ERP环境下输变电建设企业会计内部控制若干问题的思考

董顺之

摘要：输变电建设企业会计内部控制对企业来说非常重要，尤其是在企业资源计划（ERP）环境下，会计管理是企业的运营效率的重要体现，如何做好企业会计内部控制对企业的效益影响很大。文章针对ERP环境下输变电建设企业会计内部控制的问题进行了研究，首先分析了ERP环境下输变电建设企业会计内部控制存在的问题，然后针对存在的问题提出了一些策略。

关键词：ERP；输变电建设；企业会计；内部控制

随着经济的发展，企业在进行管理时开始使用企业资源计划（ERP），在企业进行生产前会根据企业的ERP计划对企业进行有效的管理。2013年9月03日国家在《国家电网报》上发布了关于企业的内部控制基本规范及配套指引要求，以“加快构建适应电网和公司发展的内部控制体系”为文章题目详细的说明了现在推进企业内部控制的重要作用。所以在这种环境下，输变电建设企业如何更好的把控企业会计内部控制问题就对企业的效益有非常重要的作用，研究ERP环境下输变电建设企业会计内部控制对现实有重要的指导意义。

一、输变电建设企业会计内部控制存在的问题

（一）缺少有效的会计内部控制约束机制

新环境下的输变电建设企业为了迎接市场的挑战，在激烈的市场竞争中获取竞争地位，就需要利用各种手段搞活企业的运营经济，因此会需要大额的资金费用，输变电建设企业的正常运行需要许多流动资金，因此会计账目比较复杂，现阶段对于输变电建设企业的会计内部控制还没有充分的约束和监督管理机制，许多资金的实际运用没有得到有效的管理，在考核中也存在许多问题，输变电建设企业对业务经理的约束机制不够完善，对日常资金的使用和监督作用没有有效的考核，在这种缺乏监督管理的条件下，用钱随意性较大，资金浪费现象比较严重，导致一些输变电建设企业亏损严重。

（二）输变电建设企业物资管理计划性不强

就现在输变电建设企业的现状来说，企业在物资购销上管理计划性还不够，输变电建设企业对存在一些资产流失的情况，在管理物资时没有制定非常有效的制度，对输变电建设物资的采购没有指定计划，物资在运输中没有完备的保管措施，物资运输到位后的验收和付款环节也没有严格的责任界定，物资在出入库时的手续还较为混乱，会计记录核对工作缺乏专人的监督，在物资采购过程中一直使用传统的手工记账法，这样就比较容易出现物资丢失的情况，资产流失情况较为严重，在输变电建设的过程中还有线路改造费用和设施维修费用等，这些费用都会导致输变电建设存在会计亏损的情况发生。

（三）会计账目核算中存在会计信息失真的情况

输变电建设在会计核算时过程不够规范，账目较为混乱容易发生“账帐不符”的情况，一些企业建设用的物资在采购后没有及时的计入会计账目就会导致企业的成本核算不正确，或者实际中使用的物资很少，但是在会计账目中核算超过实际使用的数量，这样一来就无法有效的反映出输变电建设的生产和经营的实际费用情况，输变电建设企业的固定资产和存货没有进行及时有效的盘点，当存货丢失的时候也无法进行检查，这些都是导致会计信息失真的问题，有些输变电建设企业会设置“账外账”来隐瞒资产，因此企业的会计资产的账目就有问题，这样就会给企业造成损失，除此之外，一些输变电建设企业的管理者为了一些业绩也会在会计账目上做一些假账，这样一来会计账目的核算就存在问题，会计信息就会失真。

（四）企业中会计队伍素质不高

在现阶段输变电建设企业的财务管理人员中，一部分的会计核算人员不够专业，没有经过有效的会计培训，不能从专业的角度出发对企业的会计进行有效的内部控制，这是制约输变电建设企业会计内部控制存在问题的一个重要的因素。任何企业的会计管理都是一个专业的工作，如果没有专业的会计人员来管理，就容易发生一些问题，因为输变电建设企业经营业务的特殊性，所以必须要会计人员在了解会计知识的同时还要对输变电建设有一定的了解，知晓输变电建设的相关知识，才能对企业的会计内部控制提供助力。

