浅谈加强往来账款管理对降低医院财务风险的有效性

2016-08-17邓智华

财会学习 2016年15期

关键词：账目坏账账款

文/邓智华

文/邓智华

往来账款是医院资产负债表的重要组成部分，其管理的好坏会直接影响到医院财务报表的可行度，因此，加强往来账的管理能够有效的提升财务报表的质量，从而降低医院财务风险。为此，本文也就加强往来账款管理对降低医院财务风险的有效性进行了相关分析。

往来账款管理；医院；财务风险

往来账款指的是医院在日常经营过程中与业务相关单位或个人之间发生的债权债务关系，是资产和负债的一个重要组成部分，其涉及的财务内容有很多，其中包括预收医疗款、应付账款、应收医疗款、应收账款、其他应收款、其它应付款等。医院往来账款因其自身存在的问题较多，蕴藏的财务风险也十分的大，而这些都会影响到医院财务报表的质量。为此十分有必要加强对往来账的管理，而笔者也就医院往来帐管理中存在的问题进行了剖析，并针对这些问题提出了相应对策。

一、医院往来账款管理中所存在的问题

（一）往来账目（登记）不够完整

一般情况下，医院在记录往来账的时候都会按照单位或者是个人的名称进行记录，在这种情况下，由于医院往来明细过多，财会人员在频繁记录大量琐碎的往来账款的时候，就很容易出现信息记录不够完整的情况，例如，在记录往来账的时候没有注明借款的用途，或者是忘记记录单位名称等情况，而这种情况就有可能造成财务风险。

（二）会计科目设置和往来账明细登记混乱

根据医院会计核算规定，有预付款性质的科目应从其他应收款和应付账款科目转出，转入预付账款科目，有些单位往来不是一笔业务，以前是预付款，后又是应付款，极易造成在预付账款、应付账款科目中重复设置该往来单位。一些病人入院时交有押金，出院时又未结账，这样同一个病人在预收医疗款和应收医疗款中都挂有明细，这些业务互相穿插，给日常对账工作造成很多困难。另外，一些医院在其它应收款科目中挂有大量的二级明细，又在一定程度上增加了收缴账款的难度，长期以往就会使往来账目变得十分混乱，医院的坏账、呆账越来越多，提高了医院的财务风险。

（三）往来账清理不够及时

医院有时由于责任不清，手续不全，虽已发生坏账损失但难以及时地进行账务处理，由于处理不及时，往来账数据就会失真，而且这些往来帐随着账龄的增长，医院不能有效地回笼资金，使资金流量处于非正常状态，造成资金严重损失，从而也会增加医院的财务风险。

（四）财务制度不够完善，财会人员风险意识淡薄

首先，根据医院会计核算制度，医院应按年末应收医疗款和应收住院病人医药费提取3％-5％的坏账准备，对期限超过三年的应收医疗款，确认无法收回的报主管部门审批后，在坏账准备中冲账。这项规定对坏账准备的提取率缺乏可信性，实践中报批工作也很长时间得不到落实。其次，在对往来账进行管理的过程中，财务人员并没有意识到往来账管理的重要性，也正是这种不重视的态度，使其在工作过程中不够负责，存在记错往来科目的借贷方向和往来单位，甚至发生多汇款、汇错款等情况。最后，财务人员往往忽视对往来账款的跟踪管理。即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。

（五）医保和新农合的使用

随着医保和新农合制度的推行，在医院就诊的病人大都享有医保政策，在缴费的过程中，很多人都只是按医保规定的起付段缴纳预交金，在病人住院过程中，医院对医药费使用情况未实行事中监督，病人出院时按医保结算金额补交医药费形成大量的应收医疗款或欠款，而这就在无形之中加大了医院的成本，医保的资金和病人欠款往往不能及时的返还医院，这也在一定程度上影响了医院资金的流通。

二、加强往来账管理对降低医院财务风险的措施

（一）提高财务人员的综合素质，明确岗位责任

医院往来账的管理是需要人来管理的，要加强对往来账的管理，医院管理者应该加大重视程度，对于财务人员来说则需要加强自身的综合素质和责任心，只有意识到往来账管理的重要性，才能在管理的过程中更加细心负责，从而提高财务报表的质量，降低财务风险。在强化医院往来账管理的过程中，首先需要做的就是加强医院领导经济管理意识，在选择财务人员的过程中，选择综合素质较高的人才，从财务人员的能力、业务、道德多面进行综合性筛选，尽量为财务人员提供培训机会，提高财务人员的管理水平和意识。医院还应制定相应的考核评价机制，明确岗位责任，落实日常管理，分工明确责任到人是一项行之有效的办法。总之，加强对往来账管理的重视和提升财务人员业务素质，才能从根源上减少问题发生的可能性。

