中小国企财务核算管理的探讨

赵芳

中小国企财务核算管理的探讨

赵芳

随着经济和企业规模的日益扩大，良好的财务核算管理对于保证企业内部健康平稳的发展有着现实作用与意义。文章从中小国企财务管理现状出发，发现财务管理中存在的不足，探讨几点提高企业财务核算管理的建议。

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财务核算是单位财务管理工作的重要组成部分，规范财务核算管理工作能够提高财务工作效率，帮助企业对经济活动的效益进行正确分析，并为后期经济活动的展开提供科学化的依据。

一、中小国企财务管理现状

由于历史原因，部分国有企业的流动资金被不良资产侵占，属于负债经营。经济增长方式也比较粗放，企业人员多，包袱重，近年来随着销售收入的逐年增加，每年所需的外采资金相应增加，再加上原材料价格上涨等，这些都导致了企业资金紧张的问题日趋严重，企业的经营压力大。

针对中小国企流动资金缺乏，内行长期赤字的情况，集团公司一方面制定了资金管理办法，另一方面加大了外部债权清收力度，制定清收措施，逐级落实责任，使得整个企业的资金状况稍有好转，逐步走向良性循环。面对国企小型企业，业务流程环节有诸多不规范，近年来，上级主管单位制定出台一系列的考核制度和管理办法，对企业的固定资产、工程建设、设备购置、合同签订进行集中审批、统一管理，定期召开经营管理例会。每年除年度财务决算审计外，还进行专项审计、责任人审计，使管理水平有了较大的提高。

二、企业财务核算管理中存在的不足

虽然企业出台一系列管理办法，采取一系列管理措施，取得了一定成效，但企业管理层重视盈亏指标，其他经营指标流于形式，存货积压造成储备资金长期占用，债权清理时呆坏账协调力度及清收任务落实不到位，企业为完成上级主管下达的利润指标，出现截留收入、少计成本费用，人为调节利润现象等问题，引出国企中小型企业财务核算管理体系不够完善，缺乏监督管理机制和风险防范意识。

三、提高企业会计核算管理的途径

（一）加强内部控制

完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，是约束、规范企业经营管理行为的准则，是防范风险的重要保障。根据国企下属厂点较多及行业结构与会计核算较复杂的情况，要不断完善各项制度，组建一支有扎实专业知识、丰富工作经验、良好职业道德水准的团队制定《会计核算办法》和《内部控制制度手册》，使企业各项规章制度成为系统性、可操作性和包容性很强的内部管理制度，满足适应下属企业各项经营管理活动的需要。

对高风险、业务发生频率高的控制点重点关注，建立监督管理及风险评估机制，做好相对独立的三个控制层次：

第一层次,是在企业供、产、销全过程中融入以内部牵制与不相容职责相分离为原则的相互牵制、相互制约的管理制度，建立以“防”为主的事前控制体系。健全资金、账户管理方面的制度，相关人员从事相关业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任。对一般业务或直接接触客户的业务，均要按有关制度、规定经过复核；对重要业务或超常规业务要有明确的处理程序甚至实行多人联签制，禁止一个人独立处理业务；对重大财务决策上报党政联席会。

第二层次，是在常规的会计核算的基础上，对企业各个岗位、各项业务进行周期性的核查，建立以“堵”为主的事中控制。这一控制体系的有效运行，依赖于财务人员的责任感和称职的工作能力，并将监督的过程和结果及时反馈给有关责任人和责任人。

第三层次，是由审计部、企管部、纪检部、生产技术部等相关上级单位的负责人牵头，选取本部门具备实践经验丰富、较高业务水平的人员成立审计委员会。审计委员会通过内部监督审查，对有关业务和会计部门实施内部控制，建立以“查”为主的事后控制。

通过以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计核算业务进行“防、堵、查”的监督控制，可以及时发现问题，防范和化解企业经营风险和财务风险，提高会计信息质量。

（二）提升内部审计职能

目前，企业的内部审计工作仍偏向导向型审计。主要检查会计凭证是否正确，资产是否安全完整，计划是否完成，是否遵守会计法规。但随着中小国有企业改革的不断深入，内部审计趋势正向增值型审计转变。不仅要从会计核算上“查错防弊”，且要对管理和控制中的缺陷，提出建设性意见和改进措施，防范财务管理风险，提高企业经营运作的效率。

如中小国企发生呆死账较多，债权清理难度较大，内审部门发挥增值型审计职能，就要突破“审计就是查账”的固有模式，不再简单地说明呆死账的数额。对账龄较长的欠款上报审计委员会，调动采购部门、销售部门、财务部门共同制定清收管理方案，落实到责任人，向公司管理层负责报告工作，进行阶段性反馈并协调解决。内审部门本着“一审、二帮、三促进“的宗旨，通过对公司管理审计、绩效审计及内部控制审计，降低国有资产的损失，帮助企业挖潜增效。

（三）加强职业道德和业务培训

企业要有针对性地开展学习培训，要求财务人员具备坚实的专业知识基础和相应的业务能力，熟悉财务制度，在政治上有坚定的立场，努力建设和造就高素质的财务管理队伍。

会计信息出自财务人员之手，但会计核算资料的取得却离不开采购、库管、企业管理人员以及企业负责人。因此，在要求财务人员提高专业技术能力同时，不能忽视对与会计相关人员的培训教育，提高其对内部控制、财务规章制度的认知程度，减少业务处理上的技术错误，使管理层增强责任意识与法纪观念。将职业道德规范推广至全员，不断提高职工的综合素质和职业道德，树立各岗位人员参与管理的意识，经常主动地向领导反映经营管理活动中的情况和存在的问题，主动提出合理化建议，参与经营管理活动。

（四）建立有效的激励机制

有些单位为完成经营指标，出现人为调节利润，甚至出现不愿意多产生利润的现象，目的是为了避免下年度经营指标提高。针对这种现象，应建立有效的激励约束机制，对超额完成经营指标的单位按一定比例进行奖励。此外，加大处罚力度，对人为调节利润的行为，一旦发现进行重罚，加大企业做弊的成本。另一方面，财务系统重视“学练比”活动，如季度组织会计资料评比和年度开展会计技能大赛，把财务人员的业务表现跟其职位晋升、岗位升迁紧密相联，充分调动财务人员积极性，鼓励大家坚持原则，杜绝违法违纪现象，保证会计信息质量。

综上所述，强化财务核算管理，不仅能够有效提升管理水平，为经营管理提供真实、完整、有用的财务信息，还可以防止不良行为在企业的出现与发生，为企业创建一个良好的企业管理环境。

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[2]崔志华.加强内部管理审计，提升内部审计职能[J].会计之友,2006(6)54-55.

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（作者单位：西山煤电（集团）公司万隆实业分公司）