茶叶生产企业税收筹划探讨

王少营

茶叶生产企业税收筹划探讨

王少营

用最低的经营成本来收获更高的经济效益是我国各企业追求的最终目标。本文通过对税收筹划的介绍，分析并探讨当前我国专注茶叶生产企业所得税税收筹划现状和存在问题，有利于促进国民经济的快速发展与提高。

茶叶生产企业；税收筹划探讨

饮茶始于中国，是当前中国文化中无比讲究的一门学问，被文人称为“茶道”。茶叶种类繁多，被世人喜爱着，所以茶叶生产企业的市场是炙手可热的，但对于每一家茶叶生产企业来讲，市场的竞争力是无处不在的，税收策划可以帮助他们在不损耗过多财产的基础上提升自己的竞争力，达到有效减轻税负、利益最大化的目的。

一、税收筹划的概念及特点

税收筹划又称“合理避税”,它的定义是指在不违反国家法律和税收法规的基础上，企业针对自身的情况，在营销策略、风险投资和理财规划等项目上，聘请专门人员通过合理地运用税法中的小漏洞进行策划，以达到减轻纳税负担、利益最大化的目的。

二、当前我国茶企所得税税收筹划现状与问题

中国的企业98%以上都是中小型企业，茶企作为中小型企业的一份子，同样肩负着促进国民经济发展的任务，自新的《中华人民共和国企业所得税法》实施后，对税收筹划的影响是多重的，一方面税法更新之后相较之前增添了一部分优惠政策，另一方面新的税法给企业带来了更为崭新的契机，企业可以通过对之前税收筹划的变通和校正来制定更为有效的策略。但是，我国税收筹划的现状是不如意的，目前仍处于初级阶段，其理论和实践还不能很好的契合，再加上内外多种因素的影响使得我国茶企所得税的税收筹划面临着众多的问题，若想使筹划有效进行并且取得成功，就得提前解决以下这些问题：

1.对所得税税收筹划的概念理解错误

提到税收筹划，懂行的人对它的特点和当前形势是有一定了解的，但是对于中国来说，毕竟税收筹划还处于初级阶段，所以大多数人都歪曲了税收筹划的定义，都认为这是一种躲避纳税的不正当行为。通过查阅大量资料我们了解了税收筹划的概念和特点，发现它同“逃避纳税”大相径庭。中华人民共和国的每一位公民都应义务纳税，纳税者最光荣，如若通过其他途径躲避纳税那是可耻的，也是违法的，而通过税收筹划来减轻纳税的负担，在企业既有资产的基础上扩大收益，这种方式是被法律认可的，不可等同于个别企业利用不正当手段躲避纳税行为。自然，国家也在不断地在修改和更新《税法》，通过减少《税法》中存在的疏漏来鼓励和限定国民纳税。

2.缺乏税收筹划风险意识

成功的税收筹划确实能够帮助企业扩大收益、利益最大化，但是筹划的过程中是存在一定的风险的，或许我们会认为只要拥有完美的方案、策略就能达到预期的目的，事实上这种想法是错误的，因为存在着很多内在或者外在的因素影响着税收筹划的决策和运行，这些因素使得筹划的风险性大大增加，以至于对企业造成了一定的损失。风险一，成本超负荷。众所周知，茶叶的生产加工制造需要耗费相当大的人力物力财力，而茶企的税收筹划方案需要不断地进行实践才能确定某一项方案的可行性，这样看来，这个过程需要耗费大量的成本，试想如果最终的结果是税收筹划带来的收益还不足以填补筹划过程中耗费的成本，那企业反而会得不偿失，所以成本性风险是税收筹划风险之一。风险二，政策的理解与选择。茶企在法律政策的制约下是否可以进行税收筹划，这并不是企业自身就能决定的，而是国家税收政策和当地税务机关决定的，而税收政策随时在为适应社会需求而变动着，再加上各地区的相关税务执法部门执法有偏差，以至于制定一个符合规定并且可行的税收筹划是受着国家法律以及执法部门双重层面的风险的。

3.只想着降低税负却忽略了整体效果

茶企通过税收筹划达到减轻税收的目的这只是眼前利益，从长远利益来讲，提高企业的经济效益才是企业进行税收筹划的最终目的。税收负担的减少就能使企业的经济利益增加，这种看法是片面的。茶企制定和施行税收筹划是需要成本的，其中包括显性成本和隐性成本。显性成本是指在筹划方案的选择和实施上投资的费用，比如学习培训费、咨询费等；隐性成本一是机会成本，指纳税人选择筹划方案后放弃的利益;二是风险成本，指实施筹划方案失败给企业造成的损失。这些成本同企业纳税总成本（包括税收负担和税收之外的相关费用，比如办税费用、罚款、滞纳金等）相比，如果茶企通过税收筹划获取的利益大于所消耗的显性成本和隐性成本之和，那么这个筹划就是成功的，反之就是失败的，失败的税收筹划不仅没有达到“节税”的目的，反而阻碍了茶企的健康发展。

三、针对上述存在问题的解决措施

1.正确认识税收筹划

茶企要想通过税收筹划达到“减税压、利益最大化”的目的，就应该正确认识并利用好税收筹划，将其与逃避纳税进行本质的区分，同时提高警觉性，避免不必要的错误使得正当的、合法的税收筹划归入逃避纳税的行列。并且，茶企要为长远目标做打算，不要迷惑于眼前利益，要明确最终目标——“税收筹划方案不是为了最大程度上减少税负，而是为了最大程度上提高企业经济效益。”

2.建立完善的税收筹划机制、防范税收筹划风险

需要引起茶企重视的另一个方面就是完善税收筹划机制，防范税收筹划风险，建立有针对性的机制对规避风险有良好的警示作用，比如筹划流程的可操作性、筹划风险的评估、筹划人员的培养和实践后的反馈等机制，大多数企业都只注重是否如期减低了所征税，从而忽略了采取一定的方法、手段规避风险，以至于最终造成企业不必要的损失。因此茶企在选择税收筹划者时要选择高层次、综合型人才，只有他们有效的进行风险评估，才能策划出科学的、准确的税收筹划方案。

3.及时与税务机关沟通

随时随地地同税务机关沟通以获取最新的税收政策和制度，这是茶企制定税收筹划方案的前提。要想使税收筹划工作顺利进行，就需要时刻关注经济发展的大方向大趋势，在这基础上还应该积极参加税务机关部门有关税收方面知识的培训，了解不同地区对税收问题上的偏差，在同机关工作人员的沟通中获得指导和帮助，只有得到了当地税务机关的认可和裁定，才能使得税收筹划顺利有效执行。

4.注重税收筹划专业人才的培养、加强与中介机构的合作

茶企对于从事风险评估和税收筹划人员应进行系统化的管理和培养，加强他们对于风险评估的敏感性，提高他们对于税收筹划的准确性和可执行性，可以不定期举行业务和技术考核，将其列入绩效考核成绩。除此之外，对于高难度的、综合性较强的税收筹划，茶企要懂得同中介机构合作，通过中介机构专业化的分析和帮助，使税收策划可以更妥善的进行，用最稳妥的方式将企业的利益放大化。

[1]汪斌.浅谈新企业所得税法下企业所得税纳税筹划[J].金融经济，2009,2.

[2]沈建慧.浅析如何利用税收优惠避税[J].商业经济,2011 (17).

[3]尹珲,张华.企业税务管理中存在的问题及其优化对策[J].商业时代，2011（19）,69.

（作者单位：山东聊城职业技术学院）