企业内部会计监督机制存在的问题及对策

李杰

企业内部会计监督机制存在的问题及对策

李杰

会计监督不但能确保我国企业朝着健康方向快速前行，但在飞速发展中企业内部的会计监督还存有诸多问题，会弱化会计监督职能的有效发挥。本文结合会计监督的实际工作情况，论述会计监督过程中存在的问题，并提出针对性措施加以解决，进而强化企业内部的会计监督和管理工作的施行。

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会计监督能更好的确保企业的会计信息，让企业的会计质量得到保证，并能从根本上预防或者惩治企业中财务造假的情况发生。会计监督系统的健全与否是决定企业能否充分有效的发挥会计监督作用的关键要素，我国现有的会计监督系统分别是政府监督、社会监督和单位内部监督这三方监督系统相结合开展的监督措施，这种监督模式在其监督的内容和形式上相较于以往有较多的不同，且存有问题需解决。

一、企业内部会计监督机制失控的主要原因

（一）企业公司内部治理和控制不完善

企业内部控制和治理不够完善的因素是内部的关键人员控制股东现象比较明显，进而让领导和决策缺乏必要的约束，管理层按照自己的意愿进行管理，无任何约束条例能挟制。出现这一问题的原因是我国的历史问题，上市公司国有控股，一股独大的状况，导致大股东的权利比较集中，没有更多的约束准则约束其行为，导致大股东完全从自己的利益出发，甚至不惜在此损害其他投资人的利益；另外，上市公司也存在内部人员控制现象比较多的情况，关键人员出现权利集中，执行权利和监督权利放置到一个人身上，并且其任意权较大，股东大会、董事会和监事会权责不明，很多时候形同虚设。在此类状况下，控股的股东或者少数人员都为自身利益，调控甚至操作财务报告的状况屡见不鲜，或者提供虚假信息误导信息获取方。

（二）内部控制制度不受到重视，缺乏内控观念

长期以来，我国企业内部控制制度主要包括内部控制制度作用认识力度不够，重视程度不足。具体表现在以下几方面：第一，有的企业没有建立内部控制制度，导致内控程序控制的标准不够；第二，部分企业虽然也建立有效的内部控制制度，但是很多细则不够完善和健全；第三，企业虽然制定有效的内部控制制度，并且内控措施也比较完善，但仅是停留在表面上不执行，不落实，没有真正的发挥其内控效用制约会计的违规操作。

（三）内部审计作用发挥不明显

很多企业领导不重视企业的内部审计工作，或者在观念上存在误区，导致审计工作很难完成。企业的内部审计机构都缺乏人员，很多企业甚至不设立内部的审计机构，都是由其他机构代劳，甚至很多企业设计的内部审计机构所配备的人员都不能满足基本需求，部分企业将内部审计机构看成是一个附属机构，导致内部审计制度不慎健全，业务也不是很规范，人员素质也偏低，不能发挥其作用，让内部审计部门的存在形同虚设。

二、加强我国企业内部会计监督的有效策略

（一）强化公司内部会计监督

企业为改进内部治理机制，就要避免股权集中度较高的弊端，并建立或者完善产权明晰条例，规范现代化企业的管理流程，建立内部系统监督控制结构，让股东会、董事会和监事会都各司其职，做好自己的本职工作。

（二）建立内部会计监督管理模式

我国企业内部会计监督模式与英美的独立董事制度有相同之处，要想加强我国企业的内部会计监管制度，就要在整个过程中借鉴欧美的成功经验，并强化管理模式，这样不但能更好的完善企业的内部管理环境，更能为发展适应我国国情的内部企业监督制度奠定坚实基础。

（三）建立多层次的内部会计监督机制

要想加强监事会对董事会和经理的监督作用，就要保障监事会的独立性，只有监事会有自己的权利控制股权所有人，才能让财务监督更为透明，监督过程中不但要监督好公司财务更要检查好公司的各项财务申报项目，并在董事会的内部设立管理层对其进行管理，且由独立董事担任负责人员，负责与公司相关的审计事宜。高管层要通过内部审计监督财务工作情况，要求单位负责人担当起会计监督管理工作，并重视财务人员的素质考核，企业也应在这个过程中根据自己的业务发展特点和管理要点，做好内部会计的操作，并在组织实施中，确保内部审计能行使其监督和管理的权利，通过客观评价公司内部系统，对其进行独立评价及监督，满足企业的监督管理权限。

（四）财务部门的内部会计监督

1.岗位设置合理。要求设置合理的岗位，让会计操作更为规范，不但要重视新的制度和准则的学习，更应掌握好新会计核算的新规定，在结合企业实际需求的情况下，制定具体的会计核算标准，使用正确的会计核算方法。做好组织规划控制要求，分离不相容的职务，特别是在总体组织结构控制的过程中，要建立能相互牵制的制度，让财务人员始终处于受约束的环境内，这样才能让财务人员头顶警钟敲响，确保会计管理过程的科学和有效。管理进程中做好基础会计工作，让会计业务处理更为规范和标准，进而保障会计信息质量真实与可靠。

2.全过程财务管理控制。全面预算管理进程中，需要做好事前、事中和事后的控制，不但要加强整个资金运动过程，更要在监控中做好事中控制，财务部门做好设立专门的机构检查企业内部会计控制，通过执行满足企业管理要求，动态化控制，让控制全程处于可掌握状态，也便于事后的控制与监督。

3.培养提升会计人员整体素质。强化会计的监督要求，不但能强化会计的职业道德，也能让监督管理更有成效。作为一个高素质的会计人员，第一，需要具有良好的法律意识，更要有极好的法制观念；第二，业务素质和会计综合能力比较强，风险管理意识也要时刻具备。

（五）建立符合现代企业特点的财务会计和工商管理体制

1.强化财务监督管理。企业管理进程中比较核心的内容是企业的财务管理工作，企业管理部门需重视财务管理，由于传统的财务工作是计算数字和数据累加，但财务管理则比较综合，需要将统计数据、分析数据、理解数据、得出结论、上交报告，且要求财务管理工作要在企业管理中占据重要的核心地位。财务监督部门为让企业运行机制更健全，就要完善现有财务监督制度，让财务监督与管理一致，因而要求监督人员在管理中要本着公平工作的原则，落实好财务监督工作，让财务管理工作向着良性方向运行。

2.集中财权管理。企业内部的管理人员需要集中好财务职权，然后财务总管机构将各类细节工作内容下放到各个部门，每个部门各司其职，完成资金调度、资产处置等权益集中类工作。企业在参与管理时不要过多限制财务管理的限制范围，可以控制财权管理，最好将其下放到分公司，减免财务管理中出鲜明的管理层面，造成管理断层，部分管理流程不清楚隶属于哪一个管理层面。企业管理中最好适度的集中财权管理，目的是最大限度的监控财务管理人员的财务信息真实性。

综上，企业内部的会计监督不但是保障企业内部经营活动的关键议题，更是企业发展的关键要素。现代化企业建设中，要求在会计和工商管理中建设统一性管理，由于这种管理模式与企业经营管理模式吻合。企业要在健全和完善内部监督机制的前提下，不断提升经营管理效率，让企业风险处于可控范围内，确保企业健康、稳步发展。

[1]谭笑.企业内部会计监督存在的主要问题及对策研究[J].科技经济市场，2014（25）：25-27.

[2]郑玉玲，许少敏.浅淡企业内部会计控制存在的问题及对策[J].会计师，2010（05）：31-32.

（作者单位：江西财经学院会计第一学院）