中小企业财务危机预警机制建立与危机防范概述

张艳华

中小企业财务危机预警机制建立与危机防范概述

张艳华

摘要：随着我国经济的持续快速发展，中小企业的地位和作用得到显著提高，与此同时其发展也面临诸多风险和制约因素。本文就中小企业财务危机的原因，财务预警机制建立及危机防范措施进行了简要论述，希望能对中小企业发展带来帮助。

关键词：财务危机；危机预警；危机防范；中小企业；

随着国家经济的快速发展以及针对中小企业的各项优惠政策的不断完善和出台，中小企业得到了难得的发展机遇。目前，中小企业占全国工商注册登记企业总数的99%，提供了约80%的就业机会。然而随着时代的发展，中小企业资金不足、管理落后、技术创新滞后等特点使其已不适应快速发展的市场运行机制，企业自身发展面临诸多风险与制约因素，其中财务风险是比较严重的一个方面。面对严峻挑战，中小企业在加强自身建设的同时，也应适时提出财务危机预警机制的建设，及时发现潜在危机，及时防范，使企业长久保持生命力。

二、中小企业面临财务危机的原因

1.内部控制制度不够完善或无法具体落实

实施职、权、责明确以及相互监督、制衡的控制制度是中小企业财务内控制度的核心。一些中小企业缺失资产管理、费用核算、收支审批等基本制度；还有部分企业虽制度健全或虽然建立了个别制度，但实际工作中，由实际控制人一人决定，使得各项制度形同虚设。财务部门的监督管理作用无法正常发挥。同时内部审计制度还没有得到中小企业管理者的关注，以致绝大多数企业没有内部审计部门。由于内部财务控制体系的薄弱，企业管理人员无法正确分析、判断财务危机的早期信号，企业将处于相当危险的境地。

2.对财务管理认识不清

多数中小企业对“财务”与“会计”两个概念无法正确区分，财务管理仅仅是依附于会计工作。其实，二者的地位有显著差别，财务是实体，会计是附体。在企业内部，财务处于主导地位，生产、技术、营销、劳动等管理活动都要围绕利润最大化和本金扩张的财务目标去进行；会计处于基础性地位，通过提供财务信息为财务管理和其他各项管理服务。而实际情况是部分中小企业认为财务管理就是“账房先生”，没有意识到财务管理在企业发展中的重要性。同时，中小企业在财务管理过程中对企业所面临的风险因素辨识不清，风险防范管理更无从谈起。

3.企业的现金流管理不善

现金流是现代企业经营管理中非常重要的一个指标。从某种意义上说，现金流比利润更重要，现金流状况的好坏是决定企业能否可持续发展的重要指标。许多中小企业缺乏科学的现金流管理体系，导致经营过程中现金流异常紧张。非计划的存货积压、平均收账期的延长、周转期过长等都会影响现金的流动性。企业如果忽视对现金流的管理，导致现金流中断，即使对外经营还能正常开展，内部财务也会难以为继。现实中很多中小企业，企业虽然还有资产，还有库存，但现金流一旦中断，会迅速陷入危机甚至破产。

4.外部融资环境有待改变

当前环境下，中小企业发展面临的最大困扰是融资难，能够获得银行贷款服务的中小企业只占到5%左右，而这些中小企业给中国税务贡献占到50%，对GDP贡献占到60%。中小企业贷款难，主要由于其普遍资信不高、资产少、实力不强、缺乏抵押担保、管理有待规范。银行机构过多注重风险控制，普遍对发放贷款持谨慎严格态度，对中小企业贷款制度创新积极性不高，尤其在信贷规模受限条件下，中小企业获得银行信贷支持更难。外部融资环境恶劣，没有了新的资金来源使中小企业经营所需资金上捉襟见肘很容易陷入财务危机。

5.缺乏科学财务管理的高素质人才

随着市场经济的发展企业都愈来愈注重人才的开发和培养，企业不乏拥有各类技术人员，但财务人才却匮乏。目前，中小型企业财务从业人员高级职称占比不足10%，硕士以上学历不足15%，或是裙带关系进入企业，缺乏科学财务管理能力和意识。并且近几年国家税费改革涉及到各行各业，会计准则几乎每年都有新变化，企业迫切需要高素质财务管理人才。

