营改增对企业财务和会计的影响探讨

吴海燕

营改增对企业财务和会计的影响探讨

吴海燕

近年来，随着国民经济水平的提高，营改增政策问世，使大多数企业的会计管理、财务发生巨大变化，间接对企业的财务、会计人员提出更高要求。本文通过对营改增对企业财务和会计影响的探究，制定了应对影响的有效措施，以提高企业的总体效益。

营改增；企业财务会计；影响措施

营改增是企业将原本的营业税转变为增值税的政策，是国家结构性减税的关键，在国民经济水平提高、改革速度加快的今天，该政策的实施不但能降低企业的经营成本，还可提高企业竞争力。企业要想适应该政策，必须充分了解对企业财务、会计的影响，从而制定针对性的调整措施，以降低税赋。

一、营改增对企业财务和会计的影响

1.营改增对企业利润表的影响

对于企业的利润表来说，营改增政策产生的影响主要包括这样几点：第一，从企业固定资产原值上来看，由于原值的减少，使企业所累计的折旧额度不断减少，间接降低企业的运营成本；第二，随着营改增政策的实施，企业的经营收入将变成不包含增值税的存款，减少企业的经济收入，而小型企业的增值税率和营业税率相比较低，提高小型企业的经济效益。

2.营改增对会计核算的影响

由于营业税、财务处理方法的不同，在企业支出、收入资金的处理时，将发生巨大变化，严重影响到企业现金的流通。发生该现象的原因，和企业营业税核算期间会计科目将对简便相关。随着营改增政策的实施，核算科目增加了多个明细，间接增加会计的核算难度，给企业的税票、纳税申报造成影响。若此种情况下未及时处理企业的相应环节，将无法面对企业的税务风险。

3.营改增对税负的影响

企业营养税缴纳过程中通常以毛收入的形式征税，故企业的生产环节需全额缴纳营业税。而随着营改增政策的应用，企业的部分税负将不断降低，但部分企业也会增加税负，造成严重影响。

4.营改增对资产负债表的影响

企业经营、发展过程中，固定资产是必不可少的部分。从短期的经济效益上来看，营改增政策的实施，将使企业的负债总额、资产发生巨大变化，提升流动资产；从长期的经济效益上来看，将不断提升企业的整体效益，不断扩大企业规模，降低负债总额，特别是固定资产相对较大的企业。

5.营改增对财务风险的影响

营改增政策的实施，对于企业财务有着巨大影响。如：发票的审核过程中，不但影响着企业发票的使用，还影响着发票的管理，使发票管理更为严格，并不断加大处罚力度。追其主要原因，主要是因专用的增值税发票管理期间包含企业经济活动的整个环节，并通过和企业进项税、销项税的直接联系，严重影响到买卖双方的经济效益，给企业带来巨大的财务风险。

二、应对影响的措施

1.加强政策宣传力度，营造良好环境

随着营改增政策在我国的实施，大多数企业不断加大内部的宣传力度，不但能帮助企业工作人员充分了解该政策，还可通过专业的培训，提高工作人员的专业技能水平。并且，企业还需注重财务会计人员专业素养的培训，防止因人为上的失误增加企业损失；加大企业工作人员对营改增政策的学习，为营改增政策的实施、加快企业发展速度提供便利。

2.加强企业的内部控制

为有效应对营改增政策对企业带来的影响，企业需不断加强内部的管理、控制力度。特别是随着营改增政策的实施，企业的财务制度不断变化，这就需要强化企业内部的控制和管理工作，只有这样才能保证相应制度、措施得以有效实施，增强企业财务、会计人员专业技能，使其更好的应对、处理营改增问题，加快企业战略性政策的调整速度，及时更新、完善企业的财务目标。同时，还需认真、详细的分析内部控制中营改增对企业产生的影响，并在该过程梳理企业内部控制关键点，制定行之有效的解决措施，便于更好的帮助企业转型，从根本上规避企业的重大税务风险。另外，企业的内部控制中，为有效防止税务风险的发生，还需密切结合营改增政策中制定的税收内容，及时强化对营改增税收政策的分析力度，从而在收集各种资料的同时拓展税务思维，及时找寻企业的潜在性税务风险，通过企业内部的控制，提升税务风险的防控能力。

