制（利率的风险定价机制、独立核算机制、高效的贷款审批机制、激励约束机制、专业化的人员培训机制、违约信息通报机制），按照四单原则（小企业专营机构单列信贷计划、单独配置人力和财务资源、单独客户认定与信贷评审、单独会计核算），进一步加大对小企业业务条线的管理建设及资源配置力度，满足符合条件的小企业的贷款需求，努力实现小企业信贷投放增速不低于全部贷款平均增速。

（三）2013年，银监会发布了《中国银监会关于进一步做好小微企业金融服务工作的指导意见》。明确要求各银行业金融机构应在商业可持续和有效控制风险的前提下，单列年度小微企业信贷计划，充分发挥信贷资产流转、证券化对小微企业融资的支持作用，将盘活的资金主要用于小微企业贷款，力争实现“两个不低于”目标，即小微企业贷款增速不低于各项贷款平均增速，增量不低于上年同期。相关部门要对小微企业贷款增长情况按月监测、按季考核，确保各地区实现“两个不低于”目标。

（四）2015年3月6日银监会发布《关于2015年小微企业金融服务工作的指导意见》。将2015年银行业小微企业金融服务工作目标由以往单纯侧重贷款增速和增量的“两个不低于”调整为“三个不低于”，从增速、户数、申贷获得率三个维度更加全面地考查小微企业贷款增长情况。即：在有效提高贷款增量的基础上，努力实现小微企业贷款增速不低于各项贷款平均增速，小微企业贷款户数不低于上年同期户数，小微企业申贷获得率不低于上年同期水平。

二、降低小微企业融资成本

（一）2011年，国务院出台九项金融财税政策措施支持小型和微型企业发展。降低小微企业融资成本措施如下：清理纠正金融服务不合理收费，切实降低企业融资的实际成本。除银团贷款外，禁止商业银行对小型微型企业贷款收取承诺费、资金管理费。严格限制商业银行向小型微型企业收取财务顾问费、咨询费等费用。

（二）2013年，银监会发布了《中国银监会关于进一步做好小微企业金融服务工作的指导意见》。要求银行业金融机构建立科学合理的小微企业信贷风险定价机制，进一步规范小微企业金融服务收费。

（三）2014年，国务院出台《关于多措并举着力缓解企业融资成本高问题的指导意见》。优化商业银行对小微企业贷款的管理，通过提前进行续贷审批、设立循环贷款、实行年度审核制度等措施减少企业高息“过桥”融资。

（四）2015年3月6日，银监会发布《关于2015年小微企业金融服务工作的指导意见》。其中对规范服务收费，切实降低融资成本意见如下：商业银行要及时清理收费项目，进一步规范对小微企业的服务收费。要在建立科学合理的小微企业贷款风险定价机制基础上，努力履行社会责任，对诚实守信、经营稳健的优质小微企业减费让利。要缩短融资链条，清理各类融资“通道”业务，减少搭桥融资行为。

三、拓宽小微企业融资渠道

（一）2011年，国务院出台九项金融财税政策措施支持小型和微型企业发展。其中拓宽小型微型企业融资渠道措施如下：逐步扩大小型微型企业集合票据、集合债券、短期融资券发行规模，积极稳妥发展私募股权投资和创业投资等融资工具。进一步推动交易所市场和场外市场建设，改善小型微型企业股权质押融资环境。在规范管理、防范风险的基础上促进民间借贷健康发展。严格监管，禁止金融从业人员参与民间借贷。

（二）2011年，银监会印发《关于支持商业银行进一步改进小企业金融服务的通知》。鼓励商业银行先行先试，积极探索，进行小企业贷款模式、产品和服务创新，根据小企业融资需求特点，加强对新型融资模式、服务手段、信贷产品及抵（质）押方式的研发和推广。

（三）2013年，国家发改委公布了《关于加强小微企业融资服务支持小微企业发展的指导意见》。首次提出支持金融企业发行企业债券。

（四）2013年，银监会发布《中国银监会关于进一步做好小微企业金融服务工作的指导意见》。指出充分利用互联网等新技术、新工具，研究发展网络融资平台，不断创新网络金融服务模式等。

（五）2014年，国务院出台《关于多措并举着力缓解企业融资成本高问题的指导意见》。强调支持中小微企业依托全国中小企业股份转让系统开展融资。继续扩大中小企业各类非金融企业债务融资工具及集合债、私募债发行规模。降低商业银行发行小微企业金融债的门槛，简化审批流程，扩大发行规模。大力发展相关保险产品，支持小微企业、个体工商户等主体获得短期小额贷款。

（六）2014年，银监会发布《商业银行保理业务管理暂行办法》。近年来快速发展的保理业务迎来第一个具有规章效力的监管文件。作为服务小微企业融资的一个重要方式，保理业务监管性文件的发布，为银行与小微企业自觉发起的金融创新从法律层面予以规范和指导。

