中小企业内部控制问题探究

【摘要】中小企业在我国国民经济中占领着至关重要的地位，做好中小企业的内部管理能够有效提高中小企业的经营管理效果。现如今企业经营的失败，会计信息的失真，不诚信的经营，很大程度上由于对内控知识的缺乏，所以内部控制问题也成为如今的热点课题之一。目前许多中小企业的内控都存在着很大的问题，继而影响了中小企业的经济效益，迫使中小企业的发展止步不前。所以，研究中小企业内部控制存有的问题迫在眉睫。通过剖析现今中小企业内部管理中存在的现况和问题，提出适当的策略及意见，以完善中小企业内部控制制度使得中小企业健全稳步发展。

【关键词】中小企业 内部控制 问题 分析 对策

由于中小企业的经济不断发展，规模和影响范围也逐渐扩大，它们为国民经济的发展做出了巨大贡献，其地位和作用逐渐得以彰显且不断强化。自《中华人民共和国中小企业促进法》出台实施以来，中小企业无论从国民收入还是数量方面都有了飞跃的变化。当前，从数量方面来看，截止到今年第一季度的2016，全国新增注册市场主体，与去年同期相比增长了10.7%，新成立的企业保持了快速增长的势头，新注册的外国企业，比上一年同期增加了25.9%，比去年同期增长25.9%。从国民收入方面讲，2016年中小企业完成增长值4279.34亿元，占全国企业增长值的68.4%。中小企业已成为有助于经济发展，维护社会安定中至关重要的一部分，当前，中小企业在发展中存在着很多困难有待我们去克服，若克服这些则会极大有助于我国经济实力提高。

一、中小企业的界定与内部控制的特点

（一）中小企业的界定

与大企业相比，中小企业本身是一个基于规模悬殊，在经营规模比较下的相对定义。在企业形成早期，因为数量较少，没有产生大小之分。随着企业的成长，企业数目不断增长，便逐渐有了大、小企业的概念。

通常情况下，我们主要有定量和定性这两种界定方法。其中定量是以一定的数量指标衡量企业的规模大小；而定性是对企业进行企业组织结构和经营方式上的考量。相比较而言，定量界定更加直观且具有可操作性，所以世界上很多国家都只用这种界定标准，本文也是用此标准进行界定的。

（二）中小企业内部控制的特点

中小企业内部控制经常被人忽略，无非归为这些原因：一是私营企业人少且员工一般都是亲戚朋友等的关系，这样使得管理上简便，可以使其业务经营更加快捷、方便，若要实施内部控制，让工作变得麻烦，效率不高；二是内部控制本身是要职责划分，起到相互牵制的作用，但私营企业人少实施内控比较困难，而且一旦员工变多，成本将会提高，对企业利润不利。

虽然看似中小企业可以直接有效去管理员工，但是却不能完全保证企业管理没有差错，内部控制对于企业的重要性不容小觑，根据多种因素来考虑，我国中小企业具有以下特点：

1.企业主的重视度决定企业内部控制的水平。因为企业主关系着企业内部是否遵循职责分离的原则，即便一些中小企业已经有了内部控制体系结构，比如董事会、监事会，但是这还是没有做到位，没有产生真正的监督作用。所以企业主的重视度往往成为企业内控水平的关键因素。

2.企业很难拥有完善的内部控制体系。由于规模、管理体质等自身条件的限制，一般只能建立基本的内部控制制度，而且其中还尚存不同程度的漏洞。由于制度的不成熟，所以缺乏监督机制，在这样的情况下，企业还不能实现恰当的职责分离。

3.通过交叉审核来防止营私舞弊。在中小企业员工较少的现况下，交叉审核法可以实现职责分离、互相牵制。它的基本原则是，A完成的工作情况由B来审核，而B的工作情况便由A来审核。这样即使在人员少的情况下，企业内部也可以有效达到预防错误及舞弊的事情发生。

二、我国内部控制的现状、问题及原因分析

（一）我国企业内部控制的现状

中国企业经过长期的探索与实践，企业管理形成了一些内部控制措施和方法。企业都意识到强化内部控制对于预防经营风险以及对提高经济水平有很大作用。当前，许多企业都建立了内部控制制度，并且与企业管理流程相结合，使其内部管理水平得到提高。

从政府方面来看，我国政府自20世纪90年代起，实行和修正了一系列内部控制有关法律法规。如新修订的《会计法》。它们的实施强化了企业内部的监控，规范了社会主义市场经济纪律，具有重大意义。

（二）我国企业内部控制存在的问题及原因分析

从整体上看，虽然企业已经广泛认识到内部控制的重要性，但对内部控制了解不彻底，主要问题能够归纳为以下两点：

1.控制环境基础薄弱。控制环境作为企业内部控制的根蒂，对内部控制的执行和贯彻有着直接联系。目前中小企业内控环境的缺陷主要表现在以下五点：

（1）企业管理层缺乏内控意识。大多数企业都未开发出一套完整的内控制度，即使已制定出内控制度的中小企业多数也只是停留在表面，并不能严格实施。

（2）企业组织结构有漏洞。在组织机构的设立中，企业偏向于纵向间的权益与义务关系，而忽视横向间的协调，致使同一级的各部门之间沟通较少，信息传递不及时通畅，协调性差。