3.强化人员培训，提高团队素质

营改增作为我国的一项重大改革，试点的实施已两年时间，尽管在部分领域中存在一定的改革问题，但已成为不可逆转的潮流。从2012年起，我国开始试点营改增政策，较多地区还处于营改增的试点阶段，政策的不成熟、税制的不成熟使该政策欠缺完善，借助所出台的相关政策、法规来规范、引导营改增制度，需引起各个企业的广泛关注。这种情况的影响下，使“传帮带”模式被现代化信息技术、网络技术取代。故为更好的适应国内外的经济发展需求，掌握主动权，需充分使用网络技术，吸引新的理念、思想，及时掌握营改增动向，提前做好企业的税务筹划工作，以进一步落实营改增政策。

4.强化企业财务管理

随着营改增政策的实施，企业的纳税性质发生巨大变化，间接引发纳税风险。因此，企业需不断完善、优化财务会计工作中的纳税工作，借助资产流通措施实现降低税额、转移税负的目标。待确定企业合作商后，需在完善财务管理程序的同时，开具相对完整的发票，并通过对相关资源的合理利用，不断拓展企业经营范围，从而降低企业成本，实现最大的经济效益。另外，还需适当完善企业财务，强化企业财务上的管理。为更好适应税费政策给企业带来的影响，需不断完善会计核算制度，并按照相关制度处理增值税，明确设置财务会计。对于企业新增的业务来说，必须研究和其相符合的流程，保证政策落实到底，在法律可允许的范围内降低企业税额，提高企业经济效益。

5.优化企业的投资结构

为更好的提升企业经济效益，需紧抓营改增政策，不断优化、完善企业的投资结构，及时更新企业的固定资产，改进企业的经营环境。同时，还需充分结合企业的战略性发展目标，明确企业的投资重点，及时更新企业运营设备、技术，便于更好的提高企业市场竞争力，提高企业的生产效率，促进全面发展。

6.强化企业的发票管理

营改增政策的实施，使企业更加重视财务会计发票的管理。在对企业发票进行管理时，需充分落实相关发票的开具、管理制度，完善企业发票的管理制度和流程，防止虚开增值税的发生，从根本上规避企业面临的财务、法律风险。另外，企业还需加强内部的审核、管理力度，保证企业发票管理工作的有序进行，在预防企业经济损失的同时，更好落实营改增政策，提高运营质量。此外，还需加强财务风险的防控力度，如：加强税务文件的学习力度。企业根据营改增政策下的相关税收法规，积极收集当地税务局对企业税收上的政策资料，根据这些资料，拓展税务思维，最大限度的掌握筹划税务方法；谨慎选择企业的经营合作伙伴，对不具备正规发票的供应商来说，企业需不断减少并退出合作，转向和具备正规发票供应商的合作，以此获得专用发票，降低企业的税收成本。

三、小结

综上所述，随着国民经济水平提高，企业经营规模的拓展，营改增政策不断深入应用，间接给企业财务、会计工作带来严重影响。因此，企业需充分、认真的分析主要原因，并制定行之有效的措施，保证营改增政策有效落实，从而利用该政策提高企业的经济效益，降低生产、经营成本，只有这样才能更好地适应营改增政策的应用目标。同时，企业还需不断加强营改增政策的宣传力度，营造良好环境，做好纳税筹划工作，加强企业的内部财务控制和管理，优化、完善企业的投资结构，加强企业发票的管理力度，明确企业的增值税税率，进而提高企业的市场竞争力，提高经济效益。

[1]杨钦德.营改增对企业财务和会计的影响及对策研究[J].财经界,2016,(6):262.

[2]陈羽洁.浅析营改增对企业财务与会计的影响[J].现代商业,2015,(24):162-164.

（作者单位：山东省莒南县财政局）