二、ERP环境下输变电建设企业会计内部控制策略

（一）完善企业物资购销控制体系建设

在企业的ERP管理计划中，必须要从物资采购的源头进行控制，所以在输变电建设企业进行物品采购时，必须要有相关部门来牵头，企业的会计人员持续的对整个过程进行跟进管理，并且采取“库存定额”的方法，确保企业库存定额始终保持在合理的范围内。输变电建设企业在记账准确、正常生产的大前提下，合理有效的计划企业物资的采购量，尤其是在采购大宗物资材料的时候，一定要采取公开招标的方式，保证物资采购的公平公正性，完善输变电建设企业采购物资的询价机制。在电力企业的产品销售环节，也要设置专门的管理人员对过程进行监督和管理，还要完善企业物资采购内部管理机制，由专门的会计部门工作人员制定产品销售计划，确保产品的整个经营过程都有计划的进行。

（二）加强输变电建设企业会计人员的队伍建设

在ERP环境下，企业面临许多的新问题，因此就需要有专业的会计人员对企业的会计账目进行管理，所以必须要加强输变电建设企业会计人员的队伍建设，企业的会计人员不仅需要充分的了解ERP环境对于企业的影响，还要了解如何在企业中使用ERP的相关技术来对企业的会计进行管理，输变电建设企业的会计内部控制人员要有专业的素养，根据专业的知识对企业进行管理，输变电建设企业在新时期下必须要加强财会队伍的素质建设，只有建设一个素质较高的会计人员的队伍，才能完善企业的会计内部控制工作。

（三）完善企业内部会计考核与评价体系建设

输变电建设企业在ERP环境下必须要完善企业内部会计考核与评价体系建设，定期对企业的会计人员进行业务培训，培训完以后还要进行业务知识的考核，只有考核符合一定的标准才能在企业中担任会计工作人员。因为企业的内部考核与评价是会计内部控制的重要组成部分，没有完善的会计内部考核制度就不能对输变电建设企业的会计工作人员进行有效的评价，所以完善企业内部会计考核与评价体系建设非常重要，需要完善整个考核与评价体系建设。

（四）建立健全的输变电建设企业会计内部控制体系

为了解决输变电建设企业会计内控制存在的问题，就必须要建立一个比较健全的会计内部控制体系，因为在ERP环境下必须要从全面整体的角度出发对企业的会计内部控制体系进行研究，按照一定的规章管理制度，强化财会部门的会计管理职能，必须要设置专门的管理人员对电力企业的经济事务进行管理，从上至下对企业会计内部控制进行管理，从而及时发现问题，化解企业存在的各种风险。在企业的会计内部控制管理体系的建设中必须要按照事前参入内控、事中始终参入内控、事后参入核实评价的理念进行管理，建立一个有效的整体防控体系，确保财务控制手段的充分使用。

五、结语

总而言之，在ERP环境下输变电建设企业面临一些会计内部控制的问题，需要针对这些问题对输变电建设企业的内部控制进行管理，加强企业的内部控制监督手段，完善企业的财务会计制度，对企业的会计工作人员进行培训和管理，并且督促企业各级管理者、执行者落实内部会计控制制度。

参考文献：

[1]孙莉梅.ERP环境下会计信息系统内部控制分析[J].商，2015（22）.

[2]王民治，赵学进.ERP环境下财务会计信息系统内部控制与风险管理研究[J].会计之友，2013（25）.

[3]覃勇.关于电力企业会计内部控制体系建设思考[J].现代经济信息，2014（09）.

[4]孙燕.ERP系统环境下企业内部控制研究[J].中外企业家，2014（19）.

（作者单位：国网上海市电力公司经济技术研究院）