“营改增”中的改革尖兵

孙新博 左朝阳 晏斐

今年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中明确提出，房地产业、建筑业、金融业和生活服务业营业税改增值税（以下简称“营改增”）于5月1日起全面实施，并确保所有行业税负只减不增。财政部、国家税务总局3月24日公布了自2016年5月1日起将在全国范围内全面推开的营业税改征增值税改革方案细则。

“营改增”作为我国财税体制改革的突破口和重头戏，自2012年1月1日率先在上海开展试点以来，一直稳步推进。全面实施“营改增”是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革的重要内容，是近年来最大的减税举措，能够大大减轻企业负担；而且这项改革契合建设创新型国家和优化经济结构的要求，可以促进企业加大研发投入、拉长产业链带动需求扩大、创造现代服务业和小微企业发展的良好环境、增加就业岗位；还可以通过规范和统一税制，解决重复征税的多年“痼疾”，具有一举多得、牵一发而动全身的显著作用，既可以为当前经济运行提供有力支撑，还能为未来发展增添持续动能。

建筑业、房地产业、金融业和生活服务业这四大行业被认为是“最复杂”的4个行业，是“最难啃的硬骨头”。以房地产和建筑业为例，这两个行业里的砖瓦、白灰、沙石、土方等原材料大多是由个人或者个体户提供的，很难向企业提供增值税专用发票。

相比较而言，金融业是“营改增”难度最大的一个行业，因为不论是银行、保险公司、证券公司、基金公司，还是小额贷款公司，这些金融机构的客户大部分都是个人，像房地产和建筑业一样，这些个人群体客户是无法给银行开出增值税专用发票的。

一般来说，“营改增”后的增值税税率要比之前的营业税税率高，不过在增值税的税制下，企业要缴纳的税费，是销售环节应缴的税额与购买环节应缴的税额之间的差，也就是用销项税额减去进项税额。换而言之，虽然税率变高了，但企业可以通过进项抵扣来降低实际税负。能否将进项税额进行充分抵扣，是企业税负能否降低的关键。

而在此前一些实施营改增试点的行业里，不少企业都抱怨存在进项抵扣不足的情况，使得税负不降反增。而进项抵扣的问题

在剩下的这4个行业里可能更严重。

国家税务总局局长王军表示，全面推开“营改增”试点，时间紧，任务重；业态情况复杂，难度大于以往。如何打通政策落地“最后一公里”，尤其是对接好纳税人的“最后一公分”？如何拿下这“最难啃的硬骨头”，实现平稳过渡？带着这些疑问，记者一行于5月18日，来到平顶山市卫东区国税局一探究竟。

多措并举 应对“营改增”挑战

作为自1994年分税制改革以来最重要的税制改革，全面“营改增”给卫东区国税部门带来了不小的压力与挑战。卫东区国税局局长李现军告诉记者，卫东区国税局原有7700多纳税户，全面推开“营改增”试点后将激增1800多户，增加近24%。在人员不变的情况下，人力资源管理难度和工作量将大大增加；许多工作，对于国税部门也是一项全新的挑战，工作人员需要大量时间去学习。此外，首次涉及自然人缴纳增值税征管，如个人二手房交易；还有很多新增的纳税人过去基本没接触过增值税，对政策不太熟悉；原来的纳税人担心纳税习惯及地点会发生改变等问题。

面对挑战，卫东区国税局迅速落实“营改增”相关部署，采取多项措施扎实做好应对工作。

首先，成立领导小组，抽调专门人员组成“营改增”工作团队，对“营改增”各项工作进行周密部署，稳步推进。并多次召开专题会议，讲清讲明“营改增”扩围的内容、目的、意义和作用，切实把全体干部职工的认识和行动统一到“营改增”安排部署上来；按照上级发布的“营改增”实施方案，迅速制定全局“营改增”任务分解表，按目标倒排工期，明确时间节点，强化时间意识，“挂图”作战、“看表”作业，将各项任务逐条分解到岗、到人，全力决胜“营改增”最后一役。