（二）医院往来账目要及时进行清理

在记录往来账的过程中，财务人员一定要做好往来账明细的记录，在记录的过程中要保证内容的真实和完整，切忌不能含糊不清，这样在今后核对的过程中才能更加的方便准确。在记录之后，财务人员还需要对往来明细账与总账进行核实，至少每月一次，一旦发现往来账目比对不相符的情况，则马上对其原因进行查询。在核对往来账过程中，根据单位往来账款的特点，按单位、部门列出清单，并进行定期或不定期的催收，以免欠款时间过长造成坏账损失。一旦发生坏账、呆账，按照相关手续及时确认坏账，并进行会计处理。这样才能使往来账目清晰、准确，从而降低财务风险的发生率。

（三）健全医院内控及审计制度，加强对医保往来账的管理

要想加强往来账管理降低财务风险，就必须要健全医院内控和内部审计制度。严格执行管理岗位的牵制原则，加强采购过程的财务监督与控制，警示呆账、坏账的形成。医院药品、医疗设备采购合同金额很大，加强财务控制与管理是搞好往来账款管理的重要保障。制定物资采购制度和经济合同管理规范，加强采购成本意识，明确其职责权限和工作程序。加大物资采购和引进项目的监管力度，定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审计，以减少呆账、坏账的形成。财务内部必须配置专门的往来账会计，让其专门负责往来账目的管理，查询每一笔往来账目的实际情况，通过健全医院内控制度来规范往来账目记录和操作的各个环节和流程，然后再按照相关的内审制度对往来账目进行定期的监督检查，做到全面的控制，最大程度上提高医院资金的使用效率，从而降低医院财务风险。

在健全医院内控制度的过程中，还需要特别关注对医保往来账的管理，明确相关工作岗位的职责，在管理医保往来账的过程中，医保科需要督促住院部尽快传递住院病人医药费的数据，及时与医保结算中心进行账目的核对，这样才能准确梳理应收医疗款的明细内容，对医保结算中心进行医保欠款的催要，以此来周转医院的资金。从而做到真正的加强往来账管理，降低财务风险。

三、结语

综上所述，医院往来账作为医院资产负债表的重要组成部分，其管理的好坏会直接影响到医院资金的利用率，以及财务风险的高低，因此，加强医院往来账管理不仅是医院进行财务风险防范的需要，也是保证医院内部财产安全的需要，同时，还能使医院经济得到更好的发展，提升医院的竞争力。所以，医院相关的管理人员一定要加强对往来账管理的重视，对于医院所存在的问题积极主动的加以改正，在加强管理的过程中，可以通过提高财务人员的综合素质、对医院往来账目及时的进行清理、健全医院内控审计制度，加强对医保往来账的管理及各部门之间的合作等方面，以此来提升往来账的管理水平，最大程度上降低财务风险。

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（作者单位：防城港市第一人民医院财务科）

上接（第48页）

研究、设计、招投标、工程实施、竣工验收、竣工结算、经济效益后评价等不同阶段，有针对性的采取不同的管理措施。在实施阶段，应该注重采取以下几方面的措施：在可行性研究阶段，主要工作是合理的制定整个项目建设的投资方案，并针对项目的实际情况对投资计划提出科学合理的意见，确保投资方案科学可行，防控投资风险问题；在项目设计阶段，重点是加强对工程项目设计概算的审查，督促设计部门提高概算质量，以确保后期成本控制管理工作目标能够顺利实现；在招投标阶段，重点是审查招标文件、参与资格审查、参与评标过程、管理履约保证金等，重点是对招投标合同中的有关财务条款进行规范明确；在项目实施阶段，财务管理工作的主要任务就是推动财务概算的执行，并对财务预算管理等进行引导和控制，确保资金支出严格按照计划执行，同时还需要根据工程项目的实际进展情况等，适时开展资金筹集，并做好资金支付审核、合同管理、物资管理、成本核算等工作；在竣工验收阶段，财务管理工作重点是要做好资产清点、结算审核等一系列的工作，编制竣工就算同时核对相应的应收应付款项。此外，财务管理部门还应该在工程项目建设后期进行财务后评价，重点对项目的经济效益实际情况进行整体的评价分析，为后续的决策管理等提供科学的依据。