企业内部控制制度的建立与完善

文/吴珊珊



企业内部控制制度的建立与完善

文/吴珊珊

随着企业内部控制制度理论研究的不断深入，人们逐渐认识到了企业内部控制制度在促进企业快速、稳定发展方面所发挥的重要作用，基于企业内部控制制度的建立与完善进行研究逐渐成为企业面临的重要问题。虽然企业内部控制制度的理论研究较为深入，但由于实践管理经验不足，现阶段我国大部分企业内部控制制度都存在很多不足，对其原因进行深入分析并在此基础上提出有针对性的完善对策对于企业的长远发展十分必要。

企业内部控制制度；问题；原因；完善对策

近些年来我国逐渐进入了新常态的发展阶段，经济全球化发展趋势在给我国企业带来巨大机遇的同时也带来了极大的挑战，如何把握机遇、创新发展成为现阶段企业需要解决的重要问题。随着企业内部控制理论研究的不断深入，企业管理人员逐渐认识到了完善的内部控制制度所发挥的重要作用，在这样的背景下，企业更应该从内部控制角度出发，发现问题、寻找原因，并提出相应的完善对策，从而有效促进企业现代化管理水平的提升。

一、现阶段我国企业内部控制制度中存在的不足

（一）企业内部控制环境未达到较为理想的状态

现阶段，我国企业内部控制环境并未达到一种较为理想的状态，主要体现在以下三个方面：其一，大部分企业的核心文化建设力度不足。一方面表现为大部分企业，尤其是中小企业，并未形成清晰、完整的企业文化，企业管理层对其经营理念、管理理念和发展理念并没有较为详尽的阐述，另一方面表现在大部分企业的企业文化并不能得到企业员工的广泛认同，员工在实践工作过程中并不能贯彻落实企业的各种理念，实践工作与理念要求脱节的现象还是普遍存在的；其二，虽然近些年来我国积极吸取国外发达国家的企业组织结构管理经验，进行了一系列的创新与改革，但组织结构不合理的现象在我国大部分企业中还是普遍存在的，权利过分集中于高级管理层、缺乏必要的监管组织要素、部分部门人员冗余等现象都严重制约着企业内部控制制度的完善；其三，现阶段，我国企业人力资源政策并不能满足大部分企业员工的发展需求，一方面表现为企业没有充分了解所有员工的待遇要求，没有建立完善的与员工长远发展相结合的薪酬制度，另一方面表现为企业人力资源部门没有充分注重员工考核制度的建立，不利于企业员工的快速成长。

（二）缺乏完善的信息沟通机制

现阶段我国大部分企业没有建立完善的信息沟通机制，主要体现在以下三个方面：其一，缺乏完善的信息搜集系统。现阶段我国大部分企业都没有形成系统化的信息系统，不能对各种信息有效地整合、分析、处理，在企业范围内的信息利用率是非常低下的，不利于为企业会计部门以及其他部门提供更加有效的信息；其二，缺乏完善的信息传递系统。一般来说，企业信息传递包括横向传递和纵向传递，近些年来我国企业积极吸取国外先进企业管理经验，我国大部分企业的纵向信息传递系统构建较为完善，信息可以在上下级部门间高速传递，但大部分企业都没有形成系统化的横向传递系统，信息很难在部门与部门、企业内部与外部之间得到高效传递；其三，缺乏完善的信息共享系统。虽然近些年来我国大部分企业的现代化办公设备普及率显著提升，智能化、信息化办公设备为信息共享提供了必要的技术支持，但由于缺乏实践操作和管理经验，大部分企业并没有将内部控制管理全过程融入信息共享系统中，信息化、智能化内部控制信息共享系统的构建仍然是现阶段需要深入研究的重要问题。

（三）企业内外监管作用弱化的现象普遍存在

监管体系对于确保企业内部控制制度有效性充分发挥的作用是不可忽视的，但现阶段我国企业内外部监管作用弱化的现象还是普遍存在的，主要有以下两个方面的体现：其一，现阶段我国大部分企业的内部审计和监管部门并不独立存在，内部审计和监管工作人员的切实利益直接由所在企业直接控制，内部审计和监管工作人员直接向企业领导负责，在这样的管理现状下内部审计和监管部门的工作强度和质量会受到企业领导的主观因素影响，内部审计和监管部门想要保持绝对纯洁是非常困难的；其二，现阶段我国大部分企业内部控制管理第三方监管力度不足。一方面体现在由于我国经济体制并不健全，内部控制管理规范化建设力度不足，国家有关监管部门并没有对我国各大企业形成很好的第三方监管，另一方面体现在我国缺乏独立性的第三方监管机构，现有的第三方监管机构的监管质量或多或少会受到被雇佣企业的影响。总之，政府监管和社会性监管的缺乏是我国企业外部监管作用弱化的重要体现，不利于及时发现企业发展过程中存在的问题，长此以往，很有可能会直接导致较为严重的经济问题。