其次，做好摸底调查。采用税政科牵头、税务分局配合的方式，全面摸底调查“营改增”企业数据，成立两人一组调查核实小组，采取纳税人上门办税和主动调查确认相结合的方式，辅导纳税人填写《“营改增”试点纳税人调查核实表》，核实基础信息、纳税申报、发票使用等方面的情况，确认一户、修改一户、记录一户；实行不定期跟踪、抽查、验收等方式，跟进“营改增”试点纳税人调查核实工作，持续统计试点运行情况，深入开展改革效应评估，及时发现和解决试点中出现的各类问题，为下一步信息补录、税控设备发行、发票配发等提前做好准备。

再次，强化协调沟通，加强与地税部门的联系，认真学习地税部门的管理经验；加强与市局的沟通，在市局领导下开展此项工作，做到多请示、多汇报，做好相关规定动作；加强内部科室分局之间的协调，形成整体联动，力争平稳过渡，实现无缝对接。

最后，做好多项保障工作。制定应急预案，做到防微杜渐；加强技术保障，做好信息支撑；加强政策宣传，根据初步掌握的“营改增”纳税人对政策宣传与辅导的需求，印制宣传资料，利用纳税人学堂、QQ群等各种渠道帮助企业提升对“营改增”政策的认知度，为纳税人提供专门咨询、服务窗口，为“营改增”顺利推进营造良好氛围。为了让纳税人深入了解相关涉税事宜，卫东区国税、地税部门联合举办“卫东区纳税人学堂”，以“聚焦营改增试点，助力供给侧改革”为主题，对“营改增”纳税人进行新政策及业务辅导。讲座内容涵盖“营改增”企业办理国税信息确认、税务登记、纳税申报、发票领购、一般纳税人认定、防伪税控发行等涉税流程的解读；国税发票网上申领系统、“一照一码”办理事项的培训；“营改增”地税业务注意事项等。作为卫东区国税、地税部门合作开展服务的主要方式之一，“卫东区纳税人学堂”采取“主学堂、分学堂”的办班模式，加强对纳税人的宣传辅导，重点开展“营改增”涉税业务、“一照一码”实施后新纳税人、税收优惠政策等专题培训，仅4月份就进行了7次对纳税人的培训。

李现军告诉记者，继5月1日“营改增”税制转换“首战告捷”后，卫东区国税局继续发扬一丝不苟、精益求精的精神，抓好政策落实、加强短板改进、做好风险防范，确保“营改增”平稳运行。

首先，局领导挂帅督导“营改增”运行情况，指导对相关工作进行地毯式的梳理和排查。在明确责任的基础上，制定下发了申报、开票、纳税服务、舆情等多个专项应急预案和宣传报道、培训工作等2个专项方案。打破原有科室，组建应急小组、专家团队和服务增补岗，力保办税服务秩序平稳。

其次，在原有办税服务厅增设“营改增”咨询台、专职导税员、绿色通道的同时，启用“营改增”备用办税服务厅，抽调办理发票业务及相关系统操作熟练的业务骨干，组成增值税发票系统升级版推行工作组，专门解决“营改增”纳税人办理纳税申报、专用设备发行、发票领用等涉税事宜。继续落实首问责任制、限时办结制，提供预约服务、延时服务。

最后，强化后续管理。持续加强日常监控，开展“营改增”回头看活动，通过对近阶段工作的认真总结和纳税人反映问题的研究分析，归纳出发票管理、纳税申报、过渡期政策运用等近10个预警项目。采用点面结合的方法对企业进行全面的风险排摸和有重点的风险应对，指导企业完善涉税风险防控措施，降低涉税风险。持续加强业务辅导培训，通过多种方式对“营改增”纳税人开展政策辅导培训，逐户有针对性地开展政策、申报等方面“一对一”服务，帮助其做好纳税申报，确保其开得出票、算得清账、缴得了税。

