企业年金职工缴费能力分析

2016-06-28邹亚南

宿州学院学报 2016年5期

关键词：企业年金

邹亚南

安徽新华学院商学院，安徽合肥，230088

企业年金职工缴费能力分析

邹亚南

安徽新华学院商学院，安徽合肥，230088

摘要：我国城镇职工养老保险在发展过程中存在缴费率大、基金入不敷出、目标替代率高、实际替代率低等问题，这些问题的原因主要是企业年金制度普及度较弱，中小型企业缴费能力较差。从企业年金职工缴费角度出发，根据城镇居民人均可支配收入、人均消费支出指标计算出城镇职工最大缴费能力，结果显示：企业年金制度中职工缴费能力大于实际缴费率。据此，提出鼓励实行多样性的企业年金计划，加大企业年金宣传力度，增加个人缴费的相关优惠政策和适当提高职工退休年龄四方面建议，以优化、完善我国企业年金年度。

关键词：人均可支配收入；最大缴费能力；企业年金

1问题提出

20世纪70年代以来，随着生育观念及人口结构的改变，养老保险的需求量及水平不断增加，成为全球养老保险发展过程中的巨大阻碍[1]。在此背景下,以构建多层次社会保险体系为主要内容的全球社会保险改革如火如荼地进行。企业年金作为我国社会养老保险体系中重要的第二支柱，对整个社会养老保险制度体系的发展及社会保险危机的应对具有的重要影响[2]。然而，与制度建立的最初目的不符的是目前我国企业年金制度还没有真正起到支柱的作用。截至2014年末,我国城镇职工基本养老保险参保人员共34124万人，基金结余31800亿元；而企业年金的参保人员共2293万人，基金结余7689亿元[3]。由此可见，企业年金制度无论是覆盖面还是规模水平都不能与基本养老保险制度相比，更与制度设定的第二支柱的地位相差甚远。这一方面源于城镇职工对于企业年金了解甚少，制度需求不足；另一方面源于企业年金缴费压力较大。目前，大多数企业的企业年金制度缴费都由企业和个人共同承担。大量文献通过对中小型企业的基本养老保险缴费覆盖率及经济指标的对比分析发现，中小型企业不具备承担企业年金的缴费能力，而数量较少的大型企业是目前企业年金制度主要实施的主体[4]。因此，个人缴费能力直接影响企业年金制度的推广以及制度结构的设立。本文从企业年金缴费职工的最大缴费率的角度，论述职业缴费能力及企业年金制度的优化策略。

2企业年金职工缴费能力分析

2.1企业年金职工缴费能力指标设定

本文选取的统计指标：城镇居民人均可支配收入(I)近似代替城镇职工人均收入，人均消费支出(C)近似替代城镇职工支出金额。在假设城镇职工所有可支配余额(I-C)都用来支付各项保险缴费的前提下，用城镇职工可支配余额与城镇职工可支配收入之比来计算企业年金制度下城镇职工个人最大缴费能力(Cm)[5]。

由于计算出的最大缴费能力中包含现已实行的五项基本社会保险的缴费义务，因此，在核算城镇职工企业年金制度的最大缴费能力时，应扣除现行的社会保险缴费率。若扣除后的缴费能力大于4%，则认为城镇职工的企业年金缴费能力大于现行制度中的个人缴费率；若扣除后的缴费能力小于4%，则认为城镇职工目前还无法承担现行制度的缴费义务。

2.2全国各地区企业年金职工缴费能力评估

首先，测算全国各地区职工最大缴费能力。根据上述设定的指标，选取2013年全国及各地区相关指标数据，对各地区城镇职工个人最大缴费能力进行测算，结果如表1所示。表1显示，全国各地区职工个人最大缴费能力都在30%以上，其中，山西省最大，为41%，新疆维吾尔自治区最低，为23.49%，远远高于国家社会保险制度的缴费比例，由此证明城镇职工有一定的企业年金缴费能力。

表1　2013年全国及各地城镇职工最大缴费能力测算表

注：资料来源于《中国统计年鉴(2014)》。

其次，结合现行各地区各项社会保险缴费率评估企业年金制度城镇职工最大缴费能力。根据中国统计年鉴，消费性支出包括食品、烟酒、衣着、居住、生活用品及服务、交通和通信、教育文化和娱乐、医疗保健以及其他用品及服务八大类，并不包括各项社会保险缴费，因此，表1核算出来各地区城镇居民的个人最大缴费能力要除去各项保险项目中个人缴费部分，才能评估出企业年金制度中职工的最大缴费率。根据我国社会保险制度缴费相关规定，目前我国社会保险缴费中个人缴费比例为养老保险个人缴费8%、医疗保险个人缴费2%、失业保险个人缴费1%，总计11%，具体如表2所示。

表2　2013年企业年金制度职工个人缴费最大缴费率评估

根据表2测算结果，除去社会保险项目中个人缴费部分，企业年金个人缴费率中最大缴费率大于20%的有19个省(市、自治区)，占61%；最高是山西省(30.4%)，最低是新疆维吾尔自治区(12.49%)。目前，我国已经建立企业年金的大型企业的缴费率为企业6%，个人为4%。这些数据表明，我国各地区企业年金制度中职工的最大缴费能力远远超过我国正在实施的企业年金总缴费率。

