关于企业全面预算管理存在的问题分析及对策探讨

文/赵选琦



关于企业全面预算管理存在的问题分析及对策探讨

文/赵选琦

企业全面预算管理在实际执行状况中，流于形式，缺乏严格规范的管理，领导层不能全面认识其管理价值，进而导致企业预算管理停滞不前，无法发挥实际的企业管理效果，不能达到实质性的经济效益与社会效益。要充分做好制度管理，注重人才素质培养，建立健全预算管理机制，从而发挥全面预算管理实质性价值。

企业；全面预算管理；问题；对策

我国经济不断发展，作为企业的基本管理方式，全面预算管理已经较为广泛的运用，其规范合理的运用可以有效的提升企业自身运营水平，提升企业自身价值，促进企业更规范的制度化管理，提高企业在市场中的竞争力。但是在实际的操作运用中，仍旧存在一定问题与难点，需要依据企业自身情况做针对性的调整与管控，从而有效的促进全面预算管理的目标实现，体现企业自身的经济价值与社会价值。

一、企业全面预算管理基本定义

全面预算管理主要是企业在一定时期时间内关于资本与财务上的整体计划，让企业经济活动通过货币形式做有效的表现，将企业预算的计划与过程融合为一体进行全面管控。其中涵盖预算编制、执行、分析、调控与评估审核各内容。其中全面预算管理中之所以称作全面的范围概括，主要是强调企业经营活动中全过程的预算管理，其主要是站在企业自身战略性发展角度，进行中长期与粘度性的经营规划的对应预算管理。其次，其强调预算管理的对象并不是单一的部门，而是企业全部门与员工均纳入到管理对象中。其中，管理实现全程化操作，不仅仅包括做下达预算指标，编制预算与预算汇总分析，同时需要通过预算工作的具体执行、监管、分析、调控、考评来达到预算管理的实质性价值，提升对企业经营活动的有效指导作用，其中要发挥出预算管理所具有的权威作用。其中管理对象为全员，一方面是表明要发挥出全员作用，对预算目标做逐层分解，让所有员工都具有一定责任分配，促进所有人员的积极参与，让员工有较好的成本管理与提升效益的基本意识，同时管理中要涉及到企业各部门间的协调配合。

二、我国企业现阶段全面预算管理常见问题

（一）缺乏全面预算管理意识

在全面预算管理中，首先需要提升相关管理意识，充分认可全面预算管理所可以发挥的实质性管理价值。但是在实际情况中，企业中对于该问题的认识水平仍旧处于滞后状态，一般更多的集中在传统预算管理水平上，一般多认为全面预算管理的预算指标属于常规的财务指标，不认可其与企业战略与实际业务管理具有一定关联性。甚至部分单位或者部门会认为全面预算管理是财务部的工作，其他部门只是相关管理工作的执行者角色，缺乏参与能动性与主人翁角色。部分管理内容在市场影响因素变化多样，无法预测，进行预算编制只是表面形式主义工作，缺乏实际的价值发挥。对于全面预算管理所能够产生的效果与作用实现方法缺乏科学判断。

（二）预算管理实施不完善

要达到预算管理的全面性，需要保证所有企业人员积极参与，有效的发挥各自职能，依照预算编制情况做对应的逐一细致执行。无论是预算编制还是具体执行状况，在一定程度上都反映出了企业自身的整体财务运作情况与能力，需要全体员工一同达到目标的达成，不能仅仅凭借个人力量或者单一部门来执行完成。同时缺乏全面性的数据也无法有效的表现公司整体状况，不能发挥实质的说服能力。但是实际情况中，预算管理工作更多的集中在财务部门完成，其他各部门的配合度与执行力较差，同时积极性严重不足。而产生这种状况与意识缺乏、制度不完善、企业发展水平有密切关系。

（三）预算编制缺乏专业性

首先预算编制不能达到及时有效性。一般状况下，预算是在前一年第四季度时间段做编制工作，下发执行时间在次年的年初，可以有效的促使预算达到对全面管理的时效性。然而在很多单位仍旧存在年初做预算编制，进而导致预算管理的执行延迟。由于预算需要从上级传达到下级，同时要结合下级向上级的情况反馈来综合完成，进而在核定合格上已经在次年的4月份，因此导致预算编制无法在当年年底有效执行完结。

在预算编制上缺乏健全完善的内容，但是在实际的操作中会出现较多企业并不能做到健全完善效果，在财务预算中只涵盖损益内容，没有对企业整体生产与管理上的逐个阶段做有效的结合处理，对于资产负债表、资本支出与现金流表等内容较为忽视，因此该情况也可以反映出企业在预算编制上没有做好合理的预估资金流向与期限状况。

预算编制所采用的方法缺乏科学专业性。预算编制方法对管理效果会产生较大影响，同时也会影响预算目标的最终执行程度状况。部分企业仍旧运用传统预算编制方法——增量预算，该方法预算编制主要基于前一次实施落实状况，而后与本次编制有关变动因素做综合考虑，再做具体编制处理。这种操作方式的潜在理解则是认为往期的预算是合理的，但是在实际的操作中，企业成本费用等因素都是不断变化的，每一年都会有一定程度的差异，如果依照往期情况编制操作，会导致预算是实际情况有较大的距离，无法发挥预算的实际效果。在大多数企业中多采用年度预算，而不会编制比年度更短的短期预算，而使用滚动预算的情况相对更少，对于企业今后的预算管控无法达到有利性。

