会计电算化下的审计方法研究

2016-07-13佳木斯大学经济与管理学院高晶

中国商论 2016年7期

佳木斯大学经济与管理学院　高晶

会计电算化下的审计方法研究

佳木斯大学经济与管理学院高晶

摘要：当前，我国审计工作进入了一个全新的阶段，但是现有电算化的审计方法已经不能适应新形势下的审计要求，所以，相关的审计人员必须不断加快审计步伐。为了能够适应不断变化的严峻的会计新形势，就要从审计程序上下工夫，增强企业会计人员的防范意识。本文研究的主要内容就是会计电算化下的审计问题，会计电算化审计中出现了各种各样的问题，并在对这些问题进行了详细研究之后，为其提供了较为有效的解决办法，从而为企业的健康可持续发展保驾护航。

关键词：电算化审计风险方法

1　会计电算化下的审计

1.1会计电算化的定义

随着企业不断发展与壮大，在企业内部实行会计电算化已经成为许多企业的潮流，甚至成为了企业不得不选择的转型之路。而会计电算化简单来说就是将传统会计转换成一种新型的办公方式，让电脑成为其办公的主要载体。企业成功实现了会计电算化之后，电算化成功替代了原来的人工会计，从而避免了人工会计可能会存在的一些漏洞和缺陷。随着科技的发展，使用了几千年的手工会计已经成为历史。

1.2会计电算化系统与传统手工会计的比较

传统的手工会计在最开始的时候主要通过建立相关的会计科目，进行繁琐的手工录入，而电算化会计在最开始进行推广就是进行相关会计软件的安装以及信息输入。手工会计的账面有总账和明细账，必须将明细账准确分布到各个账户。但是会计电算化，就不需要对中文相关科目进行录入，可以直接将代码进行设置，这样对于初级入门的电算化操作人员来说十分方便。手工会计一般都是采用科目核算的方式，记账方式以及相关凭证的处理都需要进行多个环节的论证以及核对，从而在最大程度上降低舞弊概率。但是，在会计电算化中，一般都是采用每日记账的方式来对相关信息进行记录，一般在同一台计算机中进行相关的操作以及信息的处理与共享。

2　会计电算化对审计的影响

2.1对审计技术的影响

以前的传统会计中，纸质的财务报表是会计工作的主要载体，所有的会计信息，在对所需要的会计信息进行审计的过程中必须将大量的纸质会计报表全部审查阅读，所有的审计流程全部是由人来完成的，但是当会计电算化在企业中不断被普及之后，传统的会计审计内容和流程全部发生了改变，在整个会计电算化的审计过程中，电算化成为了整个审计内容的关键，全部的审计工作内容都由电脑来完成。目前，有许多国外的设计师采用一些其他的计算机的审计技术，用比较先进的计算机审计软件来取代单机以及多用户情况下平台的审计情况。

2.2对审计人员要求的改变

当前，审计手段不断创新，最新的审计方法也被不断开发出来。企业基于自身的状况，将传统会计进行改革，使其改革成会计电算化，而企业改革成会计电算化之后，许多工作内容也发生了改变，整个会计行业的工作内容都和以前的会计有着巨大差别。大量会计数据被存进了电脑，尤其是多道程序进行开发都增加了通讯网络的工作，这就使得审计工作无论是在人员素质还是软件开发方面都必须有大的进展和突破，才能够保证会计电算化的不断发展，新时期的会计电算化工作也才能迈上一个新的台阶。目前，我国的企业中无论是何种规模的企业几乎都有自己的会计，这些会计在企业的创立初期立下了汗马功劳。但是，我国当前的企业情况已经和改革开放初期的企业情况有着明显的不同，继续使用传统会计来管理企业会计信息已经不适合，传统会计已经不能适应目前的经济潮流。除此之外，会计从业人员也必须具有能够对数据进行准确分析和表达的能力，对于电算化软件系统也必须具有详细的了解，对于其输入与输出的控制必须能够准确把握，在对数据进行处理的过程中必须能够深刻地认识到舞弊对于审计的危害。当审计线索进行改变、计算机运行速度发生变化、计算机精准度发生变化时，都要求审计人员能够更加准确的检查其审计步骤，对于信息数据处理能力的要求较高，审计人员必须熟悉相关的信息处理系统，对于所有的操作程序必须有准确把握。计算机是会计操作的基本平台，相关人员必须能够熟练操作计算机，只有这样才能对会计信息进行准确录入和处理。

2.3对审计档案的影响

目前，我国对于所有权与保管权有明确规定，而对于审计档案来说，也主要涉及到这两种权利。审计档案也被分为永久档案和短期档案。所谓的短期档案主要是指其从有效日开始最多可以保存十年；而永久档案则是指档案一旦生成便具备了永久属性。虽然电算化有很多优点，但是不可回避的是其也存在着一定的缺陷。而对于电算化信息的保存就是一个最大的难题。在信息的存储方面，必须找到一种能够安全高效的储存会计信息的媒介，这种媒介必须质量有所保障，同时价格低廉，但是通常电算化的信息都被存在可用磁盘内，这些磁盘在长期存储之下会发生故障，从而导致信息丢失，为整个存储工作带来毁灭性的灾难。所以相比于传统会计，电算化会计的这一缺点也是无法回避的。