二、财务危机预警机制建立的意义

中小企业建立财务危机预警机制，科学有效地进行财务危机预警分析，不仅会帮助企业经营者预防财务失败风险，而且也是企业各利益相关者关注的焦点。具体来说，通过对财务预警系统的数据分析，企业经营者可以在财务危机显露的初期阶段采取措施规避危机；投资者在发现企业的财务危机苗头后可以及时处置已有投资，防止损失进一步扩大；金融机构能够利用预警数据，适时做出决策，避免坏账风险；业务往来企业能够在预警数据的指导下做出有效决策及时加强应收账款管理；监管部门能够通过预警数据及时发现问题，发表恰当的监管意见，规避监管风险。

三、财务危机预警机制建立与危机防范

财务危机的发生具有渐进性，这是财务危机能够预测和防范的前提。财务危机渐变过程中不同阶段有着各自特征，财务预警机制正是利用这些特征所对应的财务指标，对企业面临的财务危机进行预警分析，及时发现问题并制定防范和化解措施。

1.规范内部财务控制制度

企业内部财务控制制度的完善是建立有效财务危机预警机制及防范危机的基础。这就要求中小企业应根据企业自身特点，遵循会计基本准则，有针对性的制定一套符合企业发展的财务管理制度。首先，应设立有效财务管理部门，负责经营资金运营及融通、报表编制、财务决算、预算等财务工作；其次，要制定相应的财务管理制度，加强财务管理的规范性；再次，设立独立的审计部门，强化审计监督机制，防范内部流程漏洞。根据各岗位的职、权、责，规范财务工作流程，提高会计工作质量，坚决杜绝不符合国家税务、财经法规的行为发生。

2.完善财务管理内容，按程序合理操作

有效财务危机预警机制的建立需要企业将各种财务管理指标纳入体系之中。中小企业应完善财务管理内容，要把投融资管理、财务风险管理、战略决策管理等纳入企业的财务管理，确立财务管理在企业运营中的地位，完善财务管理内容，避免企业财务危机的产生。

3.加强现金流管理

现金流好坏是现代企业经营成败的关键，其在企业的财务流程中处于中心地位（如图一）。同样在财务危机预警机制中，现金流指标也是核心指标。这就要求企业加强对现金流的管理:首先，企业管理人员应扩大经营思路，提高产品销售收入。销售收入下降必将导致企业经营活动净现金流的减少和枯竭，也是财务危机发生的根本所在。其次，中小企业应加强应收账款管理。应收回款期加长，经营累积资金较少，如果仅靠外部筹资维持日常经营，严重短缺的现金流会造成企业迅速破产。因此，管理人员应结合信用评价体系分析确定应收账款的收账期，避免出现现金流紧张。再次，企业应减少非计划的存货积压。企业管理人员应根据实际情况，掌握存货与销售比率，当存货与销售的比率异常时，可能是企业财务危机的早期信号，应随时关注或调整库存结构。

4.注重外部融资环境对企业影响

图一　企业财务流程

外部融资环境的不确定性是企业财务危机产生的重要外因。中小企业管理者应及时了解宏观经济态势和行业发展情况，及时掌握国家信贷政策的调整以及银行利率和汇率的波动等。同时企业应强化信用理念，拓宽融资渠道。

5.注重财务人员素质培养

财务危机预警机制的建立与执行离不开高素质的财务人员，其应能从较高的理论角度进行财务分析，从数字变化的表面及时发现财务危机产生的萌芽，为企业管理者提出合理化的意见和建议。高素质财务人员的培养途径：一是与高校和中介培训机构合作，定期对财务人员进行培训以提高其知识水平；二是制定激励政策以鼓励财务人员参加社会化评价考试，对通过者给予奖励。在注重培养的同时，企业管理者也应提高财务人员待遇，避免高素质财务人员的流失。

中小企业从注册成立到最终破产，经营者对其结果简单的归结为经营不善，其实是各种危机因素及风险日积月累的结果。为避免企业财务危机发生，有必要建立和完善财务预警机制；通过对经营进程的跟踪、监控，及时发现和防范危机。加强融资、现金流等基本财务控制管理环节的风险控制，优化企业资产，提高企业经济效益。

参考文献：

［1］程传勇.中小企业财务危机成因及防范途径［J］.襄樊学院学报，2011（4）.

［2］曹伟忠.中小企业财务风险的分析与防范［J］.现代经济，2009（8）.

［3］刘海娟.中小企业财务风险的原因分析与应对策略探讨［J］.经管空间，2014（11）.

作者单位：（新疆兵团医药公司）