煤炭地勘企业存货管理中的常见问题及对策

许祖密

摘 要：在我国经济处于下行态势下，煤炭地勘企业发展受到影响，这就需要企业加强其内部管理，那么存货管理是企业内部管理的一个重要环节，是影响企业发展的一个重要内部因素。因此，笔者对煤炭地勘企业目前存货管理现状，找出煤炭地勘企业存货管理的常见问题，，并针对这些问题提出加强内部控制，采取科学的方法和措施等，为目前处于困境煤炭地勘企业摆脱经济困难提供理论基础和管理方法，具有现实意义。

关键词：存货 存货管理 企业资源规划

一、存货概念及存货管理

存货是指企业在正常生产经营过程中持有的、以备销售的产成品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程中的产品，或者在生产过程或提供劳务过程中消耗的材料、物料等。存货管理就是对企业的货物存储进行管理，是企业内部控制的重要环节，是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统。

二、煤炭地勘企业存货管理现状

中煤桂能地质工程公司是一家省级地勘企业，从事煤炭地质勘探、工程勘察、地质灾害治理、矿山环境治理等，业务范围遍及国内、国外，存货管理采取集中采购供应以及各项目部灵活自主相结合，笔者从公司存货年终盘点表了解到：2014年末，企业库存量3150万元，2015年末为3061万元，比上一年增长14.6%；2015年，公司存货周转率为27.71次，2014年为26.4次，下降1.31次。从这些数据可以看出，目前煤炭地勘企业经济形势不容乐观，库存压力大。在我国经济处于下行态势下，改善煤炭地勘企业存货管理是刻不容缓的事。

三、煤炭地勘企业存货管理中的常见问题及原因分析

1.缺乏科学的存货采购计划。存货采购是企业存货管理过程中的首要环节，其决定着企业的存货量的多少，也直接影响到企业接下来的生产经营活动。而采购计划则是存货采购中更重要的一环，但在煤炭地勘企业，采购计划是其存货采购环节中的薄弱环节。据调查，采购中出现采购频繁。在申购环节上，一般由使用者提出，报经批准后，采购员采购。操作程序上，却不是根据实际需要来申报采购计划，而是觉得原材料不够就去买一批回来放着，至于这一批采购多少，是凭感觉办的，有的存货在需用时如发现没有，才马上通知采购人员去买，在买回之后再补填申购单报批，在这种存货申购条件下，经常会出现不能按照物资需求量来提出采购申请。同时在存货采购的过程中缺乏周密、科学的采购计划，存货采购与否、采购多少、何时采购往往是领导者根据自己的经验或者感觉来决定，影响了存货采购的科学性。

2.煤炭地勘企业存货的验收、领用管理制度不健全。

2.1存货验收。存货验收是存货入库前的必要环节，而目前煤炭地勘企业存货的验收还仅仅停留在对数量的核对上，缺乏对质量方面的控制。此外，如果验收人员与采购人员职责不分离或相互串通，极易产生舞弊，导致企业财产蒙受损失。

2.2材料存货的领用。目前煤炭地勘企业存在各项目部施工地未制定消耗定额、有时未填制限额领料单便向库房领用材料的现象；而且，没有内部稽核人员对领料单等领料凭证和材料存货账簿进行审核，对材料的收发记录和结存余额缺少检查，致使材料存货领用会计核算的准确性得不到保障。另外，对材料存货领用普遍未设置领退料制度，各项目施工地到每月月末对于已领用但尚未耗用的原材料未填制领退料单，造成虚减库存，虚增成本，直接影响到企业当期损益确认的合理性，影响财务报表的质量。

3.存货管理制度不完善，企业内部控制制度不健全。存货管理制度完善是提高企业经济效益的保证，目前煤炭地勘企业内部控制制度不健全，甚至根本没有制定存货管理制度，岗位责任不清；在存货管理过程中，缺乏有统一、明确的制度标准规范各种行为，是造成存货管理无序的源头，严重影响着资金的正常运转，给企业带来很多不必要的浪费。还存在采购、验收、储存由一人兼职，失去监督和内部控制，容易发生舞弊行为，使企业财产蒙受损失。

4.存货的管理信息化水平低，管理方法不科学。由于煤炭地勘企业电算化进程缓慢，企业存货核算的准确性、及时性未得到明显提高，账实不符的现象仍长期存在，导致财务报表的真实性受到影响；同时易产生大量潜在损失，一些盗窃行为不容易被及时发现。在电算化水平不高，而产品形式日渐多样化的情况下，企业存货会计等依赖于手工操作，工作量巨大且核算准确度得不到保证，管理方法极不科学，这些都为存货管理乃至整个企业的生产经营管理埋下隐患。

