浅议“营改增”对企业财务管理的影响

田艳军

摘 要：自从营改增开始试点以来，受到了社会各界的广泛关注。“营改增”是我国当前推行的一项重大税制改革，直接影响到企业的收入和利润，同时对企业的财务管理也提出了新的挑战。可以说，营改增是经济发展的产物，是我国税制改革和增值税改革的必然产物，它会随着经济的变化不断发展提高使用率。本文笔者对“营改增”对企业财务管理的影响进行了探讨，希望对相关从业人员具有借鉴意义。

关键词：营改增；企业；财务管理；影响

随着经济的飞速发展，企业财务管理也需要不断转型，营改增是我国企业发展转型的要点，不管是最初的试点还是后来的推广，营改增都起着很重要的作用，它完成了我国税制改革的重要一步，它在企业财务的作用已经在经营管理过程中慢慢体现出来。做好“营改增”环境下的财务管理，对每个企业来说，已经是当务之急。

一、营改增的主要内容与意义

由于各个企业发展的模式和经营模式不同，对企业财务来说，现阶段营改增税制这一改革对企业的财务管理也会呈现不同的影响，而产生的意义也不同。对于营改增带来的经济效益和管理的改革，未来几年中营改增涉及的范围会逐步扩大，营改增将扩大推广，其重要意义主要体现在以下几个方面：

1.营改增有利于企业进行内部产业结构的调整。对服务业等中小企业实行营业额全额使用营业税征收，营业税对于中小企业来说税负过重，且税款常常重复征收，但营改增后，这种现象明显缓解。营改增加大了对第三产业的扶持力度，将促进我国第三产业等中小型企业发展，尤其是新兴服务业的发展，有利于经济又好又快发展。营业税改增值税在短时间的试点中，我们研究发现这种赋税模式有利于提高我国劳务和各种货物的国际竞争力。在征收营业税时，出口就不能进行退税，这样就抬高了我国劳务和货物在国际交易中的竞争力，不利于出口企业的发展。进行营改增后，我国税制更好的与国际接轨，更加有利于在国际市场取得优势地位，从而提高其国际竞争力。

2.从专业角度而言，对于交通运输业来说，固定资产比重较大，这样一来，能够抵扣的税负就增加了，而企业税率就由原来的2.9%提高到11.1%，看起来税负并没有太大变化，而进行实际征收的过程中我们就会发现，有相当一部分中小型企业赋税金额明显减少，且企业之间的差异很明显。对于那些依靠劳动发展或者其他不能使用抵扣类资产的企业来讲，赋税还是存在明显的差异。但是在改革中我们要考虑到所有企业的实际效益，我们要从整体出发，合理规划，制定出能够满足绝大多数企业的利益，照顾弱小企业的利益，从而达到平衡。而企业自身也要自立自强，及时客观了解政府规定的相关法规，及时申请政府援助，改变自身窘境，不断提高企业在市场中的地位，减少风险。

二、营改增对企业财务管理的影响

1.营改增对会计核算的影响。这方面的影响主要有两大方面，下面进行详细介绍。一是营业税改征增值税从赋税根本性质上来讲就改变了税种，导致财务部门计算时就要采取其他方式进行计算统计。在营改增项目试点之前，对企业直接征收营业税，并不使用进项税额与销项税额，企业相关收入可以直接据实际情况记账，相应成本根据实际运输情况直接进行统计入账。但是在营业税改征增值税以后，企业财务管理入账的规则和方法就发生了根本的改变。营业税改征增值税以后，对会计核算流程上也发生了变化，甚至相关收入、成本以及税金的计算统计上都出现了很大的变化，这就要求财务部门进行培养专门人才并根据需要做出相应的制度政策调整来适应财务管理，促进企业更好的发展。二是营改增试点地区与非试点地区存在会计核算上的不同。由于营业税改征增值税并不能一下子全部使用推广革新，而只能选择“部分地区进行先试点、后推广”这样的做法，这样下来就对跨地区发展的企业带来会计计算的麻烦。那么这一部分跨地区发展经营的企业就需要在试点地区和非试点地区之间不同的税种问题上进行相应的调整和链接，就需要在这方面消耗更多的专业性人才来完成税种上的转换与链接。

