票据诈骗



票据诈骗

烟台破获特大虚开增值税发票案

开发区小首饰厂月销售额十亿元

在烟台开发区长江路附近，有一家不起眼的首饰厂，它简单的甚至连个门头都没有，柜台上零零散散摆放着不多的金银首饰，通常主要卖给熟人。可是，正是这样一个年销售额20万元出头的小店，从2015年3至9月份间，却实现了天方夜谭般的业绩跨越，每月销售额高达十亿多元！

难道又是一个商业奇迹？细心的开发区经侦民警可不这么认为。经过查询其税务情况，警方怀疑金饰店老板李萍有虚开增值税发票的重大嫌疑。而随着调查的一步步深入，更让民警感到惊诧的事情接踵而至。

整个案件得从我们人人都爱的黄金说起。根据我国相关规定，黄金不是谁想买就能买的，必须得是上海黄金交易所的会员单位或者相关会员单位的代理商才有采购黄金的资格，但拥有这个资格的单位全国范围内少之又少，与此相对应的则是手握大量资金、有巨大黄金采购需求却没有购买资格的“金主”。

浙江“高人”卖金子比上交所还便宜

深圳水贝国际珠宝交易中心的马老板就是这众多“金主”中的一位，他腰缠万贯四处寻觅合适的“金源”。这时，一个来自浙江临海自称陈军的人找到马老板，声称他可以以每克低于上海黄金交易所交易价格0.5元的价格买到黄金，别看区区5毛钱，对于大宗购金的“金主”来说，可不是一笔小数目。对于这样的买卖，马老板当然乐意做，可陈军却有一个要求，金子交割后，这开具的购金发票却不能给马老板。“本来要发票就没用，能省钱买到金子就行。”就这样，马老板等一帮“金主”将大量购金款交到了陈军手上。

有了钱，陈军开始了下一步的运作，而这一切，他蓄谋已久。原来，陈军之前已经利用从网上购买到的他人身份证在安徽、江苏等全国十二个省市自治区地注册了60多家主营珠宝、黄金生意的空壳公司。陈军还有个“好搭档”，叫做文刚，这60多家空壳公司的一切财务全部交由文刚一人打理。

60多家空客公司做中转大量购金

文刚之前也是做黄金生意的，曾经与烟台开发区的李萍有过生意上的合作往来，他心底清楚，别看李萍的店面不大，但她却在十多年前成为了上交所会员单位的一家代理商，也就是说，通过李萍，他们便可以从上交所买到黄金，并从她那里开出发票。

于是，文刚通过手底下的这60多家空壳公司，将陈军从马老板等“金主”那里收来的购金款通过会计打到了李萍的公司账户。李萍则拿着这些钱顺利从上交所买到了大宗黄金，并为这60多家空壳公司开具了发票，而这些黄金也在各地被文刚手下进行交割，最终马老板如愿以偿以低于上交所的价格收到了黄金。而李萍当然也不是白干，每克黄金抽成1元。

明眼人看到这里也许会有疑问，在整个案件中，陈军与文刚费了一大顿事，通过李萍以正常价格买到黄金，支付了黄金货款和相应的增值税，再以低于上交所的价格转给金主，还要给李萍好处费，看似黄金交易是真实的，这不是赔大发了吗？可您别忘了，他手底下的60多家空客公司还攥着巨额的黄金发票呢。

倒卖发票给下游企业疯狂逃税

接下来就是陈军上演“空手套白狼”的好戏了。

根据税法规定，企业在销售货物时，需要给购货企业开具增值税专用发票，这部分税款对于销售企业而言称为“销项税”，需要向税务机关缴纳，而对于购货企业而言称为“进项税”，可以在缴纳增值税时凭销售企业开具的增值税专用发票抵扣应纳税额。