3　我国会计电算化审计存在的问题

3.1审计规范滞后

20世纪90年代初期，财政部颁发了关于会计核算问题的相关法律法规，这些法规的出台从某种程度上规范了企业内部进行的一系列的会计问题的操作，并且也起到了一定的积极作用，在一定时期内保证了我国企业的健康发展。但是，随着经济社会的不断进步，上个世纪颁发的相关法律法规已经不能适应新时期新形势的要求，并且无法满足企业内部会计电算化条件下的相关需求，所以，我们也必须结合当前的实际情况来制定适合新时期会计发展的法律法规。

3.2审计人员综合素质较低

目前，我国人口中老龄化趋势加重，企业当中许多的会计人员也是年龄越来越大，而且在他们接受教育的时期计算机技术并不发达，所以他们对计算机技术接触较少，即使懂得计算机技术，也是在工作以后才学会最基本的操作。但是对很多年轻的会计人员来说，虽然这部分人对电脑操作很熟练，但是对于深层次的操作计算机的相关知识却十分缺乏，所以，通过计算机对会计信息进行审计对于许多企业来说需要走的路还很长，因此，在运用计算机进行审机工作，如何运用好计算机软件成为了审计人员一大困境。

3.3缺乏完善的专业审计软件服务市场

当前，我国相关部门对于软件的开发与研究较为迟缓，同时与其他的软件比起来，其开发周期较长，随着信息技术的快速发展，审计软件的开发已无法适应快速发展的步伐，造成其使用周期较短，加上开发软件所赚取的利润较少，导致了很少有公司愿意在开发软件上面进行投资，软件功能薄弱、选择性较少。根据审计软件处理任务的不同，审计软件分成了审计管理类软件、审计作业类软件、审计支持类软件这三类软件。审计管理类软件是整套审计软件的核心部分，能够帮助审计工作顺利、高效地进行，它能够为设计项目的评价、控制及计划提供一定的支持。审计软件是企业通过对现场进行勘查后得出来的分析结果，取得结果后对其进行详细分析。审计支持类软件是在整个审计过程中，包括审计设计、实施及终结这些过程提供信息支持的软件。

4　加强会计电算化下审计研究的对策

4.1加强计算机舞弊的审计

在查询电算化舞弊的过程中有很多的手段，但是总体来说通常都是对审计的内部信息先进行审查和评估，找到审计系统的关键点，然后根据计算机舞弊的相关手段特征及其内部控制关系确定可能会出现的舞弊手段和舞弊情况，根据所掌握的信息进行深入调查和查证，最后根据所掌握的信息撰写出查证报告。对于审计人员来说，在计算机的舞弊中较为重要的一个环节就是发现作弊点，从这个点进行突破，从而找到舞弊的有利证据。在输入环节进行的舞弊，相关会计人员输入信息的过程中将数据篡改，从而谋取不当利益。在这种情况下应该加强对会计信息输入的监管，从而保证其数据信息不被篡改。

4.2加强审计专业人才的培养

全面实行会计电算化后，审计人员的工作量有所减少，但是压力却在不断增大。审计人员在审计之前需要做的准备工作有很多，对于计算机的内部构造必须要清楚地了解才能够顺利的开展一系列工作，也只有这样才能把制度和计划做得更为详尽。在审计的过程中必须采用相关的计算机辅助程序来对其进行应用。当前，我国的审计人员中知识结构存在严重不足，许多传统的会计人员对于电算化还是十分陌生，所以，审计机关必须能够从不同的渠道和方位利用不同的手段让审计人员拥有更为专业的知识。对于审计人员的培养包含许多方面，其中最重要的就是要对相关专业知识有所了解，不断增强和丰富自身的知识层面，这里既包括对计算机财务知识的学习更新，也包括自身素养涵养的提升，只有充分做到了这两点，才能够适应当前电算化下审计工作的需求。

4.3充分利用计算机辅助审计技术和工具

当前，信息技术不断发展，人们对于计算机的依赖程度不断增加，计算机已经成为国民经济中无论是哪个企业都需要的必备工具，无论是什么单位，其在日常经济中的处理技术都向着信息化和无纸化发展。在这种情况下，计算机已经成为企业办公的重要资源，计算机掌握着信息化条件下许多的运行管理环节，这就使得原有的规则受到了十分大的挑战。电算化处理是否安全，业务处理过程是否准确，对于相关的应用是否有效必须进行多次测试才能够有效。所以，内部审计人员必须对一些手工填写的单据能够进行处理，对于非程序控制和措施都必须借鉴甚至是采用原有的审计有效方法，对于一些固定的业务中的重要数据，都必须要根据相关规定和原则、通过计算机辅助技术对其进行准确处理。如今，企业经营中会计电算化能够为企业带来更多的实惠，电算化之下企业的审计无论是从效率还是结果都比原有水平有了更大的突破。所以，企业必须不断加强电算化下财务人员的审计水平，这也是企业实现快速发展的必经之路。