施工企业加强内部控制建设研究

车春莉

摘要：近年来，随着我国市场规模迅速增大，企业得到良好的发展契机，但同时，我国企业的发展，市场机制还不完善，企业自身也有很多亟待解决的问题。我国虽然也颁发了一系列有关企业发展的法律法规及行业标准，但是由于施工企业对于安全意识的不重视与对安全投入的费用太低，导致了企业内部控制建设难以完善。文章的研究成果对于提高企业内部控制力，防范企业发展遇到的风险，实现企业价值，推动施工企业健康发展具有重要的指导意义。

关键词：施工企业；内部控制建设；问题；对策

一、施工企业加强内部控制建设的原则与重要性

随着社会主义市场经济的蓬勃发展，基础建设投资规模日益增加，各类施工企业有了如雨后春笋一样冒出，为了提高施工企业的内部控制，实现施工企业价值，促进企业目标的实现，防范企业风险。企业内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理非常重要的一环，与财务舞弊和会计造假事件的发生概率有着密不可分的关系。构建施工企业安全管理新模型，探讨内部控制建设的有效措施，提高施工管理水平、推动施工企业健康发展具有极大的意义。

（一）内部控制的核心要求与原则

为了使企业内部各部门可以进行有序工作，以及使企业可以平稳运行，就是内部控制的核心要求。如果将企业描述为一台机器，那么内部控制便是机器的最重要的程序，这条程序覆盖企业的技术、财务、管理、安全、会计、商业六个方面，并且负责企业的组织和协调，涉及企业的所有活动层面，是企业经营管理的重中之重。

企业在进行内部控制的时候要注意五个原则，这五个原则也是企业建立健全内部控制建设所必须遵循的。分别是“成本效益原则”、“重要性原则”、“制衡性原则”、“全面性原则”、“适应性原则”。企业为了实现经营目标，有效的规避经营风险，就需要按照这五大原则来加强内部建设。

（二）内部控制的重要性

施工企业因为其特殊性，企业价值的实现具有前瞻性、滞后性，不可期性。前瞻性就是指施工企业在施工前要对工程进行综合评判，估算工程对企业带来的效益，而不能在建好后才发现是一个毫无意义的工程，那样不仅会造成巨大的资源浪费，也会给企业带来沉重打击。滞后性则是指企业价值并不能施工结束后立马实现，例如一套楼房则是需要慢慢变现，这时就需要施工企业通过内部控制来调整自身的资金链，保障企业的平稳运行。不可期性则主要是因为外部风险，施工企业的企业价值时刻都面临着风险，只有有效的内部控制才能减少这个风险的发生，保障施工企业的企业价值实现。

二、我国施工企业内部控制建设存在的问题

（一）施工过程中对隐患的处理不合理，缺乏应急准备

近几年，随着内部控制理念的引入，我国施工企业越来越重视施工安全问题，安全施工费用的投入逐渐提高，主要是体现在企业对施工机械设备设施以及各类安全防护用品的维护与更新这些方面。根据统计，我国的施工企业中对于施工人员造成严重伤害最主要的因素就是机械伤害，而机械设备的老化、失灵以及损坏等都是机械伤害程度严重的原因。因此，施工企业加强内部控制结构，加大安全投入力度，是我国施工企业防范风险的必由之路。

（二）施工人员在工作中的警惕性不强

我国施工企业大都是雇佣农民工来进行作业，然而大部分的农民工都比较缺乏安全意识，也没有参加过专业的安全技术培训机构。虽然在近些年我国已经在施工人员的安全意识培训上提高了力度，但是在实际施工中，施工人员也不一定会遵守培训中学习的技巧经验，而且施工企业对于安全培训的方式、力度与培训结束之后的考核体制等方面规定都非常的模糊。另外，施工企业中运用的技术复杂，企业应更重视施工人员对安全技术的能力培养。总体来讲，施工企业应从安全思想教育和安全技术培训这两个方面着手，进一步提高自身的内部控制建设。

（三）企业自身文化建树低

企业文化是一个企业能否长久生存，在残酷的竞争中站稳脚跟的内在潜力。施工企业的好坏建立在施工企业能否建立良好的企业文化，并且让施工人员严格遵循企业文化办事。我国施工企业大部分都没有明确的企业文化，这就导致企业施工人员不能够严于律己，做事随意，这对于施工企业来讲是一个非常大的隐患。企业的内部控制一方面依赖于企业的规章制度，另一方面更依赖于施工人员自身素质的提高，低下的企业文化不仅不能够帮助施工人员提高自身素质，而且对企业的内部控制完善也是巨大的阻碍。