陈军手下这60多家空客公司在收到发票后便会到当地国税部门抵扣，操作完毕后，在无真实交易的情况下，以收取3%-8%的开票费的价格在向下游需要发票的企业进行虚开。

按照现行的增值税发票格式，一般会分别载明货物的种类、数量和票面金额（即所销售商品或服务的金额），除特殊规定外，大多数行业的增值税缴纳比例为票面金额的17%。违法购买增值税发票的企业收到黄金发票后再由专业人士进行变票，将货物名称“黄金”变造为“煤炭”等，骗取国家税收。比如，企业以票面金额5%的价格从陈军处购买了票面金额1亿元的增值税专用发票，成本为500万元，却能够以票面金额17%的比例进行应纳税额的抵扣，即实际减少缴纳增值税1700万元，企业逃税1200万元。对于逃税企业以及陈军而言，可谓“双赢”。而李萍在这一过程中，也捞到了1000多万好处。最终亏损的是国家的税收。

警方出击，一举斩断犯罪链条

就在这条虚开增值税发票链条看似完美运转的时候，李萍的金饰店异乎寻常的销售额却引起了开发区经侦民警的注意。

警方通过进一步调查发现，使用李萍这家黄金销售企业开具的增值税发票的企业有60多家，分布在全国12个省份，但他们的黄金交易却都是由陈军、文刚等几个人所为。

在掌握了大量犯罪证据之后，烟台开发区公安分局决定收网。据统计，短短7个月，李萍犯罪团伙共虚开增值税专用发票1169份，价税合计110.76亿元，涉案税额16.08亿元，其中进项税发票629份，进项额价税合计56.76亿，税额8.24亿元；销项发票540份，销项额价税合计54亿元，税额7.84亿元，涉及北京、山东、河南、江苏、广东、湖北、宁夏等12个省市自治区，严重扰乱了国家发票管理和税收征管秩序及黄金交易秩序，造成国家税款的大量流失，危害十分严重。

目前，以李萍、文刚为首的9名犯罪嫌疑人已被抓获，并被执行逮捕。同时公安机关查获假印章、银行卡、U盾等一批作案工具，冻结资金400余万元，扣押涉案黄金6公斤。

虚开增值税发票案盯上黄金

烟台市公安局经济犯罪侦查支队介绍，近年来，虚开增值税专用发票及其他发票案件一直占涉税案件的“大头”，源头主要集中在黄金、成品油、农副产品等领域。

为何黄金频频被利用来虚开增值税专用发票？据开发区公安分局经侦大队相关负责人介绍，这主要是因为黄金具有体积小、价值大、流动性好、便于私下交易等特点，比如，如果通过购置服装等消费品来获得增值税发票，犯罪分子需要准备庞大的仓储，也难以很快将这些库存转手销售。实物黄金所需存储空间不大，价值不菲，还容易变现，这是犯罪分子选择黄金的主要原因。

另一方面，增值税进项税的抵扣要求增值税发票上注明的交易是企业实际发生的，因此，一些充当“中介”的犯罪团伙就和需要用票的企业勾结，直接以企业的名义和黄金销售企业签订黄金买卖合同，取得黄金和增值税专用发票。

办案民警王玮提出三点警示：虚开增值税专用发票可判处无期徒刑

1、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。

2、虚开增值税专用发票罪是严重破坏经济秩序的犯罪，是公安机关打击的重点，根据犯罪情节和涉案金额的不同，该罪最高刑可判处无期徒刑。刑法第205条规定：”虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。

3、单位犯本条规定之罪的。对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑。”

团伙控制400家空壳公司虚开发票被查 涉案30亿

开设空壳公司领取增值税发票，再联络网上“买家”虚构交易合同，虚开增值税发票，双方从而“互利互惠”，“买家”得以偷税漏税，空壳公司则使用假退免税证明“平账”后，向“买家”收取费用。近日，海淀警方联合海淀国税通报了一起虚开增值税发票的案件，涉案金额高达30多亿元，国家流失税款达5亿元。目前该团伙已有24名犯罪嫌疑人被警方依法刑事拘留，这也是近年来海淀警方破获的一起涉及地域最广、涉案金额最大和涉案人员最多的虚开增值税发票的案件。

