采取有效控制措施确保货币资金安全运营

田清华

摘 要：近几年，货币资金安全事故的大案要案频发，网络风险使货币资金安全形势愈发严峻，进一步加强货币资金安全运营内部制度已是刻不容缓。在货币资金安全运营的环境控制与程序控制方面，财务人员的选拔、培养和管理应是重心。在货币资金安全运营的会计控制方面，应注重对账管理等三个方面工作。网络风险对货币资金的威胁应高度警惕，针对目前网络货币资金安全事故表现出的两种形式，坚持做好三方面工作就能有效杜绝网络货币资金安全事故。

关键词：货币资金 货币资金安全 货币资金内部制度

近几年，货币资金安全事故有抬头势头，出现了一些大案要案，例如轰动全国的国家级贫困县江西省鄱阳县财政局干部侵吞财政货币资金9000余万元后逃往境外案、酒鬼酒公司发布公告一亿元存款被盗取案、2014年5月武汉市某企业财务高管遭遇电信诈骗通过网银转账被骗1700万元等等，给国家和社会造成了重大损失和不良影响。

货币资金是流动性最强、控制风险难度最大的资产，虽然近年来出台的一系列财务制度对货币资金管理予以具体规范，但货币资金业务十分琐碎，而财务工作又是千条万绪，导致货币资金安全极易被忽视和淡化，货币资金安全运营控制上存在管理松弛、控制弱化等问题。特别是互联网的普及深入导致货币资金风险内部控制点日渐增多，货币资金安全形势愈发严峻，进一步加强货币资金安全运营内部制度已是刻不容缓。

一、对货币资金安全运营的环境控制与程序控制

货币资金安全的程序控制主要是保障制定的货币资金安全方面的方针和政策得以顺利实施的措施，包括企业货币资金安全审批制度的建立、货币资金安全责任制度的划分等。再完美的货币资金安全运营的环境、再严密的货币资金控制程序都有其瑕疵和漏洞，货币资金运行的直接接触人是财务人员，财务人员素质的高低很大程度上决定着货币资金安全、高效的运行，财务人员的道德素质是货币资金安全内部控制的决定要素，所以对财务人员的选拔、培养和管理应是一个单位货币资金安全运营及其他所有财务工作的环境与程序控制的重心。

（一）高度重视出纳等货币资金岗位。涉及货币资金岗位人员的职业素质和道德情操对货币资金安全将产生重大影响，人生价值观低俗、家庭条件困难和背景复杂、有吸毒及沉溺于赌博炒股等不良嗜好人员担任货币资金岗位重任，极易引发货币资金安全事故。

（二）落实出纳等财务岗位的定期轮岗制度。财政部制定的《会计人员管理办法》中明确规定：一般会计人员2-3年轮岗一次；出纳员在同一出纳岗位上工作满2年者，必须轮岗。大多数单位考虑到工作效率、成本等因素没有很好地落实此项制度。

二、对货币资金安全运营的会计控制

笔者结合多年来的财务管理工作经验，着重从三个方面论述货币资金运营方面的会计控制特别是对当前发案率较高的货币资金运营风险点的防控问题：

（一）加强对账管理不松懈

与开户银行勤对账、账账相符是货币资金安全管理的重要手段。在此须重点注意四点：

1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案管理和收入、支出、费用、债券债务账目登记、编制余额调节表等违反内部牵制的业务，这是对账管理的前提条件；

2、银行对账单需非出纳人员去银行取得或银行人员送达，并检查银行对账单上银行专用章的真实性；

3、存款余额及日常货币资金发生额较大的单位除了核对货币资金余额外还须核对发生额明细，防止当月转出货币资金当月货币资金全额回笼的非法挪用行为，这种非法行为如是仅仅核对期末货币资金余额是无法发现的；

4、配备业务素质高、忠于职守、廉洁奉公的会计人员担任对账工作。

（二）配备充足人员从事财务工作

1、配备充足的财务人员才能从经济业务的事后核算中解脱出来，并在事前、事中核算中有所作为，才能参与单位经济决策创造经济价值。2、重视设置货币资金监管员岗位。

（三）充分利用银行服务功能

1、电话告知服务。与银行书面约定需电话告知的转账金额，银行在办理货币资金支付业务前须电话告知，得到确认后才能予以转账。2、手机短信服务。手机短信服务是开户银行与客户签订的收费服务，银行将货币资金转出后系统将即时通过手机短信告知客户。3、面对面对账服务。

三、高度警惕网络风险对货币资金的威胁。

当前出现的网络货币资金安全事故表现出二种形式：1、木马偷袭、黑客攻击。不法分子将木马病毒挂在网站、聊天工具上，一旦点击，就会窃取用户的账号、密码等信息。2、网络钓鱼。不法分子以各种方式诱骗财务人员进入一个被植入病毒的“山寨”网页，得到网银信息后盗取货币资金。笔者认为只要坚持做好以下三方面工作就能有效杜绝网络货币资金安全事故。

（一）大额货币资金采取传统支付方式，日常及小金额支出采取网银结算而超过网银所设定的支付额度依旧采取传统结算方式。

（二）制定操作性强的网上银行支付管理制度。

（三）从电脑软件、硬件两方面构建网络安全防护体系。

货币资金安全重于泰山，只有选好、用好财务人员才能保障各项货币资金安全运营的环境与程序控制措施的落实；只有针对会计控制风险点特别是重要风险点采取细化措施并常抓不懈，才能从根本上保障货币资金安全运营；只有采取有效防控措施并小心谨慎，才能在网络时代将货币资金安全威胁降到最低。

（作者单位：湖北省黄冈市城市建设投资有限公司）