营改增对通信工程行业税负的影响及建议

杨宝泉

营改增对通信工程行业税负的影响及建议

杨宝泉

随着我国营改增的不断推进，营改增的试点领域也在不断扩大，通过实施营改增有助于促进我国产业结构的优化调整，并实现结构性的减税，这对于整个通信工程行业来说一方面带来了机遇，另一方面也是巨大的挑战，例如增加了企业的税负，降低了企业的收入和经济利润等，特别是对通信工程行业的税负将带来非常深远的影响，为了促进通信工程行业的快速发展，必须积极应对营改增所带来的挑战。本文将针对营改增对我国通信工程行业税负带来的影响进行分析，在此基础上提出有效应对策略。

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前言：实施营改增的最终目标就是避免重复征税，根据相关统计资料显示，自我国实施营改增之后，截止2015年上半年，我国已经累计减税4848亿元，因此可以看出营改增的效果十分显著，从整体上达到了为企业减负的目标，这也为营改增的继续推进奠定了良好的基础。然而也有部分企业受到营改增的影响，出现了税负不降反增的情况，尤其是通信工程行业中这种现象表现的更加明显，进而也引起了相关企业的担忧，面对这种现象，必须找到其内在成因，并采取积极措施加以应对，消除不利影响。

一、通信工程行业营改增

（一）营改增的主要内容

营改增是对我国税制的一次重大改革，原先的税制当中营业税主要是针对社会的营业活动所征收的所有税的累加，而增值税就是针对服务或者产品的增值部分所增收的税，营改增实际上就是将营业税的征收税目调整为缴纳增值税。营改增是适应我国社会主义市场经济发展而必然出现的税制改革趋势，是市场经济不断发展和成熟的表现。

（二）通信工程行业实施营改增的必要性分析

随着我国营改增试点范围不断扩大，营改增所涉及到的企业以及行业也会不断增多，营改增实施的主要意义表现在以下三个方面：首先是有助于我国产业结构的优化调整，能够避免传统税制中重复征税所带来的不利影响；第二营改增实施之后真正的发挥出营业税当中的优势与特点，通过营改增能够促进我国增值税链条的进一步扩展，使我国的税收机制得到不断的完善；第三通过实施营改增有助于我国税制与国际税制的接轨，为我国参与国际竞争奠定良好的基础，并提升我国的国际竞争力，同时对于实现全球经济一体化也具有重要意义。

二、营改增对于通信工程行业税负带来的主要影响

（一）营改增对通信工程行业会计核算的影响

对于通信工程行业企业来说，实施营改增之后，企业的税收项目会产生变化，企业所适用的营业税税率也会出现相应的变化，同时营改增实施之后，对于通信工程行业内部的财务会计系统也有了新的更高的要求，例如要求增加增值税项目的会计核算，取得增值税专用的发票，开具并且保管相关纳税申报表以及报附资料等，这些会计项目要求都远远的超过了营业税中的会计要求，同时对企业的会计人员的能力水平也有了更高的要求，这也将在很大程度上增加通信工程行业企业的人力成本以及财务管理成本等。

（二）营改增对通信工程行业税负带来的主要影响

通过分析能够得知，在实施营改增之后，对于通信工程行业的税负是上涨还是下降，最主要就是取决于企业可以抵扣的相关进项税额。而在国家财政政策当中也有规定，通信工程行业的企业可以进行进项税抵扣的主要范围，仅仅被限制在通信器材以及相关固定资产等的采购中，并且要求取得增值税的专用发票。然而在企业的实际经营中，由于通信工程行业的基础性的投资比例非常高，在营改增政策实施之前企业的存量固定资产当中的进项税额是不能进行抵扣的，而在营改增政策实施之后，企业后期固定资产的支出比重会大大降低，同时由于通信工程行业的人力成本相对较高，而人力成本是无法实现抵扣的，因此受到诸多因素影响，通信工程企业的税负就会大大增加。

营改增政策实施之后，对于通信工程行业中税负造成的负面影响非常显著，尤其是针对一般纳税人，最终结果都是税负上升，然而对于通信工程行业中的小微企业来说可能利大于弊，主要是因为营改增之后实施的简易征税方式，有利于降低小微企业的税负，对于促进通信工程行业小微企业的发展具有重要意义，然而由于在与一般纳税人的竞争当中仍然处于劣势，因此对小微企业可持续发展会产生一定影响。

三、营改增背景下关于通信工程行业税负应对措施的建议

（一）扩大增值税抵扣范围，促进增值税转型

由于企业在以前年度中所购买的固定资产能否进行抵扣在政策中并没有明确规定，因而通信工程行业可以通过实施好近期的固定资产投资计划，同时密切关注财政政策的变化，进而使企业免受到固定资产投资中不能实施抵扣所带来的影响与损失。除此之外，若有关政策制定者在政策制定过程中可以考虑通信工程行业各个企业的实际情况时，例如对于人工费用支出中的税费抵扣进行相关的规定，将企业的人工费用同样纳入到政策的管理当中，这样才可能降低企业的税负。同时对于通信工程行业在营改增之后产生的税负增加问题，可以通过实施政府性质的过度财政补贴进行解决，然而该策略由于操作难度加大，管理成本较高，因此可作为权宜之计。因此通信工程行业应该积极应对营改增，并抓住政策变化带来的契机，将于通信工程行业精密相关的行业都纳入到营改增试点范围内，突破产业链的限制，促进增值税的转型，达到彻底消除税制中重复征税的目标。

（二）降低一般纳税人认定标准

自营改增政策推行之后，针对一般纳税人的认定标准是：从事应税服务年销售额并且超过500万。同时也有规定若纳税主体不能达到该额度时，若企业自身拥有健全的财务会计制度，同时其会计核算能力达标的，就可以申请成为一般纳税人，因此体现出了该政策当中的灵活性特征和弹性特征。若可以在政策灵活运用的前提之下，例如从年销售额中进一步降低一般纳税人的主要认定标准之后，就能够促进更广泛的纳税主体变成一般纳税人。而当一般纳税主体大量增加之后，通信工程行业各个企业之间就会具有更加广阔的经济业务范围，企业的选择也会更多，这样也才能积极发挥出营改增政策的积极作用，避免企业重复征税，并促进通信工程企业之间的良性竞争。

（三）实施业务分类核算

营改增政策当中针对不同的行业类型以及不同的业务类型都设置的不同的征税税率，因此通信工程行业的企业中就会包含不同税率的业务板块，因此通过实施业务分类核算来避免企业的重复增税和高额增税，避免增加企业税负负担。

结语：综上所述，营改增实施之后对通信工程行业的税负产生了较大的影响，这不利于通信工程行业的快速可持续发展，与营改增政策实施的初衷相背离，因此为了消除这种不利影响，为通信工程行业营造一个良好的发展环境，就必须针对营改增影响的范围和具体内容进行分析，并提出针对性的应对策略，降低通信工程行业的税负，减轻企业压力，促进通信工程行业的快速可持续发展。

[1]彭雪梅,黄鑫.“营改增”对我国保险业税负的影响——基于大中小保险公司对比研究[J].保险研究,2016,03:32-44.

[2]张其慧.“营改增”对通信工程行业税负的影响及建议——以湖北武汉A通信工程公司为例[J].中国商论,2016,19:19-20.

[3]张泽华.“营改增”对电信增值业务供应商及行业的影响——以A股上市公司为例[J].会计之友,2014,19:94-96.

（作者单位：青海民族大学物理与电子信息工程学院）