截至5月18日，卫东区国税局“营改增”后各项办税服务平稳有序，各开票系统运行顺畅，成功办理营改增涉税业务3066户次。李现军告诉记者，这些工作能够顺利完成，除了得益于全局上下奋力工作外，还与精心打造的“全职能大厅”密不可分。

创新服务 打造“全职能大厅”

自2013年8月以来，随着“营改增”在全国范围内的逐步推进，国地税合作的重要性日益突显。纳税人期盼通过国税与地税合作，解决办税过程中存在的“三多”问题，即办税“多头跑”、政策“多口径”、执法“多头查”，切实减轻办税负担，提高执法透明度和公正性。地方政府希望通过推进国税与地税合作，加强区域经济税收分析，为地方政府调结构、转方式、增税源提供完整科学的决策参考，进而为推动政府部门间合作树立榜样。而基层税务机关则希望通过国地税合作，实现信息共享、征管互助，解决“营改增”后税收征管中出现的新情况新问题，提高征管效率。

如何解决各方期盼？如何探索创新，更好地深化优化纳税服务工作，解决“营改增”后税收征管中出现的新情况新问题？

通过组织召开不同层次座谈会、组织人员外地取经，平顶山市卫东区国税局领导班子一致同意把大厅改造作为区局2015年头等大事抓早、抓好、抓实，倾力打造全省优秀办税服务大厅，用“全职能大厅”打通政策落地“最后一公里”；用专家团队化解“最难啃的硬骨头”，及时解决“疑难杂症”；用“一体化”服务对接好纳税人的“最后一公分”，解决纳税人在办税过程中存在的“三多”问题，解决“营改增”后税收征管中出现的新情况新问题，更好地服务地方经济。

思路决定出路，方式决定速度。在办税服务厅的建设上，卫东区国税局进行了大胆探索和创新实践，以全面落实全国纳税服务规范为指导，以纳税人需求为中心，以最大限度方便纳税人为导向，以信息技术为依托，以有利于提高征管质效、降低征纳成本、提升纳税服务水平和税务部门形象为出发点，积极行动，狠抓落实，用六个“一体化”打造出升级版“一站式”全职能办税服务大厅。

业务科室、税务分局与大厅“一体化”办公。该局进一步拓宽省局提出的“科室围绕大厅转、大厅围绕纳税人转”的工作思路，进一步拓展和完善办税服务厅功能，对办税大厅扩容分区，将区局的税政科、法规科、征管科及5个税源管理分局在办税大厅设置办公区域，与大厅“一体化”办公，让税收执法权、税收管理权在办税大厅实现，变纳税人上楼找人办事为税务人员下楼为纳税人服务，实现了纳税人所有涉税业务在办税服务厅直接办理完毕，减少了纳税人“多门串”“多头跑”。通过实践证明，此举确实达到了纳税服务和征管质效双提升的效果。

前台与后台“一体化”办事。对于前台受理、后台流转调查核实的涉税业务，原来的模式是大厅受理后第二天再转管理部门或需要调查核实部门，特别是办税服务厅当场发现的征管问题由于管理部门或调查核实部门与大厅分散办公，无法及时进行沟通反馈，不利于提高工作效率，不利于提高纳税服务质量，不利于构建和谐的征纳关系。在机构“一体化”的模式下，前台与后台业务办理也实现了“一体化”，在办税服务厅内就直接进行流转传递，做到了时间零时差、空间零距离。同时，增加了流转类涉税业务终身部门预审制，纳税人到大厅办理流转类业务时，如果有疑问可先由导税人员将纳税人引导至办公区域相关业务的终审部门（如税政科），由该部门对纳税人所备资料进行预审、辅导解答，然后纳税人再去窗口办理。这样既解决了纳税人可能因为资料准备问题造成的重复排队，也解决了大厅窗口人员对业务把握不准确造成纳税人多头重复跑的问题。在处理一些需要前、后台或多个部门之间流转的事项时，办税大厅办公区域的业务科室可以随时沟通协调，让业务流转顺畅，处理及时，基本上省掉部门之间的流转所消耗掉的时间。尤其是在金三系统还不够完善的情况下处理一些虽已向纳税人承诺为即办、金三系统却依然需要流转的事项时，更能体现出办事效率和为纳税人服务的质量。