（3）企业制度不完善。一是企业缺少相应的激励约束机制。很多企业领导不能承担自身的责任，一旦出了问题，仍要国家承担的损失。二是人事政策和实务不完善。对于员工及管理者的任用的考核只注重业务开拓能力，而忽略对道德水平的考核。三是企业制度不周全，没有考虑到各部门的相关制度。

（4）管理者的素质低下。许多管理者一般都没有受过正规的教育。即使他们有服务质量的企业，但也因为有限的能力，不能真正的管理企业。

（5）企业忽视文化建设。建设企业文化有利于内部控制的实施。优秀的企业文化可以激发员工的工作热情，提高工作效率，同时也能培养出良好的职业素养，从而提升企业的整体水平。

2.内部监督不力，内部审计部门职能弱化。在而今经济发展形势下，光靠政府审计和民间审计已不能保证财政信息的可靠性。只有加强内部的审计监督，再与外部审计相配合，才能治标又治本。目前的企业的内部审计不能真正履行其职责，主要原因是：

（1）组建的非自愿性。许多内部审计部门由于行政干涉而被建立，因为存在被动性，所以即使建立也很难被一些企业所关注。被考查企业的内部审计职工大部分来自财会部门或由其他部门来调整，有的没有特别的培训，缺乏审计专业知识，内部审计很难发挥其应有作用。

（2）独立性不够。内部审计作为内部控制进行再控制，应该独立于外部，站在自身的立场上客观公正的进行经济监督的再监督，而当前对内审部门为定义在“在本单位主要负责人直接领导下，独立行使内部审计监督和报告单位领导的权利”。这表明，中国的内部审计只为服务于企业负责人。

（3）重审计监督，轻服务建立。内部控制越来越被企业所需求，所以内部审计逐渐被建立起来。加强企业内部控制管理，提高企业经济水平是内部审计的关键目的。但在实际中，内部审计过多注重查错纠正弊端，而忽略了预防错误和弊端。

三、关于中小企业内控问题的对策和建议

结合以上的分析与描述，对于中小企业内部控制给出以下的对策建议：

第一，提高管理者内控的意识。企业内部控制的好坏决定内控实施效果与经营水平的高低，若要创造出优秀的内部控制环境，企业的管理者必须要充当起领头羊，带领员工一起努力。管理者的重视程度直接影响内控环境的水平，所以企业管理者，必须要自觉接受监督。

第二，完善风险评估系统。风险评估对于提高内控效率是一种有效的手段。管理者应选取相应的方法来杜绝或者降低风险的危害。有关部门人员可以通过对报表和有关资料分析出会面临的危机及引起的原由，以便可以提前采取措施来避免风险发生。

第三，重视企业文化的建设。企业往往将业务发展放在第一位，而忽略加强企业文化建设。其实，个人的道德、伦理观对于企业的成功同样重要。企业文化影响着企业的方方面面，若能形成自己特有的企业文化，可以保持积极乐观的经营态度，营造出健康向上的文化氛围，还能促使企业可持续发展。

第四，强化企业的监督力度。若想内部控制发挥自身作用，监督是不可缺少的因素。如今很多企业只注重建立相关的监督制度，而忽略具体实施，导致内部控制环节很弱。同时，在设置内部机构时，要遵循独立性和公正性原则，这样才能做到内部审计评价本企业内部控制客观公正，并能使审计人员更好地实施自己的职责。

四、结论

内部控制是经济发展到一定程度而产生的，是现代管理理论的构成部分，是在一次次实践中改进完善的。它是用来制约经济行为、控制经济活动的，从而使这些行为与活动更加规范、严谨。内部控制是企业管理层和各个部门的职员，在发生经营业务活动时彼此联络，彼此限制的一种管理体系，企业必须建立健全有效的内部会计控制才能实现稳定运行。健全有效的内部控制能把公司保持在达到一系列目标并完成公司使命的轨道上，企业管理者必须加强内部控制对于经营管理作用的了解，努力的当好领导者，带领职工们严格执行。

企业内部控制的发展与应用已成为时代发展的趋势。踏着经济飞速发展的脚步，越来越多的中国企业已经融入到世界经济竞争的大熔炉。面临着更加激烈的竞争，我国企业必须不断创新技术，加强管理，才能在世界市场上占有一席之地。管理方面，强化内部控制建设是无法躲避的现实需求，它对经营管理水平的改善起着基础性作用。能够断言，企业内部控制建设，对于我国企业将来的存与亡起到决定性作用。

总而言之，内部控制已经成为企业发展中必不可少的重要内容，如果一个企业还未能够注意到内部控制的重要性的话，那势必会被现代市场淘汰。

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作者简介：徐敏洁（1995-），女，汉族，江苏扬州人，就读于宁波大红鹰学院，专业：财务管理，研究方向：财务信息化。