浅议新形势下企业货币资金内部控制

易舟丹

摘 要：改革开放以来，我国实行对外开放战略和出口导向发展模式，引进外资，发展外贸，对外投资成为提高区域经济国际化程度的重要标志。经济国际化的发展，对货币资金的内部控制提出了更高的要求。本文从新形势下怎样利用先进的互联网加强企业货币资金的内部控制，在货币资金内部控制方面提供一点主意和方法给企业借鉴。

关键词：网上支付；货币资金；内部控制

货币资金是企业生产经营正常运转必不可少的资产，它有一个显著的特点是流动性最强，与此同时它又具有资产的共性即能为企业带来预期收益，由此可见货币资金在企业生产经营中占据了非常重要的地位。流动性最强的特点，使货币资金常常被不法分子盗窃、挪用和其他舞弊行为，或是在保管和使用货币资金的过程中出现错误、短缺的现象。因此，货币资金内部控制是企业内部控制监管的关键。互联网的迅猛发展、科技革命突飞猛进、国际间合作不断加强、以及经济全球化趋势明显加快，在这种新形势下，货币资金内部控制的难度也不断增加，本文从网上支付和远程报销方式方面研究新形势下的企业货币资金的内部控制，为企业货币资金内部控制提供一点建设性的思路和建议。

一、货币资金内部控制的概念

货币资金内部控制是指，公司为了提高货币资金使用效率，预防货币资产的贪污舞弊和保护货币资金的安全性和完整性而建立的在全公司适用的控制和安排。货币资金的使用效率高低和是否能保证完全完整对企业而言意义重大，如果货币资金内部控制体系存在缺陷，公司将可能会遭受巨大的损失。

二、新形势下货币资金内部控制的目标

在新形势下，货币资金内部控制的目标主要是确保货币资金的安全、合法、完整和时效，使企业收益达到最大化，主要有以下四点：

1、确保货币资金的安全性。建立、健全良好的货币资金内部控制制度，防范和杜绝贪污、挪用、舞弊和诈骗犯罪的发生。

2、确保货币资金合法性。货币资金的内部控制制度要符合国家货币资金管理的相关法律规定，主要是审核货币资金的来源和支出是否符合国家货币资金管理的相关规定，涉及外币的，还要检查是否符合国家外汇管理局的外汇收支政策。

3、确保货币资金的完整和时效性。仔细检查企业销售商品以及其他相关收入应收到的货币资金是否已全部到账：（1）要预防应收账款和其他应收款未及时全部或部分收回，成为坏账，给企业造成一定程度的经济损失；（2）要防止有人暗中截取公司的应收账款，出现客户已支付货款，而企业未收到货款这种情况；（3）要防止因为应收账款未及时收回，会给企业带来财务利息的损害。仔细检查购买材料和其他支出的货币资金是否及时支付：（1）要防止有人暗中截取企业的应付账款，出现企业已支付货款，而供应商尚未收取的这种现象，从而影响企业的信誉和与供应商建立良好的合作关系；（2）要检查企业应付账款和其他应付款是否及时支付。有的供应商未在合同约定的期间收到货款，则会收取一定的利息，这会给企业带来一定程度的经济损失。

4、确保货币资金的收益最大化。企业在新形势下，利用网络这个工具，合理统一调度货币资金，使货币资金能充分地发挥其效用。同时，闲置的货币资金利用网络上的理财工具，参与各种理财投资，从而使其收益达到最大化。

三、货币资金内部控制的原则

不管是在什么样的环境下，企业要想制定适合自身实际需要的内部控制制度，必须要遵循一定的原则，这样才会使企业在实际应用中减少犯错的概率，使其在执行企业内部控制制度时不至于出现各种不必要的问题。下图充分展示了制定货币资金内部控制须遵循的原则。

四、新形势下货币资金内部控制的方法

新形势下货币资金内部控制主要在以下几个方法：

货币资金预算控制方法。在企业现阶段生产经营情况、未来的生产计划的基础上制作出货币资金的预算，明确企业货币资金的用途，有效地控制货币资金的流入与流出，使货币资金的作用得到充分发挥。在充分利用财务杠杆的情况下，企业利润达到最大化。

授权批准控制的方法。分层次管理企业的日常经营活动。每个审批人根据国家相关法律法规和企业的财务制度，在授权的范围内审批，不可以越级审批，经办人按审批后的结果办理货币资金结算业务。程序如下：（1）远程支付申请。用款人在用款前，需向财务部门通过邮件方式提交支付申请，包括部门、用途、金额、支付方式及支付期限，并附上相关的单据的扫描件。（2）复核。财务部收到支付申请邮件后，复核票据是否合理合法、金额计算是否正确、费用发生是否在预算范围内、授权批准是否在批准权限内、相关手续是否齐全等。（3）审批。审批人在其批准权限内审批。如果支付申请不符合规定，审批人有权拒绝批准。通过邮件方式进行支付申请确认或拒绝。（4）支付。出纳根据手续齐备的支付申请，进行网上支付。远程支付申请在规定期间内，把原始单据快递给财务部门，作为记账凭证的依据。

相关岗位职责分离。出纳不可以兼任收入、支出、费用和债权债务账务的登记工作，不可以兼任会计档案的保管工作，更不可以兼任盘点和稽核工作。

审核和盘点控制的方法。专人负责审核货币资金收付的相关业务，特别是对大额的货币资金的支付要重点审核，确保其合理合法，保障货币资金正常运作。财务经理必须不定期对货币资金进行盘点， 防止出现贪污、挪用等舞弊行为的发生。

加强系统安全控制。网络犯罪的隐蔽性和复杂性，要求货币资金内部控制更安全可靠。从用户权限方面加强管理，实行网络系统的分级管理，将系统操作人员分为数据录入、数据复核和审批岗位，层层把关，杜绝出现操作失误的可能性、减少人为操纵的因素。

作为赶超型经济的典范，我国经济大都采取的是增加劳动力投入、加快资本形成以及数量扩张的“要素驱动型”模式。随着区域经济一体化的深入和各国贸易联系的不断加强，新兴经济体的“回溢效应非常显著，正普遍面临着为增长放缓倒逼国内改革的重要拐点。我国企业的生存压力剧增，企业生存发展需要加强和完善货币资金的内部控制。所以，在新形势下，企业必须充分利用网络，强化管理，合理设置紧密相关的岗位，细化各岗位的职责和权限，落实各项措施。从源头上、制度上去防范风险，达到保证经济活动的有效进行的目的，保障资产安全和完整。（作者单位：石河子大学）

参考文献：

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[2] 辜飞南，李若山，徐林倩丽。现代中国审计学。北京：中国时代经济出版社，2002

[3] 高雅青，李三喜。内部控制与审计风险案例分析。北京：时代经济出版社，2000