四、完善煤炭地勘企业存货管理的相关措施

1.科学制定采购计划，强化采购审批制度。

1.1制定科学的采购计划。首先，运用经济批量进行购进存货决策。在實际采购活动中，如果企业采购的数量达到一定的标准，销售方将给予企业相应数量的折扣。当享受数量折扣的订货点低于或等于经济批量时，企业应选择享受数量折扣；而当企业享受数量折扣的点高于经济订货批量时，首先，严格遵守采购审批流程。企业应对是否享受数量折扣进行权衡。其次，企业应合理确定再订货点。实际工作中，采购部门不可能做到随时补充存货，必须合理确定再订货点，便于企业及时发出订单，以保证在最后一个单位存货用完时，新订的存货恰好能够到达，避免企业缺货，尽量降低存货的持有成本。第三，在一个生产周期结束后，要对当期的采购计划进行全面分析，进行反馈，对采购计划予以修改、调整，使之适应企业生产经营活动的实际需要。

1.2强化采购审批制度。首先，对采购各种物资，应由采购部门根据企业生产经营计划和使用部门填制请购单，编制具体的采购计划，经主管领导批准后方可实施。其次，加强采购合同管理。企业采购大宗物资，应与供货单位签订合同，保证按期、按质、按量发货；同时，合同应经过企业法律部门或其他部门审核，以防上当受骗。第三，加强存货采购资金支付结算控制。会计部门应对合同的签订进行审核，并对验收单、入库单、合同内容、发票及付款通知单等凭据进行核对；审核无误后，方可办理货款支付手续，进行货款支付，确保企业资金安全使用。

2.完善企业存货验收、领用管理制度。

2.1完善企业存货验收管理。企业要保证存货验收的及时性，缩短验收时间，以便及时发现所购的原材料是否存在质量问题。在验收存货的过程中，必须对采购合同、供应商的产品质量保证书与运输部门的运输单进行核对，并查看与货物是否相符；再填写存货入库单，以保证购入存货的数量和质量。

2.2制定企业存货领用制度。企业应制定规范的存货领用制度，严格填制存货出库凭证。在项目部施工领用所需材料存货时，必须按原计划量领取，不得超出定额领取；对于已领未用的多余材料，应该填制“材料退库单”办理退库手续；建立存货定期清查制度，一年至少进行一次存货全面清查，对于价值较昂贵的存货半年盘点一次；在需要时进行不定期盘点，以保证账实相符。

3.健全存货管理制度和存货内部控制制度。煤炭地勘企业应充分认识到存货管理的重要性，建立起健全、合理的存货管理制度和内部控制制度，确保其贯彻、落实，并随着企业的发展不断完善，为存货管理提供有效的制度保障，應做好以下这两方面：（1）建立存货管理岗位责任制，明确存货管理各相关部门和岗位的职责权限。首先对存货采购、验收、保管等岗位人员，明文规定其权利范围和职责。其次明确审批人对存货业务授权批准方式、程序和相对控制措施的权限责任，明确经办人员的职责范围和工作要求，对于超越权限的业务有权拒绝办理，并向上级报告，严禁未经授权的机构人员办理存货业务。（2）企业应该划分存货的采购权、验收权和保管权，分别授权于不同部门，明确界定各部门的职责，形成各部门之间权限的相互制约，建立并加强存货内部审计控制。内部审计部门应定期对采购、验收、保管等部门进行财务审计，以便对流动资产有效的监督，确保企业资产的安全，促进企业经济发展。

4.采用ERP系统等来提高煤炭地勘企业存货管理信息化水平和存货管理方法。应运用ERP系统来提高煤炭地勘企业存货管理信息化水平。企业资源规划（Enterprise Resource Planning，简称ERP）ERP系统是一种主要面向制造行业进行物质资源、资金资源和信息资源集成一体化管理的企业信息管理系统。ERP系统的运用能够使人、财、物、产、供、销全方位得到科学高效的集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低库存。既能提高企业资金利用率，也有利于全面提高企业资金收益率，能够有效改善煤炭地勘企业的存货管理。

五、结语

面对世界经济形势复杂多变，加上我国经济处于下行态势，企业外部竞争更加激烈，更需要煤炭地勘企业重视存货管理，完善企业存货管理制度，采用科学采购方法，加强技术创新，减少物资库存积压，加快存货周转，提高企业经济效益，企业就能走上健康发展道路，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

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[2]吕海珍.中小企业存货管理策略[J].商场现代化.2009（09）.

[3]杨艳琴.浅谈现代企业存货的科学管理.2010（22）：56-57.