浅谈企业财务管理中的税收筹划

摘 要：税收筹划又称节税，是指纳税人在既定的税法和税收法规规定内，从多种纳税方案中进行选择和规划，使其自身税负得以减轻或延缓的并符合立法意图的活动。节税既不同于逃税，也不同于避税。要求纳税人在法律法规允许的范围内对企业等各种涉税业务活动的筹划和安排，并选择最合适的纳税方案来减轻纳税负担，提高活动的经济效益。企业在现代市场经济条件下，税收筹划已不仅成为企业投、融资等经营活动的基础和日常工作，更是作为企业财务管理的重要组成部分， 要求现代企业能够在激烈的市场竞争中必须重视税收筹划工作，这对企业的生存和发展起着越来越重要的作用。

关键词：企业；财务管理；税收筹划

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2016）07-71 -02

一、引言

做好税收筹划工作能促使企业建立健全完善的财务管理制度，提高企业的管理意识与水平，在保证合法性的前提下，制定合理的税收筹划方案，这与企业的财务管理总体目标相符，企业的管理层及相关人员应重视税收筹划工作。

二、企业财务管理中税收筹划工作的重要性

（一）有利于推动和促进企业经营管理水平和财务管理水平的双提升

企业较为普遍的财务管理工作仅是简单地对企业内部的资金流转给予高度关注，忽视了对涉税业务的合法合理税收筹划。税收筹划是指纳税人在税收法律法规允许的范围内，对筹资、投资、经营等环节和日常经济活动的税务筹划，促进实现企业价值最大化。科学的税收筹划能合法降低企业税负成本，提升资金的使用效率，促进企业更好地实现财务管理目标，有时尚能在一定程度上促进企业集团完成结构重组，规范财务核算质量，完成向规模化经营的转变。我国的税收政策具有时间性、阶段性，涉时根据我国的经济发展转型升级等进行相应的调整和改变，要求企业管理层既要在法律法规允许的范围内规划企业的生产、经营、财务、理财活动，也要建立健全企业的财务管理信息推送制度来适时地调整企业经营活动、经营规模，合理地减少企业的税务支出，提高企业信息化的治理与管理水平，使企业进行的生产经营活动在法律允许的范围内，最大程度的减轻税收负担，获得尽可能大的税收利益并为企业的长远发展打下坚实基础。

（二）有利于科学规划，完善企业目标，规范财务管理工作流程

时今管理信息技术及市场经济的发展以及企业经营规模、竞争的不断扩大及加剧，企业运用现代化的管理信息技术和税收政策方法研究，同时应用于企业的生产、经营、销售和融资等环节，在经营管理上的协同作用，丰富了企业财务管理工作的内容，实现企业管理层在某一时期内的财务管理目标。集团企业放大其市场竞争优势产生显著的协同效果，从集团企业的战略发展角度出发切实达到降低纳税成本的效果，从而提高企业的财务管理水平和经济效益，促进集团整体价值最大化。

三、企业进行纳税筹划的策略及风险防范

税收筹划主要是一项综合性活动，应用时应注意几个问题：

（一）站在法律法规制度与企业战略经营角度，正确认识税收筹划

不少企业税收筹划业务由财务部门某些个人进行，其他部门更很少参与；对税收筹划的绩效考核也一般以税负水平作为比较，这无形导致企业盲目追求较低水平的赋税，不能较好地将税收筹划与企业的经营与奉献管控进行有效融合，企业缺乏对税收筹划人员的监督和管理。企业纳税筹划须树立正确纳税与筹划意识，严格按照国家各项税收政策的规定，以合法性、合理性为基本原则，综合运用合法合理的方式对全部的生产经营活动进行科学税收筹划分析，确保企业的生产经营活动更具合法性。同时积极采取各项防范措施，避免企业陷入“税收陷阱”，降低纳税筹划风险。这也是衡量税收筹划成果的标准。