此外，为了便于数据收集，本文采用的最大缴费能力是用缴费总额与个人可支配收入比来计算。实际上，各地区社会保险缴费率是根据社会保险法规定中用缴费金额除以工资总额，这里的工资总额只是属于工资性收入；而个人可支配收入除了工资性收入之外，还包括经营性收入、财产性收入甚至在经济统计指标外的灰色收入等[6]。因此，社会保险实际缴费率要小于政策规定的标准，而企业年金个人最大缴费能力大于表2所测算值。

3结论及建议

企业年金制度作为我国养老保障体系的第二大支柱，其主要缴费责任为企业及其职工，目前阻碍企业年金制度发展的一个瓶颈因素是民营企业缴费能力较低。目前，对于企业年金缴费问题的研究都是在目标替代率的前提下进行的，然而，在达到制度设立的目标替代率之前如何普及、提高其覆盖率才是重中之重。本文对个人最大缴费能力进行分析发现，企业年金制度中职工个人的缴费能力要大于企业缴费能力，因此可以适当通过企业年金计划的多样性及缴费职责的改变来推动企业年金制度的发展。

3.1鼓励多样性的企业年金计划

目前，实施企业年金计划的企业多为一些大型国有企业、外资企业，而中小型企业较少实施企业年金制度。其中最重要的原因是民营企业缴费能力较低，不足以承担所有职工的企业年金缴费率。为了推动企业年金制度的普及，可以设计适合不同企业财务实际状况的企业年金，对于企业缴费压力大的，可以适度降低企业缴费责任，增加个人缴费率。根据本文分析结果，全国各个地区个人最大缴费能力都远远超过目前企业年金缴费率。另外，还可以根据企业职工的年龄结构来设计不同的企业年金缴费率。当制度普及、企业和职工有了制度惯性后，可以根据企业缴费能力的变化及国家政策的调整进行企业年金制度优化，逐渐建立科学的企业年金制度[7]。

3.2加强企业年金制度宣传

企业年金制度是解决老年问题的一个重要保障，然而，目前很多企业中无论是人力资源管理人员还是企业职工，都缺乏这项制度的基本知识。另外，企业年金制度发展的一个缺口——民营企业，其职工在年龄结构上有年轻化的特点，而年轻人在没有足够的信息宣传的情况下是缺乏养老需求的，在这种情况下，冒然实施企业年金，势必会受到职工阻碍。因此，需要加强企业年金相关信息的教育培训以及宣传，提高企业及其职工对政策制度的认识。

3.3加大职工缴费的政策优惠力度

通过数据分析，城镇职工作为企业年金制度的直接承担者，具有较大的缴费能力，但是，如何将最大缴费能力转化为实际缴费，还需要政策给予一定的支持和政策优惠。目前，我国企业年金制度的政策优惠主要体现在企业缴费的税收方面，网络调查数据显示，这种优惠政策的市场反映非常冷淡，没有达到预期激励的作用[8]。而个人缴费部分仍要纳入个人所得税，这种做法一定程度上抑制了个人缴费的热情与动力。为了能更快、更合理地推进企业年金制度的普及，可以在增大企业缴费的政策优惠力度的同时，设计一些合理的个人缴费优惠政策，比如缴费金额税前列支或者增设免税上限[9]。毕竟职工缴费潜力远大于企业缴费能力，通过增加个人缴费优惠政策，可以更大程度地激发职工对企业年金的参与热情。

3.4适当提高职工退休年龄

无论在基本养老保险制度还是企业年金为代表的补充性养老保险制度中，退休年龄都是影响投保人生命周期内收支平衡的重要因素。退休年龄直接关系养老保险制度中缴费年限及支付年限[10]。目前，我国企业职工的退休年龄还是沿用1950年代的退休制度，退休年龄不变而平均寿命延长，无形中增加了养老制度的缴费压力和支付压力。因此，提高职工退休年龄，不仅可以缓解基本养老金由于人口老龄化带来的财政问题，也可以增加企业年金制度的缴费年限，减少基金支付年限，实现我国养老保险的可持续发展。

参考文献:

[1]武永成.当前我国养老保险基金运行的主要问题探讨[J].宿州学院学报,2005(5)30-33

[2]邓大松，刘昌平.中国企业年金制度研究[M].北京:人民出版社,2005:30-31

[3]人力资源和社会保障部.2014年人力资源和社会保障事业发展统计公报[EB/OL].[2015-12-28].http://politics.people.com.cn/n/2015/0528/c1001-27071609.html

[4]翟永会.企业年金缴费率和替代率测算：基于不同类型企业缴费能力的实证分析[J].中南财经政法大学学报,2014(2):51-56

[5]邓大松，董明媛.“新农保”中农民缴费能力评估与影响因素分析：基于湖北省试点地区的调研数据[J].西北大学学报：哲学社会科学版，2013(4):5-13

[6]吕勇杰.企业年金缴费确定型计划的利率模型优化研究[D].大连:大连理工大学公共管理与法学院,2013:26-28

[7]郭磊,苏涛永.企业年金对养老金差距的双重影响研究[J].公共管理学报,2014(1)：85-89

[8]徐新民.现行基本养老保险制度的风险及其防范[J].宿州师专学报,2000(2):22-23

[9]张鹏,吴忠,张继民,支晓晴.目标替代率下的企业年金缴费率：基于税收优惠视角分析[J].技术经济与管理研究,2010(2):94-97

[10]边恕,杨萍萍.辽宁省企业职工养老金收支测算及对策：基于参数组合方案的分析[J].辽宁大学学报：哲学社会科学版，2014(4)：56-58

(责任编辑：周博)