案发：群众举报牵出巨案

2015年10月，海淀警方接到北京国税部门报案称，近日税务部门收到一份群众举报，称北京一家商贸公司组成犯罪团伙，每月买卖增值税专用发票多达2亿元。

海淀警方立即抽调经侦、刑侦等单位的骨干警力成立专案组。调查发现，这些公司没有任何实际经营行为，却多次从税务机关领取增值税发票，并通过网络在全国范围内寻找“买家”，大肆兜售，给国家造成巨额税收损失。初步统计，该团伙共控制了400余家类似的“空壳公司”，遍布北京13个区，而从这些“空壳公司”购买虚开增值税发票的“买家”多达1500余家，涉及全国29个地区。涉案增值税发票3万余份，涉案金额高达30多亿元，仅税额便达5亿余元。

摸排：国税数据协助破案

在案件调查过程中，公安机关和国税相互配合，利用国税部门后台的大数据，锁定了嫌疑企业。专案组以被举报的企业为切入点，建立税收数据模型，系统筛查海淀区内和被举报企业存在共性的企业，通过比对税务登记、申报、发票领用和开具等数据先期锁定了53户纳税嫌疑人。

其中，一名石姓女子浮出水面，她一人为15家公司的代理购票人，且这15家公司往往在同一时间领取增值税发票。进一步调查后发现，石某原供职于北京某单位供应部会计室，现已退休，凭借对财务税务工作的了解，她多次代理犯罪团伙开立的公司领取增值税专用发票。

通过对石某在税务部门留存的数据进行调查，专案组发现自2015年5月以来，石某在朝阳、海淀、丰台、东城、西城、通州和昌平七家国税分局代理了160余家公司的增值税专用发票领取业务。根据这些公司的数据信息，专案组又筛查出400余家公司，涉及北京、河北、山东、天津等多个省市。

收网：分头捣毁犯罪窝点

侦破工作随即围绕石某展开，专案组侦查员蹲守发现，石某在10月15日和10月19日为其代理的10家公司购买增值税专用发票，其间有两辆黑色现代轿车负责接送，根据这一线索很快锁定两名嫌疑人崔某和肖某，随后又有三名涉案嫌疑人进入警方视线。专案组还发现有一对男女专门负责从事代办公司注册登记的违法行为，其中周姓男子早在2014年11月便因虚开增值税发票罪而被江苏公安机关列为网上逃犯。至此，这个犯罪团伙的骨干成员一一现身。

2015年11月20日，在掌握大量证据的前提下，专案组分赴本市多个地区对涉案的嫌疑人实施抓捕行动，捣毁虚开增值税发票窝点12处，控制涉案人员20名，收缴大量税控机、涉案电脑、银行U盾和多个空壳公司的营业执照、公章、账本等作案工具。

在一家隐藏在居民楼内的窝点内，房间地上、靠墙书柜里，到处都是标有公司名称的塑料文件袋，袋内装有企业营业执照、公章、税务登记等材料，粗略统计涉及百余个公司。这些公司没有实际经营，全是“空壳公司”。此外，在这个窝点内，民警还发现了大量空白的或者已经按照“买家”要求开具好的增值税发票。其中一张发票上写着“货物一批”，货款为“95535”，税额为“16214”。

12月1日至4日，专案组再次组织部署对海淀辖区内的28家重点企业开展第二波打击，抓获29名嫌疑人，其中9人已被刑事拘留。

侦破：犯罪团伙还搞反侦查

在案件的侦破过程中，办案民警和国税部门都表示，该团伙具有极强的反侦查意识。

国税工作人员分析，按规定每个一般纳税人每月只能申领25份增值税发票，如果超额申领会引起国税部门的重视并进行核查，该团伙采取“人海战术”，注册多个空壳公司申领。不仅如此，他们为了不引起税务部门的注意，还不断注册新公司，并让老公司“自然死亡”，从而躲避稽查。该团伙和“买家”的交易也都是通过在线沟通，网上支付。办案民警在查抄窝点时，还搜出30多张身份证和300多张银行卡，这些都是团伙用来分散收钱的工具。

民警也表示，该团伙主要成员从来不在税务大厅露面，他们专门雇人去办理业务，事后还要开车带着雇佣人员在城里“兜圈子”，直到确定没有异常情况，才将被雇佣者放在地铁站附近，然后离开。

