“营改增”对企业行为影响的实证解析

2016-08-17刘波

财会学习 2016年15期

文/刘波

“营改增”对企业行为影响的实证解析

文/刘波

在我国企业运行及发展的过程中，营改增体系的出现为企业的运行及行业的创新提供了系统性的依据。文章在研究中，将企业营改增作为研究的重点，对企业行为影响的内容进行了系统性的分析，核心目的是通过对“营改增”理念的分析，实现企业行业的创新，为企业的建立及发展奠定良好基础。

“营改增”；企业行为；影响分析；实证解析

“营改增”主要是指营业税改征增值税，这一内容是我国税收改革制度的重大举措，通过营改增项目的确立可以有效推动产业的发展，减轻现代企业中的服务税务、推动产业的升级及转型，并为企业服务于企业制造项目的优化进行分析，实现增值税税收制度的公平性。营业税以及增值税属于我国税收结构的重要组成部分，而且，在税收的过程中占据着十分重要的地位。因此，在企业运行的过程中，应该按照税务部门的标准进行征收实物，并对营业税项目进行科学性的缴纳，降低企业的缴税负担，从而为企业的运行及创新发展奠定良好基础。

一、营改增对企业税费的影响

（一）营改增对企业税负的影响

在营改增项目研究及分析的过程中，通过对营改增前后服务项目的对比分析，可以分析并认识到营改增项目的出现是否降低了企业的税负。同时，在研究的同时，可以将研究方法分为三种，第一，投入产出表是对工具进行的测算及分析，在服务业的上下游产业以及投入阐述的系数进行分析，可以对企业以前的税负状况进行比较。第二，营改增实行前后的统计数据进行实例分析，合理进行其他因素的控制，充分保证企业税负的影响因素以及相关内容。第三，在一些假设的环境下，应该进行科学性的逻辑及数量推理，增加营改增税负的影响。在这种数据研究及分析的过程中，应该有效降低税负现象，保证税负状态不出现反增的问题。［1］

（二）营改增对企业绩效的影响

在企业运行的过程中，企业营改增制度的建立，会影响企业的绩效，在上市企业运行中，将其公开的数据作为样本，进行考察及验收，从而实现对企业绩效的综合性分析，并为企业的绩效运行提供有效依据。

（三）营改增对企业股价的影响

营改增制度体系的革新，会对上市企业的股价造成一定的影响，在税收改革之后，会对企业的股价造成一定的冲击，但是，对于不同的行业其影响的因素存在着一定的差异性。

（四）营改增对企业行为的影响

在企业运行及发展的过程中，营改增项目的确立会对企业的行为造成一定的制约，并在一定程度上降低税负的现象，影响企业中项目投资的基本结构，以及相关的定价机制。同时，在营改增项目确立的环境下，可以影响企业的投资结构以及相关定价价值，有效提升企业的专业文化，并为企业行为的革新提供良好依据。［2］

二、“营改增”在企业行为中的优化对策

（一）构建完善性的税务筹划管理机制

在企业完善性税务筹划机制构建中，其筹划管理制度主要包括以下几个方面的对策内容：第一，增值税与企业的营业税存在着一定的差异性，其中的增值税是一种价外税，而营业税主要是一种价内税。通过对企业成本费用预算的分析，需要将原有的购进商品进行支出金额的计算，出售的商品应该按照商品的价格以及税金之间的区别进行计算，有效减少主营业务的收入。在商品定价的过程中，需要在提高商品价格的基础上实现“营改增”对企业营业利润的影响，充分保证企业运行的科学性。第二，在企业增值税进项税额与销项税额相互抵扣的环境下，应该实现对产品价格的严格性标榜，当年销售额与一般纳税人的标准线一致时，就应该进行材料的采购及收集，分析产品的价格，认识到价格差异对企业缴纳税金所造成的影响。对于一些大中型的企业而言，在其运行的过程中，可以通过独立采购的形式，进行购货成本的分析，并优先考虑增值税与纳税人之间的合作关系，强化对物资、材料以及固定资产项目采购的规范性管理，有效降低采购对企业经济造成的影响。［3］

（二）强化企业行为中的发票管理

企业在进行营改增制度之前，一些企业只需要通过普通的发票就可以进行对发票的管理，但是，在营改增项目执行之后，由于增值税存在着可抵扣的相关原则，通常情况下纳税人需要进行增值税专用发票的开发，并在增值税票务管理的基础上，实行专业性的发票管理机制。因此，在增值税发票开具的过程中，企业应该认真处理好相关的流程，严格控制线执行以及发票管理的规章制度，不能将发票进行随意放置，而且也不能出现发票丢失、借出以及撕毁的现象，并对开出的发票进行及时记录，强化对发票的科学化管理。同时，在企业发票流程管理的过程中，存在着税务部门培训机制不规范的现象，应该在强化培训服务体系的基础上，实现企业的高效性发展，实现企业的经济创新。［4］