（四）监控与分析缺乏专业性

在预算数据方面，一方面要获取整体总预算，同时也需要对各责任中心对应的分解数据做对应分析监控。然而在实际企业操作中，仅仅有总预算，没有关注各部门分解的具体预算，进而导致在后期管理中无法达到实质性的监控效果。在企业中容易存在滞后的预算管理手段，同时管理制度也缺乏健全完善性，在具体落实到各部门的预算执行上，缺乏强有力的监控管理，无法达到实质的执行促进效果。一般情况下预算分析保持半年进行一次，同时不会细化到各细致具体方面，也不能针对预算执行的具体流程做细致有效监控分析。当下的监控的方法采用事后控制方法，不能有效的达到预算前期与中期的管控效果。

（五）预算管理所需激励与考核的缺失

在考核指标方面，多数企业主要集中关注考核对应财务指标，但是在非财务指标上缺乏足够重视，相应的奖惩与考核工作无法有效落到实处，继而导致无法达到应有的执行促进作用，预算目标无法有效达到，对于各部门的预算考核也不能有效执行与发挥效果。各部门在自身的费用控制上缺乏严谨意识，部门费用支出超支直接导致企业整体的超支，预算考核也不能落实实质的奖惩制度，因此导致员工执行效果不强。同时在相关考评工作上，各部门与人员会存在注重外在因素的托词，不积极正视自身主观性因素，进而引发考核权威性与刚性缺乏，无法有效客观的做出判断，甚至会因为主观性因素做考核变动，无法发挥预算对员工的激励作用，制约了预算实质效果。

三、企业全面预算管理对策

（一）提升领导层对全面预算管理的重视

要想发挥全面预算管理的实质性效果，需要从领导层上充分意识到该管理的重要性，从而有效的为管理推行提供更好的企业管理制度，提升员工参与积极性，投入更多的管理人力、物力支持，优化管理手段，有效的促成全面预算管理的落实。全面预算管理的价值在于让企业对自身未来运营行为做预先安排，进行企业资源的合理分配，做好考核与管控，从而达到企业战略目标。不仅让领导层意识到该管理的重要性，同时也要积极的做好管理宣传工作，让员工意识到管理的价值，进而达到自我行为的约束与管控，发挥全面预算管理的执行效果，促使资源优化配置，达到企业效益与价值的最高水平。需要积极的调动企业各部门对全面预算管理的认同感与执行力。

（二）采用专业合理的预算编制方法

当下市场经济发展不断升级，企业所处的环境更为多变，依据不同的企业状况做对应的预算编制方法选择可以有效的提升企业管理的有效性。同时在企业发展的不同状况与阶段中，预算编制方法也应该采用差异化的选择。需要充分依据实际情况而定，满足自身企业发展需要与业务开展状况，也可以依据情况采用综合方法，提升预算操作效果的准确与可控状态，进一步的达到预算编制的高效准确性。

（三）加强预算编制信息化建设

随着计算机技术的不断发展，市场竞争日益激烈，企业所处于状况处于更严格与激烈的生存环境。预算直接影响了企业相关计划的开展，其局部的调整或者偏差会导致整体预算的不良影响。积极开展预算编制信息化建设可以有效的依据企业所处内外部环境状况做预算数据的快速有效完善修整，同时由此及时快速的制作出新的预算版本，有效的指导实际企业运营。信息化技术可以有效的帮助企业在事先计划、执行管控与事后分析上有更强的技术保障，让预算编制符合实际企业需求，提升企业竞争力。同时相关信息系统可以对企业各分公司、部门以及不同地区的单位做对应的统一管理，有效的保证企业资源的最优配置，让企业运营活动能够得到统一整合调配。

（四）强加监管力度

全面预算管理如果要发挥作用，除了制度做有效保证，还需要强化监督力度来发挥制度的权威性，避免制度形式化。需要不断的完善监督管理机制，确立健全完善的监督体系来促使预算管理的精准性，避免无效性管理。在具体的监控管理中，需要保持层次分明与层级性管理，确保执行各流程程序具有可行性，促使相关执行有效完成。要做好对应的反馈体系建设，能够有效的了解执行效果，进而对后续工作开展起到指导价值，避免相同问题的反复出现，让全面预算管理表现出动态循环状态，充分依据实际情况展开。

四、结束语

企业全面预算管理在推进中存在一定难度，主要是缺乏科学化执行与管理，无法发挥其充分价值，管理流于形式，缺乏全员的配合性。需要针对现实情况与企业特点做对应的管理改善，提升管理的有效性。在不断的管理中，需要与时俱进，保持管理的优越性，避免滞后性管理导致管理缺乏实际作用。在目前阶段，各企业的全面预算管理与高水平目标有一定差异，但是也在不断的完善成熟中。

［1］狄亚秋.企业全面预算管理存在的问题及其方法改进［J］.企业改革与管理，2015（8）：19-19.

［2］冯菡，姜毅.浅议企业全面预算管理存在的问题及对策研究［J］.商，2014（1）：43-43.

［3］王政.企业全面预算管理存在的问题及改进建议［J］.会计，2015（11）：32-33.

（作者单位：金堆城钼业股份有限公司财务部）