（二）提升税收筹划团队人员的专业素养与技能

税收筹划工作伴有有复杂性、系统性，专业性与时间性强，不仅要符合企业发展战略及遵循成本效益原则，使之变为企业的一个利润点和增长极，更要合法合规，这些决定了对专业税收筹划人员具有较高的要求。企业税收筹划人员，不仅要精通财税信息、法律、管理、信息技术与外语等知识技能，具有一定的财税实践经历，还要了解掌握企业中长期的发展与战略，善于利用税务筹划专业信息结合企业发展战略，来制定适合科学合理的税收筹划方案，并与企业各部门之间进行良好的沟通协作，及时随着国家税法的变动来对税收筹划进行动态调整，从而使税收筹划实现预期的效果。纳税筹划团队人才的培养与引进能降低企业税收筹划的风险，提高税收筹划的效益。

（三）要提升税收筹划风险管理意识

企业进行税收筹划是为了获得整体价值最大化、最优化，而不是某一个环节一时的税收利益。企业在税收筹划时必须进行成本与效益分析，即对税收筹划后增加的经济效益与税收筹划的成本包括为进行税收筹划所花费的时间、精力、财力等，判断其在经济上是否可行、必要。只有在税收筹划成本低于筹划收益时，税收筹划方案才可行，否则应当修改或放弃。近年来，一些企业常打擦边球，不仅严重有损筹划的底线，有损国家的利益，也对企业日后经济运行带来不良后果。一旦税务、公安部门进行查处，企业不但会面临补税、罚款，甚至刑事处罚，还会损害自身形象。税收筹划是以节约税收，降低企业税务成本的一项综合性活动，在企业税收筹划活动实施过程中，需要时刻意识到税收筹划的合法性，对税收筹划方案可能预期的风险进行充分的考虑，加以防范。我国税收法律法规体系较为复杂，近期营改增政策出台法规规章也较为频繁，给企业税收筹划工作带来了更大的机遇和挑战。企业需要从整体上对涉税风险进行统筹掌握，建立科学的风险预警与识别体系税收信息系统，及时对信息进行收集甄别，并召开税收专题会议对风险进行预警分析，对企业潜藏的风险，及时采取恰当的果断的风险处理措施，并及时将企业运行过程中存在的风险因素进行消除。

（四）加强与税务部门之间的沟通联系，营造良好的税企信息信任机制

税收政策变动，税收筹划需同步整体迁移变动，才能够保证维护税收筹划的合法性、合理性。因此税收筹划方案需要具有一定的时间弹性，需要在全面的深入税收法律法规及其变动，并在规定的合法范围内进行及时的动态调整，以防被动陷入逃税骗税的情形，企业必须加强与国地税税务部门的密切联系和沟通机制，及时学习最新的税收政策，在税收政策法规的理解上与税务机关取得共识，特别是对某些新的重大经营业务的处理上，要首先得到当地税务部门的指导和认同，可以大大降低风险，同时也利于树立自身良好的形象，进一步获取国地税务部门的信任，这也是税收筹划方案顺利实施的关键。

四、结束语

税收筹划的本质是依法进行合理税收活动，具有合法性、合理性、筹划性。税收筹划工作能够促使相关工作人员更加熟悉和掌握我国税法的相关规定，又能有效地减轻企业税负，提高在市场上的竞争力，同时能够让企业在经营管理模式上更具自主性和主动性，因此，企业在进行税收筹划时应充分了解税收筹划的宗旨与意图，不仅可以有效避免欲速不达，反被罚补，还可以从根本上实现价值最大化的目标。企业必须认清信息化科技化背景下自身财务管理中税收筹划的风险及意义所在，采取合理有效的措施提高自身职业与专业素质。要有效利用互联网带来的便利资源，将财务管理信息化拓展提升，大幅度提升财务管理效率，降低企业运营成本与风险、为企业市场竞争力打下坚实基础。确保税收筹划工作能够达到预期，实现企业价值最大化目标。

参考文献：

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[2]姜勃.谈当前企业财务管理中的税收筹划[J].统计与管理，2014，（06）.

[3]王道鸿.国有企业税收筹划的必要性及对策分析[J].企业研究，2012，（14）.

作者简介：

白赟，南通英青服装有限公司。