（三）全面提升会计人员的业务素养

在企业运行及发展的过程中，通过营改增项目体系的确立，规范化的发票管理会一定程度上提升财务人员的工作强度，因此，在企业运行及发展中，应该全面提升企业会计人员的综合素养，优化企业的运行机制，从而为企业的创新及发展奠定良好基础。在全面提升企业会计人员培养中，应该做到以下几点内容：第一，充分掌握“营改增”项目信息，在企业运行及发展的过程中，财务人员应该对营改增有全面性的认识，通过对财务内容、财务影响以及财务意义的分析，构建创新性的制度管理机制，使财务人员在学习的过程中，掌握专业性的技术能力，从而为企业行为的规划提供依据。而且，在不同环境下，营改增项目的设计存在着生产效应以及影响大不相同的状态，很多企业运行中存在着税负压力，因此，财务人员应该全面掌握营改增的制度体系，根据企业的行业特点，完善企业的财务机制，从而实现企业财务管理以及企业行为的创新发展。第二，全面增强税收专用发票，提升企业专业性的发票管理机制，在增值税抵扣项目分析中，应该在税务稽查中对专用发票进行管理，从而保证企业发票的科学化管理，强化企业的经营理念，从而为发票制度管理机制的确立提供有效保证。第三，充分保证计税基数与税率的综合分析。在营改增确立之后，企业方面应当尽快熟悉增值税与营业税新制度下核算方式，进行科学化的制度革新，相关的财务管理人员应该认清企业的纳税途径，确认企业所使用的税率，实现对企业税务以及企业行为的科学管理。［5］

三、结束语

总而言之，在企业运行中，通过营改增制度体系的优化，应该在企业行为优化的同时做到以下几点内容：首先，企业管理人员应该认识到营改增政策的相关内容，促进企业固定资产的稳步投资，为营改增项目政策的优化提供积极性的服务支持，实现企业的经济发展。其次，在营改增长期政策构建的过程中，应该构建长效性的制度改革机制，优化企业的服务发展方向，通过精细化、专业化以及项目确立，保证企业的稳定运行，从而实现企业行为的优化及企业项目的创新。

［1］李春瑜.“营改增”对企业行为影响的实证分析［J］.地方财政研究，2016，01:66-71.

［2］秦文.营改增对企业财务管理的影响及应对策略［J］.财经界（学术版），2013，22:253.

［3］尹旭.浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策［J］.经济研究导刊，2013，13:145-146.

［4］黄忠意.浅析营改增对企业财务管理的影响［J］.中国乡镇企业会计，2013，07: 64-65.

［5］吕连菊，邱茹芸.浅析“营改增”对企业财务管理的影响［J］.会计之友，2015，16:89-91.

（作者单位：融汇通元资产管理有限公司）

上接（第155页）

东北亚地区经济的发展，逐步提升我国在国际经济贸易中的地位，实现经济强国的中国梦［5］。另外，在开展跨国企业税收筹划过程中，企业必须要实行“走出去”的发展理念。“走出去”不仅是要在国外设立子公司或分支机构，同时还要将企业的文化、品牌效应同时实现“走出去”，要不断提升企业的资源利用率。随着市场经济的不断发展，跨国企业必须实现产业结构上的升级，实现现代化企业的转型，才能有效的拓展海外经营空间，才能促进国际投资行为，才能实现企业快速稳定的发展。

（四）重视国际税收协议的相关规定

开展跨国公司税收筹划必须要重视合法性。合法性是区别跨国公司税收筹划与逃税、漏税等行为的最本质的特征。由于各国制定的税收政策具有较大的差异性，且对于产生偷税、漏税行为的企业处罚措施也不尽相同。如果跨国企业违反了当地的法律法规规定，则必然会降低企业的品牌效应，给企业造成巨大的损失。因此，在开展跨国公司税收筹划时，必须要充分重视国际税收协议的相关规定。另外，跨国企业该可以参照现行的跨国公司税收筹划方式来实现税负的最小化，如会计计算、资本弱化等方式，在开展跨国公司税收筹划时也要充分注重因地制宜，增加税收筹划的灵活性，通过有效合法的经济手段实现经济利益的最大化［6］。