自助办税与专家团队“一体化”服务。在办税服务厅安装了电子显示屏，可循环播放各种税收法律法规、通知、公告；设置了办税指南、咨询台、公告栏、宣传栏；摆放了填单台、索取资料和填写各类文书报表，让纳税人可以自由办事。开通了无线WIFI，设置了自助办税终端，让纳税人更加快捷地自助办税。在自助办税区域旁，设立纳税服务专家坐席，由业务骨干人员组成纳税服务专家团队，由大厅值班领导统一协调指挥，负责专门咨询解决纳税人较为复杂和疑难的涉税问题，为纳税人提供个性化专属服务，及时解决“疑难杂症”。

国地税“一体化”办税。认真落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《深化国地税征管体制改革方案》，下大力气做好国税地税联合办税，在2015年互设窗口的基础上，加大大厅合作力度，互派工作人员到对方任职，增加互设窗口数量，开通所有业务，实现了所有税收业务均能在双方大厅办理，有效疏解了国税大厅的工作压力，为纳税人提供了更大的办税平台。

税银“一体化”合作。积极与平顶山银行沟通协调，在办税大厅延伸银行服务业务，设置了税银服务区域，借助网络信息技术，使银行和办税服务厅“一体化”，使纳税人在办税服务厅既可以办理银行业务，也可以自助办理涉税业务，实现银行与国税业务的互联互通。同时，在税银之间开通了24小时银行自助服务系统和24小时自助办税系统，使纳税人可以全天候办理税收业务和银行业务。

所有业务部门“一体化”管理。在业务科室、税务分局没有与办税大厅“一体化”办公时，大厅值班领导的作用受到很大限制，由于业务科室、税务分局、办税服务厅分属不同的分管领导，很多纳税人涉税问题的处理要按照复杂的流程进行协调解决。在业务科室、税务分局与办税大厅“一体化”办公的模式下，所有办税服务厅的部门和人员由当班领导统一管理，值班领导真正成为大厅运转的领导者、协调者和监管者，让纳税服务制度落实和应急事件处置一步到位，减少了许多人为环节，杜绝了因多头协调而出现的“梗阻”现象。同时，在当班领导的统一管理下，实行各部门工作日报告和例会分析制度，让所有涉税业务办理避免停滞在某一部门或出现多个部门之间“踢皮球”现象，对需要多个科室商办的事项由当班领导进行统一协调、跟踪办理，在办税服务厅就可解决纳税人当天的涉税事宜。当天工作结束后，还将当天办理的办税导引、业务咨询、纳税人意见和建议进行仔细整理，填写到《值班日志》中，使大厅人员不断提升服务质量。另外，应用各种办税服务厅管理信息系统，从视频、音频、工作量统计、纳税人评价采集等方面实现让办税厅实现智能化管理，并与个人绩效考评指标体系相连，融入全局的绩效考核之中，通过定量、定性指标的采集分析，实现对办税厅人员的有效管理和激励。

六个“一体化”极大地方便了纳税人，真正实现了纳税人办理涉税业务只进“一个门”，落实税收政策只用“一个厅”，内部人员与业务管理形成“一盘棋”，纳税服务质效凸显“一个优”。

改造升级后，服务大厅使用面积由原来的200平方米增加到了340平方米，大门由局后院改为临街，在省局要求的4个职能区外，还增加了业务科室、分局办公辅导区，24小时自助办税、银行服务区，专家团队服务区三个区域，开通了地税业务窗口，尽可能把涉税业务和相关业务融入大厅，实现了真正意义上的“一站式”服务，实现了纳税服务大厅全职能、多功能。