二、完善我国企业内部控制制度的对策

（一）创设良好的企业内部控制环境

在企业内部控制管理过程中，企业内部环境主要关注企业的企业文化、内部组织结构和人力资源政策。内部控制环境建设是内部控制制度建立的首要环节，直接影响着企业内部控制管理的整体质量。想要有效提升我国企业内部控制整体质量，首先要创设良好的企业内部控制环境。针对现阶段我国企业内部控制环境中存在的不足，主要可以采取以下三个方面的完善对策：其一，企业要注重企业核心文化建设。一方面，企业管理层人员应该做好表率作用，以身作则，将企业文化体现在自己的一言一行中，这样才能有效提升企业员工的凝聚力。另外，企业应该定期召开企业文化建设会议，向企业员工详细介绍企业的发展战略、经营管理理念，让企业员工都能对企业文化有一个全方位地了解。另一方面，企业应该注重企业员工工作、生活幸福感的提升，让员工对企业产生归属感，在这样的氛围中企业员工才能逐渐对企业文化产生共识，只有全体企业员工上下一心，才能逐渐形成良好的内部控制环境；其二，我国企业应该选派高级管理人员去国外进行交流学习，积极吸取国外发达国家大型企业在组织结构设置方面的经验，从而通过制约体系的加入而有效限制企业高级管理人员权利的过分集中，通过组织结构简化和重组有效改善某些部门人员冗余的现象；其三，与时俱进地创新与改进人力资源管理政策也是十分必要的。一方面，人力资源是企业发展与创新的根本，企业应该给有能力、有潜力的员工提供广阔的发展空间和足够的薪金空间，这样才能最大化激发员工潜力，提升企业员工的幸福感和创造力。另一方面，企业应该建立多元化的考核制度，让各方面能力有所突出的员工都能有所发挥、有所建树。要求员工严格遵守财务工作有关制度要求，恪守财务工作人员职业道德准则，认真完成本岗位及与本岗位密相关的各项工作以及领导交办的各项工作任务。

（二）构建完善的信息沟通机制

企业内部控制需要建立在完善的信息沟通机制基础上，这样企业的会计信息、内部控制信息才能高效、通畅地传递，因此，构建完善的信息沟通机制也是十分必要的。针对现阶段我国企业信息沟通过程中存在的问题，主要可以采用以下三个方面的完善对策：其一，要结合市场发展趋势构建系统化的信息搜集系统。企业的风险评估与控制、内部监管、内部控制活动进行都离不开信息获取过程，将大数据处理技术合理有效地应用于企业信息获取系统中，可以对海量信息进行整合处理而输出高效信息，这对于现代化企业的快速发展来说是十分必要的；其二，企业应该注重信息横向和纵向传递系统的构建。一方面，为了促进信息在各部门之间的高效传递，企业可以构建专门的协调管理部门，负责各部门之间信息传递的沟通任务。员工也要加强学习，能够应对复杂多变的市场环境和不断出现的各种新情况、新问题，不断提高自身素质和业务水平。另外，企业也要定期举行联谊活动，增加各部门之间的交流与沟通，为信息横向传递创设良好的氛围。另一方面，企业要注重上行纵向信息传递系统的构建，要确保企业一线经验和信息可以快速传递到高层领导处，这对于企业的创新式发展十分必要；其三，企业要充分利用计算机信息技术构建多功能的信息共享平台，平台至少要包括信息输入、信息输出、互动交流、信息反馈的基本功能，企业全体人员可以通过该平台获取各种信息，也可以及时反馈自己的想法进行交流，这对于企业高效流通信息环境的创设来说是十分必要的。企业财务人员要善于团结带领周围同事共同为完成一项工作克服种种困难，打造良好的内部环境，要与业务部门的同事以及外单位有关工作人员保持了良好的沟通，相处融洽，协调良好的外部环境。

（三）进一步强化企业内外监管

内部控制监管是企业监管的重要核心，如果内部监管工作都不能顺利完成，其他监管工作将无从谈起，因此，强化企业内部控制的监管也是非常必要的。一方面，企业应该在内部监管过程中融入制约因素，有效分散企业领导对内部审计部门的绝对领导和控制作用。另外，企业应该注重会计人员职业素养的培养，会计人员发现问题时要及时进行披露，这样才能在社会范围内形成一种良好的约束和监管作用；另一方面，随着我国会计管理理论研究地不断深入，国家有关部门应该进一步明确企业内部控制规范和要求，同时应该结合企业内部控制制度建设现状提出企业内部控制评价和监管的有效对策，从国家宏观角度出发对企业内部控制进行有效监管。另外，我国应该进一步加强第三方会计监管机构的建设，通过社会力量的监管作用约束企业的内部控制建设，促进企业内部控制制度的完善。

三、结语

在新常态的发展背景下，企业要想在激烈的竞争中始终保持较快的发展速度，必须注重企业内部控制制度的建立与完善。在新时期的经济发展趋势下，企业管理人员也要与时俱进，基于企业内部控制五大基本要素进行研究，发现企业内部控制实践过程中存在的问题并分析原因、寻找问题产生的根源，采取有针对性的完善对策，从而有效提升企业内部控制制度的有效性、系统性，为我国企业创新式长远发展注入源源不断的发展活力。

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（作者单位：福建省高速公路有限责任公司泉州管理分公司）