三、施工企业加强内部控制建设的对策

（一）制定完善的施工管理制度，严格贯彻执行

在当今时代，施工企业的竞争日益激烈，市场环境也日益严峻。越来越复杂的内外部环境成了施工企业必须正视的困难，多样化的风险也摆在了每一个施工企业面前。企业价值是一个广泛的范畴，具有多层次的含义，并不是单纯的狭义的用货币来表示，而是涉及多方面因素，可能是一种更为广义的效用，主要通过衡量方法是用主观评价、财务指标和非财务指标相结合。完善的施工管理制度是施工企业提高施工效益，增强内部控制的重要方法。通过安全管理的持续改进，能够使施工企业安全业绩越来越好，每年产生的事故伤亡率、疾病和伤害事件有效降低；对外部资源的依赖越来越小；健全的企业文化覆盖整个组织，施工人员的安全思想意识显著提升；内部控制建设自身不断稳定，覆盖面越来越广。

（二）提高施工企业管理人员专业素质

企业管理人员参与施工安全管理积极性变化与企业的安全文化、技术创新、监督效益密切相关，施工企业管理人员的工作应该针对性的展开。对于施工单位而言，施工企业管理人员加大对施工安全处罚力度，短期能抑制安全事故的发生率，但长期加大处罚会让施工管理人员产生压力从而懈怠，增加不严格监管行为。

施工企业管理人员强化安全素质，能使施工单位自觉加强安全水平，可减少监管中的误差，避免紧张气氛，但需要注意的是，太偏重安全文化的作用会使施工单位过于依靠理论反而忽视实际的安全投入。所以管理人员要采用循序渐进的方法，一边强化自身管理水平，一边学习管理经验，引导施工单位进行技术创新和科研，提高安全投入成本，减少不安全行为的发生，如此坚持不懈，就能够稳定内部控制发展。

（三）提升企业文化

就施工企业内部控制来讲，提高企业自身文化非常有利于克服内部控制局限性，保证内部控制能够有效率的实施与执行，企业文化的核心是价值观，提高企业文化也就是提高企业价值，企业价值代表的是企业整个资产综合体。象征着企业当前的盈利能力和未来的成长空间。施工企业可以将正确价值观念植入员工的思想当中，从而帮助他们树立正确的思想观念、思维方式、行为方式，在有着共同的价值观下，员工个人的做事就会合乎整体，不会游离于整体之外，将价值、目标、行为与施工企业的内控目标和经营目标达到最大的一致性，将企业从个人转化为一个整体，在施工过程中遵守施工企业的行为准则和道德规范，从而增强内部控制的执行力度，提高内部控制的有效性。

四、结论

施工企业从业人员中，农民工占了八成左右，这些人大部分都是背井离乡从文化水平比较落后的地区而来。这些施工人员安全意识不高，缺乏基本的施工安全知识，自我保护能力也较低，对事故的预警能力差，侥幸心理严重，而且大部分农民工都没有经过专业的安全培训。此外，企业自身也没有内部控制的理念，不重视内部控制的建设，领导层没有内部建设理念，企业防范风险的能力很低。只有一些大型国有企业或者上市企业才有内部控制建设，而且发展很缓慢，大部分处于建立初期，需要进一步研究发展。

施工企业要结合自己的实际情况来确定自身的内部控制建设，并不是越严越好，也不是一劳永逸。而是要了解内部控制的目标，时刻保持更新内部控制系统，将实现企业价值最大化作为第一目标。内部控制不是建立了就结束了，而是要使之行之有效，充分发挥内部控制的作用，从多个方面培养和教育员工，增强员工的专业素质和企业认同感。内部控制建设对于我国施工企业的发展具有很强的现实意义，适宜在大范围的试用和推广。

参考文献：

[1]黄晓斌.建筑施工企业加强内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务，2013（04）.

[2]乔继承.施工企业加强内部控制建设研究[J].中国乡镇企业会计，2013（08）.

[3]杨青雯.对初创期建筑施工企业加强内部控制的思考[J].中国乡镇企业会计，2013（09）.

（作者单位：中铁二十二局哈尔滨铁路建设集团有限责任公司）