揭秘：空壳公司空手套现

这些空壳公司的“注册资本”和“经营范围”都属于一般纳税人标准，按照规定，每月可以到国税服务大厅免费领取25份增值税发票，每张发票可开具不超过10万元的不含税价款。他们拿到票后，便通过网上寻找“买家”，然后按照买家要求虚构合同，虚开增值税发票，并按虚开价款的数额向对方收取一定比例费用。对于虚开的这些货款，空壳公司会使用假的农产品退免税证明或外贸退免税证明向国税部门“平账”，从而达到“空手套白狼”的目的。

而由于增值税只是向“增值”的部分收税，因此“买家”通过购买虚开的增值税发票，伪造上游交易，便可以达到偷漏税的目的。

退休会计石某是最早被抓获的团伙成员之一，她告诉民警，每次都是团伙上线打电话通知其去领取增值税发票。“他们和我约好一个地方，把公司的税务登记证、发票专用章和税控盘这些东西都给我，我去税务局领增值税发票。”石某说，她每月为每个公司只买一本发票。截至案发时，她已领出100多本发票。每领出一本发票，石某能够拿到500元的报酬。石某并不认为自己的行为有何不妥，“这些公司的手续都是齐全的，我就是个兼职会计。”

后续：国税将加大监控力度

近日，海淀区国税部门的相关负责人表示，本案中犯罪嫌疑人使用虚假的退免税证明，主要是利用了税收监控的空间和时间差。针对这一情况，国税部门也加强了后续管理，出台若干应对举措，加大风险防控的力度。比如在申报系统管理方面，加大对申报数据的限制，同时对增值税的一般纳税人申报的收入和开票的数据进行比对，加强监控和风险排查。

同时，为了加强风险防范，国税系统也将执行更严格的实名领取增值税发票的措施，代理人除了需要提供身份证信息，还需进行图像资料的采集，该项新措施有望从3月1日起开始实施。

据悉，本次抓获的嫌疑人中既有虚开增值税发票的人员，也有为该团伙提供注册“空壳公司”服务的代理工商注册的人员，还有部分“买家”，而针对本案中涉及的全国其他地区的1500余名“买家”，税务部门和公安机关也将继续会同有关单位向下游继续追查。

男子虚开210份专用发票涉案2000余万元

黄冈一家农副产品公司老板袁某私下为他人开具增值税专用发票210份、涉案金额2000余万元，日前被黄冈警方网上追逃。4月下旬，嫌疑男子袁某潜逃至鄂州，被群众举报后落网。目前，鄂州警方已将袁某移交黄冈警方做进一步调查。

今年2月，黄冈稽查部门在对当地某农副产品有限公司进行日常检查时发现，该企业涉嫌虚开增值税专用发票。稽查部门遂与当地经侦部门联系并成立专案组，依法对该公司账目及销售记录进行封存。

与此同时，专案组人员远赴上海、湖南等地，查找与该公司有业务往来的公司。专案组通过调取银行账单确认，上游企业发票存根联中的货物名称、数量、单价等，与黄冈这家农副产品公司抵扣联显示内容均不一致。

此外，专案组还查实该农副产品公司法人袁某涉嫌利用虚开增值税专用发票牟利。而当专案组民警传唤袁某时，公司员工告诉民警，袁某正在外地出差，其手机一直处于关机状态。在对袁某家属做思想工作未果后，黄冈警方将袁某列为网上逃犯。

近日，鄂州市公安局华容派出所民警严警官在辖区巡逻时，辖区人员向其反映线索，严警官进行网络查询判定嫌疑人就是网上逃犯袁某。

见袁某上了一辆小车，为避免打草惊蛇，严警官一行迅速对袁某轨迹进行跟踪。当日11时许，确认袁某住进当地一间出租屋时，严警官一行迅速冲进出租屋将其抓获。

袁某对其虚开增值税专用发票同时收取开票费的违法行为供认不讳。经查明，袁某在无真实货物交易情况下，对外虚开增值税专用发票210份，涉案金额2000余万元，税额260余万元。

目前，鄂州警方已将逃犯袁某移交黄冈警方，此案还在进一步审查中。