企业单位内部控制审计工作问题策略的探析

2016-07-13锦州市古塔区建设项目审计中心李爽

中国商论 2016年14期

锦州市古塔区建设项目审计中心李爽

企业单位内部控制审计工作问题策略的探析

锦州市古塔区建设项目审计中心李爽

摘要：企业是立足于社会，满足自身生存和发展需求的集体，而内部控制审计制度是基于经营管理的需要而建立的，可以对企业内部进行有效的控制和监督。在市场竞争异常激烈的当下，内部审计可以为企业管理者提供正确的指导，帮助其掌握正确的决策和经营权力。但目前我国企业内部审计制度无法满足现代企业的需求，尤其是在法律法规、机构设置、人员素质方面。因此，本文主要分析了我国目前企业内部审计工作的问题，并提出了相应对策，以供参考。

关键词：内部控制审计问题策略

社会经济逐渐发展，现代企业之间的竞争日益激烈，社会多元化也使得企业多方发展，但为了保存良好的经济实力，企业就需要有自我调节的能力。而完善内部控制审计工作，是企业提高竞争力的有效方式。企业监督内部控制的执行在企业竞争中不可或缺，内部控制审计工作的开展，有利于帮助企业及时发现内部管理存在的问题，减少企业内部控制审计工作存在的问题，有助于企业有效地处理防范风险。但是，目前我国企业内部控制审计工作还存在诸多不足。因此，采取科学有效的措施解决问题是十分有必要的。

1 内部控制审计工作概念

内部审计是相对于独立客观的存在。在我国现代企业中，企业内部专门设立有内部审计部门，并派有专门的管理人员，其应用系统规范的治理方法，独立客观地进行监督和评价，并遵循我国《内部审计准则》和法律有相关的规定，按照规定的程序，专业、规范、合理的评价并有效地改善管理，从而达到控制效果，起到治理作用。通过应用运行审计以及对内部控制审计能够准确、及时地发现企业在内部管理层面的不足和企业在控制环节上存在的漏洞，借此总结出产生这些不足和漏洞的原因，提出实质性的建议，帮助健全和完善企业内部控制系统以及企业管理体制。

2 企业内部控制审计的目标

企业内部控制审计职能分别是监督、评价、控制、咨询，其目的是通过企业内部控制获得有效保证。开展内部控制审计监督工作，可以反映财务收支、经济活动、财务报表等是否合理有效，以便及时发现财务报表中的问题，可以采取措施及时进行补救。在评价过程中，能对评审的对象进行严格、公正的评价，以便反映出计划是否可行。针对企业的生产经营进行控制，提出在控制中表现的不足与问题，并且为制度管理上提供咨询服务，为各阶层提供优质服务，从而预防漏洞的产生。

3 我国企业内部控制审计存在的问题

3.1 制度不完善

无规矩不成方圆，企业的发展和生存依托于制度的束缚，制度不完善会直接影响企业工作的开展。就我国目前的形势而言，内部控制审计工作起步较晚，起点低，许多方面的制度无法与实际经验相结合，有些工作的开展无法与相应的制度起到应有的联系。并且，许多企业不注重内部控制审计，甚至不曾建立内部控制审计制度，还有许多企业虽然建立了企业内部控制审计制度，却也只是走个形式，并没有落实到实际上，针对企业内部控制审计工作没有与之相关的工作内容，管理人员对此处理散漫，导致工作经验不足，工作开展效果差。

3.2 管理人员重视程度不高

企业对于内部控制审计的观念认识不到位，企业管理人员缺乏对内部控制审计作用的认识，不认真对待日常管理，对于小问题视而不见，认为这些问题跟企业发展无关，往往敷衍了事。无法完全发挥内部控制审计工作的实际作用。时间一长，企业管理人员不但没有对企业内部控制审计服务到位，反而因为思想意识的缺乏，导致企业审计人员经验不足，在企业利益受到损害时无法做出正确的判断，从而无法发挥企业内部控制审计的效果。

