浅谈出纳岗位风险控制

曹艳丽

摘 要 出纳工作是会计工作系统中非常重要的组成部分，出纳掌握着单位货币资金流通的操作职权，如果不能够重视对出纳岗位重要性的认识和管理，就会对单位自身造成非常巨大的损失，给单位的财产造成巨大的损失。

关键词 出纳岗位；风险控制；资金流通；风险控制

出纳，根据字面意思就可以看出，出即支出，纳即收入的意思，出纳工作就是指单位管理货币和资金以及票据和其他股票证券的一项工作，出纳岗位的风险主要包括内部控制风险和会计核算风险以及职业道德风险三种。

一、出纳岗位的风险来源

1.职权风险

出纳人员通过违法操作对单位的资金进行挪用和贪污的情况大致可以分为几种：出纳人员在长期的工作过程中，利用职权和监督上的存在的漏洞，登记虚假的账目贪污单位的财产，在事件发生之后又擅自修改资料，这样就达到了舞弊的效果。由于出纳人员长期经手大量的结算业务，所以对单位自身的经济业务情况的了解非常透彻，出纳人员抵挡不住外界的诱惑而泄露单位的商业秘密。在实行电算化的会计管理的单位中，出纳人员违规登陆他人的账号进行操作，擅自修改数据。

2.货币资金风险

单位库存的现金非常容易发生被擅自挪动的现象，最隐蔽的手段就是出纳人员利用货币的抽查间隔在短时间内挪用现金，以达到个人谋取利益的目的，出纳人员还可以根据支票和银行预留的印章管理方面，随意的提取现金或者提取未登记银行存款和库存的现金日记，或者将库存的现金存入银行，这些情况都是出纳岗位工作中存在的风险。

3.会计核算风险

作为单位财务管理工作的基础环节，仅仅从技术方面来看，出纳工作是不复杂，工作程序也相对简单，但是这并不意味着出纳工作的难度和要求较低，但是从一般单位设置出纳人员的岗位数量来看，相对其他岗位来说，出纳岗位的人员往往不会很多，但是业务量最大的。例如某所高等院校，各专业的在校学生加起来超过万余人，加上各种培训班、辅导班，近万人的收费和学院的日常往来的财政支出都是依靠几名出纳人员来负责的，其工作强度可想而知，和其他会计岗位是不同的，出纳岗位尤其是现金出纳岗位一旦发生错误是很难更正的。大多数情况下，一旦发生损失，就必须由出纳人员自己进行承担，这样出纳岗位就会面临着非常巨大的压力，从某种程度上来说，几乎所有出纳人员都有过自己承担损失的经历。出纳工作是单位财务核算中最基础的工作环节，我们不应该只从业务的角度来看待出纳人员，还应该关注出纳人员的选择和任用，改变传统的观念。努力为出纳岗位的工作人员降低和分散各种风险，化解各种工作压力。

二、解决出纳岗位风险的相关措施

1.提高对单位内部的管理和控制

严格按照财务法规和相关会计制度的规定并且结合单位的实际需求来制定出纳岗位的工作职能，提高对单位内部的控制和管理，切实做到对不同岗位人员的分类管理和控制，对重要证件、票据和印章进行严格的控制和管理，建立科学合理的定期核查制度。严格实行定期的盘库制度，做好相关记录工作，并且还需要定期核查账目，并且清查银行的账目清单，对未达账项的款额要及时发现并处理，由出纳人员记录的日记账要由专人定期审核，并建立起完善的查账制度，出纳人员要严格遵守单位规定的各项规章制度。

单位要建立起完善的出纳岗位初审环节，在经济活动发生前或者在有费用支出之前，必须要由专业人员对这项经济业务和将要支出的费用进行严格的审核和管理，确保其费用支出的真实性和合法性并且符合单位的相关规定。对于符合单位规定和规章制度的费用支出和经济业务进行签字确认，然后再通过正常的审批程序方可进行付款，对于不符合单位规定和要求的经济业务或者费用支出不予以签字确认，直到相关责任人改正到符合要求为止，这样就可以在管理层次上最大限度的降低出纳岗位的风险。

2.建立科学合理的岗位轮换制度

单位要定期实行岗位轮换，建立科学合理的岗位考核制度，财务工作的专业性是非常的，对于工作人员的要求是非常高的，但是一般情况下，会计核算的主体业务范围和管理流程都是非常稳定的，而且由于财务工作的规律性是非常强的，所以要建立科学合理的岗位培训制度，加强对财务人员技能知识和业务能力的培养和学习，除了综合性强的工作之外，大多数财务人员包括出纳人员都能够承担得起出纳岗位的工作压力，所以单位内部要努力为出纳人员创造出宽松舒适的工作环境，在条件允许的情况下，可以将出纳人员的构成分为新老搭配，从各个方面来疏导出纳人员的工作压力，并且降低出纳核算过程中存在的风险。

3.提高对出纳人员的职业道德建设

单位要定期对财务人员进行科学的职业道德培训，实行奖惩结合的制度，在明确岗位责任的前提下，给予相应的奖励和补偿，例如可以通过设立特殊岗位的风险资金，由于在财务核算的各个岗位中，出纳岗位的风险是比较高的，一旦出现损失只能由出纳人员自己来承担，这极大地影响了出纳人员的工作积极性，所以设计风险资金能够有效补偿出纳人员。

出纳工作是单位财务核算中最基本的环节，我们不应该只从业务的角度来看待出纳工作，还应该关心出纳人员的选择和任用，改变传统的价值观念。努力为出纳岗位的工作人员降低和分散各种风险，化解各种工作压力。

三、结束语

出纳工作是财务核算中最基本的环节，我们应该关注出纳人员的选择和任用，改变以往错误的价值观念，真正关心并支持出纳人员的工作，为出纳人员降低和分散各种分散和工作压力，这对于进一步提高和完善的单位的财务管理工作是非常有效的。

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