（七）2014年，国务院印发《关于扶持小型微型企业健康发展的意见》。鼓励各级政府设立的创业投资引导基金，积极支持小型微型企业。积极引导创业投资基金、天使基金、种子基金投资小型微型企业。引导银行业金融机构针对小型微型企业创新产品和服务，单列小型微型企业信贷计划。

四、增设金融服务机构

（一）2011年，国务院出台九项金融财税政策措施支持小型和微型企业发展。强化小金融机构重点服务小型微型企业、社区、居民和“三农”的市场定位。在审慎监管的基础上促进农村新型金融机构组建工作，引导小金融机构增加服务网点，向辖内县域和乡镇地区延伸机构。

（二）2011年，银监会印发《关于支持商业银行进一步改进小企业金融服务的通知》。对连续两年实现小企业贷款投放增速不低于全部贷款平均增速且风险管控良好的商业银行，在满足审慎监管要求的条件下，积极支持其增设分支机构。同时鼓励小企业专营机构延伸服务网点，对于小企业贷款余额占企业贷款余额达到一定比例的商业银行，支持其在机构规划内筹建多家专营机构网点。鼓励商业银行新设或改造部分分支行为专门从事小企业金融服务的专业分支行或特色分支行。

（三）2014年，国务院印发《关于扶持小型微型企业健康发展的意见》。鼓励大型银行充分利用机构和网点优势，加大小型微型企业金融服务专营机构建设力度。引导中小型银行重点支持小型微型企业和区域经济发展。大力推进具备条件的民间资本依法发起设立中小型银行等金融机构。

（四）2015年3月6日银监会发布《关于2015年小微企业金融服务工作的指导意见》。要加大小微企业专营机构建设力度，增设扎根基层、服务小微的社区支行、小微支行，提高小微企业金融服务的批量化、规模化、标准化水平。地方法人银行要坚持立足当地、服务小微的市场定位，向县域和乡镇等小微企业集中的地区延伸网点和业务。进一步丰富小微企业金融服务机构种类，支持在小微企业集中的地区设立村镇银行、贷款公司等小型金融机构。

五、完善融资担保体系

（一）2013年，银监会发布了《中国银监会关于进一步做好小微企业金融服务工作的指导意见》。要充分发挥融资性担保机构对小微企业融资的增信作用。

（二）2014年，国务院出台《关于多措并举着力缓解企业融资成本高问题的指导意见》。强调进一步完善小微企业融资担保政策，加大财政支持力度。大力发展政府支持的担保机构，引导其提高小微企业担保业务规模，合理确定担保费用。

（三）2014年，国务院印发《关于扶持小型微型企业健康发展的意见》。进一步加大对小型微型企业融资担保的财政支持力度，综合运用业务补助、增量业务奖励、资本投入、代偿补偿、创新奖励等方式，引导担保、金融和外贸综合服务企业等为小型微型企业提供融资服务。

（四）2015年，由保监会、工信部、商务部、人民银行、银监会联合发布《关于大力发展信用保证保险服务和支持小微企业的指导意见》。鼓励保险公司与银行合作，针对小微企业的还贷方式，提供更灵活的贷款保证保险产品；并鼓励保险公司针对自主品牌、自主知识产权、战略性新兴产业等小微企业，细化企业在经营借贷、贸易赊销、预付账款、合约履行等方面的风险，创新开发个性化、定制化的信用保证保险产品。

（五）2015年3月6日银监会发布《关于2015年小微企业金融服务工作的指导意见》。提出建立健全主要为小微企业服务的融资担保体系，积极发展政府支持的融资担保和再担保机构。

六、加大对小微企业税收优惠力度

（一）企业所得税优惠政策。2008年起实施的《中华人民共和国企业所得税法》，就将小型微利企业纳入了优惠范围，减按20%的税率征收企业所得税，比正常税率低5个百分点，相当于减轻税负20%。2010年起，小型微利企业所得税减半征收政策生效，年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税。2012年起，小型微利企业所得税减半征收的年应纳税所得额提高至6万元。2014年起，减半征收的应纳税所得额再次调高至10万元，并将核定征收企业纳入优惠范围。2015年1月1日起，小型微利企业减半征收企业所得税的标准由年应纳税所得额10万元以下扩大到20万元以下，小微企业税收优惠力度进一步加大。2015年10月1日起到2017年底，减半征收企业所得税的标准扩大到30万元以下。

（二）增值税和营业税优惠政策。自2014年10月1日起，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。

（三）印花税等税收优惠政策。自2011年国务院出台九项金融财税政策措施支持小型和微型企业发展起，对金融机构向小型微型企业贷款合同三年内免征印花税。自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。

参考文献：

[1]国务院出台九项金融财税政策措施支持小型和微型企业发展[S].http：//www.nxgy.gov.cn.

[2]中国银监会关于支持商业银行进一步改进小企业金融服务的通知[S]. http：//www.cbrc.gov.cn.

[3]中国银监会关于2015年小微企业金融服务工作的指导意见[S].http：//www.cbrc.gov.cn.

[4]国家发展改革委关于加强小微企业融资服务支持小微企业发展的指导意见[S].http：//www.gov.cn.