3.3 内部控制审计构建模式缺乏可行性

内部控制审计作为企业发展基础在指导企业工作方面不可或缺，因为起步晚，企业不重视等多方面原因，致使我国大多数企业内部控制审计模式建立不完善。在内部控制审计过程中，虽然能够对被管理人员进行有效的监督，但是因为认识不到位，对内部控制审计的意识缺乏，会导致错误的发生，一旦企业管理者出现问题，往往因为构建模式缺乏可行性，没有针对性解决问题。

3.4 内部控制审计人员素质不高

企业人员对于学历的要求较高，时常无法估计人员自身素质不够，在招聘中无法考究其是否能够胜任工作。因为业务知识的缺失，很少能够解决外围工作，对于内部控制审计的制度开展受到很大的制约。

4 促进我国企业内部控制审计策略的探究

4.1 完善企业内部控制审计制度

只有建立完善的内部控制审计制度，才能确保企业内部控制审计工作顺利进行，企业日常业务内容开展，确立相应的标准，在建设审计制度过程中不违反国家法律规定的相关内容。企业工作人员在开展内部控制审计工作时根据相应的工作标准，严格开展工作，每次内部控制审计工作之后，工作人员总结工作并递交报告，以便于审查，在内部制度审计构建中，借鉴发达国家的企业管理模式，采取那些符合我国国情的内部控制审计制度，对我国进行企业内部控制审计的完善与改革。

4.2 加强有关人员对内部控制审计的认识

企业建立学习交流，对外学习交流，对内加大宣传力度，组织员工开展对内部控制审计学习的学习教育活动，让企业员工全面认识和了解内部控制审计工作的重要性，能够更好地认识和了解内部控制审计基础常识。让员工能够深刻认识到内部控制审计工作对企业开展工作时起到的实际作用，定期贯彻内部控制审相关理念，以便改进相对应的工作内容，督促企业员工学习，实行奖惩制度，让员工对内部审计制度有危机感，能够加大对此的学习。

4.3 改善内部控制审计的治理效能

企业应精细化管理。首先做出预想方案来构建内部控制审计体系，按照计划慢慢进行，以便达到预想值；其次分层管理，精细化管理，促使所建体系完善。在内部控制体系构建过程中，严格完成每一个环节的工作。企业在业务开展过程中安排专门人员，对业务准备，起始的整体进行情况核查和管理监督，做好笔记，详细记录并向基层领导呈递工作报告，逐层检查后，由上级领导呈递。只有环环相扣才能确保企业所开展的工作合格。在监督审计方面需要加强工作。设立监督审计部门，对内部控制体系构建工作的进行监督，对企业内部体系构建过程中出现的疏忽和漏洞及时加以完善，使内部控制体系构建工作能够真正落到实际应用。企业内部建立相互牵制、相互制约监督机制，建立更好的监控防线。企业改善内部控制审计治理过程中要完善后期监督和控制评价的工作，在专有部门经过常规检查后，核查不同岗位以及不同业务的工作进展，只有这样才能保证后期监督工作真正落实。通过学习和日常测评筛选出平时工作责任心和工作能力强的人员担任后期监督工作。在企业运营管理过程中，企业对工作总结进行强调，所以建立完善的内部报告系统是十分有必要的，不仅可以提高企业内部控制审计治理效能，还能促进企业内部信息资源的共享和人员的良好沟通。内部报告体系清晰明确，可以使人一目了然，有针对性地开展接下来的工作。

4.4 加强人员培训

定期进行业务培训，加强员工对内部控制审计的学习和知识面的拓展，设立培训部门，理论培训和实践操作培训两部分同时进行，让员工从理论上提高内部控制审计的知识量，促使员工从认知上重视内部控制，进而可以使员工在实践操作中更加认真，同时在不断扎实其理论知识的过程中不断提升其实际操作水平。此外，加强对员工自身素质的学习，有效地提升企业人员的整体素质，为企业的发展和生存提供更有利的工作环境。不仅如此，对于办公自动化的学习能力也要提高，企业工作人员学习电算化知识，掌握较高水平的办公自动化技术。