据了解，该局在全省率先实现了“一站式”办理涉税业务；在全省率先开通24小时自助办税，纳税人可在自助办税机上全天候办理纳税申报、发票领购开具、专票认证等涉税业务。另外，3个

业务科室和5个分局的涉税业务全部集中在办税服务厅办理，这项举措在全省国税系统也是首家。

全职能大厅的改造，不仅促进了各项税收政策和纳税服务措施的落实，共享了办税服务厅资源，提高资源利用效率，还减少了纳税人多头办税，切实减轻了纳税人办税负担，在一定程度上实现了纳税人“进一家门，办两家事”，彻底解决了纳税人在办税过程中存在的“三多”问题，得到了纳税人的广泛赞誉。通过国税地税“一体化”办税，实现信息共享、征管互助，为全面推开“营改增”奠定了坚实的基础。同时，树立了税务部门的良好形象，许多同行都慕名前来参观学习。

一分耕耘一分收获。2015年平顶山市卫东区国税局被评为全市国税系统绩效管理优秀单位、卫东区平安建设先进单位等，办税服务厅被评为“工人先锋号”和全市国税系统优秀办税服务厅。

对于该局所取得的成绩，李现军若有所思地对我们说：“虽然我们在办税服务厅建设上进行了创新实践，取得了一定的成效，但从目前的运行情况和税收现代化发展来看还存在着一些问题和不足：一是税务人员的综合素质还需要进一步提升。‘营改增’全面推开后，部分人员的综合能力还不能适应当前这种全方位‘一体化’的工作需要，还不能适应信息化、智能化办税的要求，自身综合能力需要进一步提升；二是有效的激励机制、科学合理的纳税服务评价体系需要完善；三是税务部门的理念还没有完全转变，视纳税人为管理对象所造成服务不到位的现象仍然存在，绩效考评也需调整；四是在互联网信息化的快速推进中如何把握构建办税大厅是我们各级税务部门需要深思的问题。”

问渠哪得清如许，为有源头活水来。正是这种强烈的责任感和使命感，使卫东区国税局在“营改增”中提前谋划、未雨绸缪，也正是这种忧患意识，使卫东区国税局许多工作走在了全省前列，成为了改革尖兵！有人说“营改增”是对国税部门的一次大考，我们相信，卫东区国税局一定会在这次大考中交出一份满意的答卷！

平顶山市卫东区国税局

平顶山市卫东区国税局成立于2005年10月，内设11个科室，5个税务管理分局。2014年2月被河南省委、省政府命名为“省级文明单位”。2014年以来，在继续保持“省级卫生先进单位”称号的同时，被河南省国家税务局命名为“全省税务系统先进集体”，被平顶山市维稳领导小组授予“全市维护稳定工作先进集体” 荣誉称号，被市直工委评为“优秀基层党组织”，被市国税局评为“绩效管理先进单位”，被卫东区委、区政府评为“政务信息先进单位”，并记集体三等功。区局党总支被市委市直机关工委授予“先进机关基层党组织”荣誉称号，区局办税服务厅被平顶山市总工会授予“平顶山市工人先锋号”荣誉称号。

2015年，累计组织入库税款61342万元，其中中央级收入完成41638万元，地方级税收19704万元，县区级收入14616万元，办理各类减免退税近32054万元，为转方式、调结构、促发展、惠民生发挥了助推作用。

2015年，该局升级改造办税服务厅，设置24小时自助售票机、自助办税终端机和24小时自助银行柜员机，设置综合服务窗口，推行“一窗全能”，让业务科室和税务分局负责人进驻办税服务厅办公，设置纳税服务专家坐席，加强指导纳税人办理复杂业务。联合设置地税综合服务窗口，努力搭建高效便捷纳税服务平台，真正实现“一站式”办税。积极开展个性化服务，为特需纳税人提供菜单式、个性化服务。联合金融部门推出“税易贷”，助力小微企业经济发展。