2.对财务报表的影响。实施“营改增”对资产负债表的影响主要体现在企业人账固定资产价值的减少上。累计折旧和期末余额也相应减少。这主要是由于增值税存在进项税额抵扣所致。长期来看，企业的资产规模会扩大，资产总额和负债总额会增加。其次，是对利润表的影响。“营改增”以后，企业由于税负的减少带来利润的增加。“营改增”之前，企业主营业务收人中包含了税收，改革之后则不再包含增值税。

3.是对现金流量的影响。在国家实施“营改增”之后，一是由于增值税能够抵扣，在同样的投资金额下，企业会争取尽量多购置设备用于抵扣，二是由于税负降低，企业的成本相应减少，现金流会增加，三是企业可能加大投融资力度，相应产生的利息等因素可能导致企业偿债支出增加。

三、“营改增”环境下加强企业财务管理的措施

1.完善税务筹划管理

重点在企业收人和企业采购上面。在“营改增”以前，企业可按购进商品金额直接进成本，改革以后，必须按商品价格和税金分别进账，企业在出售产品时，也要遵循这一原则，因此，可能造成企业收入的减少。据此，企业在产品定价等方面，必须要进行重新策划。另外，对于企业采购来说，“营改增”之后，要考虑的就不单是供货单位的价格问题了，还必须考虑供货单位是否为一般纳税人，是否具有开具增值税发票的能力，必须全面计算在采购过程中能够抵扣的税金。“营改增”以后，企业财务人员的工作量将会大大增加，有条件的单位，应该单独设立税务会计，以完成一系列税务筹划管理工作。

2.做好“营改增”相关知识、操作指引的铺垫

企业在进行财务管理前，一定要准确的掌握我国新的会计制度和准则，熟悉税法规定，在合理合法合规的前提下进行财务管理。由于“营改增”还是新生事物，因此需要税务主管机关、相关试点企业高度重视，提前做好相关人才、知识、政策上的准备与积累，在政策公布后，迅速、准确地按增值税纳税人进行相关涉税事务操作。财务管理人员特别是涉税人员要准确把握最新的税法知识，合理的做好与“营改增”的相关财务管理规划。企业应该与主管税务机关保持良好的沟通，积极配合税务机关实施“营改增”相关工作，合理调整自己的账务处理和日常的经营安排，避免和自己主管税务机关产生分歧。

3.加强发票管理

在“营改增”以前，企业开具的是普通发票，对企业来说，在管理上相对简单。在“营改增”实施后，由于作为一般纳税人的企业可以抵扣增值税，因此必须要开具增值税发票。这一规定使得企业对发票的管理难度大幅增加，企业髙层管理人员对此要有足够认识，必须建立一套增值税发票管理流程以及健全完善的规章管理制度，以防止财务人员或业务人员的弄虚作假，虚开增值税发票的行为。另外，还要组织财务人员参加税务机关的相关培训课程，以使企业能规范合理的使用、开具增值税发票。

4.培养人才，做好“营改增”的实务判断

我国企业财务管理人才应该是高素质的综合性人才，其自身对我国的税法以及会计财务等方面的知识全面掌握，对于企业的筹资经营等活动又非常熟悉。在人才培养方面，企业可以预留一部分教育经费，送一批财务人员参加专业的学历性学习以及专业性的学习。企业也可以聘请一些学校教授和专家，对企业财务人员以讲座的形式进行培训，提高企业财务管理人员的内部培养。另一方面企业可以提高自身财务招聘条件，提高企业财务人员的门槛，组成一支高素养的财务队伍。在专业提升方面，要通过专业辅导、业务讨论等进行涉税人员水平的提升。

参考文献：

[1]成寿萍.刍议交运企业“营改增”后的财务管理[J].新会计，2012.

[2]许剑.探讨强化企业财务管理的对策[N].山西科技报，2009.