铁路运输企业全面预算管理思考

□文/任娟芳（北京铁路局石家庄职工培训基地　河北·石家庄）



铁路运输企业全面预算管理思考

□文/任娟芳
（北京铁路局石家庄职工培训基地河北·石家庄）

［提要］铁路运输企业通过实施全面预算管理，可以将铁路企业的全部资源统一纳入全面预算管理范围内，整体进行规划、协调，实现资源的有效合理配置，实现企业价值的最大化。本文对铁路运输企业实行全面预算管理实际工作中的问题进行分析，并提出加强铁路运输企业全面预算管理相关对策。

关键词：铁路运输企业；全面；预算管理

收录日期：2016年3月8日

铁路企业推行全面预算管理，是铁路企业适应市场变化，优化运输经营长远战略，实现铁路大发展的必然要求。通过全面预算分门别类地、有层次地将各种经营目标，包括工作量、收入、成本费用、利润等，具体化和责任化到各单位及部门责任人，通过他们的经营活动，利用企业现金流量将各职能部门的管理工作和经营活动联系起来，形成连接铁路企业与市场的重要桥梁和纽带。随着全员预算管理的不断完善和发展，铁路运输企业虽然取得了一定的成绩，但仍然存在着一些问题，阻碍着全员预算管理更有效地发挥自身的职能。

一、铁路运输企业全面预算管理存在的问题

（一）观念落后，全员参与度不够。我国的市场经济虽已有多年的历史了，但人们的观念落后，对全面预算认识不正确，对全面预算不够重视。预算管理机构不健全，导致财务预算不能切实发挥作用，财务预算工作组织需要改进。众所周知，铁路企业长期以来的特点是把安全生产放在首位，经营管理的重要性没有突出。生产部门经营意识不强，认为反正钱是上级的或财务部门的，自己得不到好处，而安全或服务质量一旦出现问题，要承担很大的责任，因此不太愿意在节约成本上花心思、想办法，更不愿意为了控制成本而冒风险，致使优化修程修制等有利于节约成本的好办法没有得到有效执行或进一步深化，导致预算管理难以发挥有效作用。在管理方面，定额管理、成本对标等预算管理工作都需要财务部门的人员真正参加企业管理，而铁路企业财务部门目前处于“核算型”向“管理型”转型过程之中，思想观念、人员素质、管理经验上的欠缺致使预算管理工作的开展存在难度。由于全面预算管理与职工利益挂钩不直接，干部职工只埋头生产，不关心成本，成本管理往往是“先干后算或只干不算”，重生产、轻经营的意识比较普遍，职工成本意识、预算意识淡薄，积极参与、主动参与意识不强。

（二）企业预算目标不合理，难以有效发挥预算引导作用。主要表现在：一是对实际经营现状及发展趋势分析不够，预算目标缺乏前瞻性和预见力。在制定预算目标时，对经济政策、经济形势及其对企业的影响分析不够，财务预算过于依赖历史数据和经验，预算目标缺乏前瞻性和预见力；二是对市场走势分析判断不够。对生产经营的主要产品及所需的能源原材料市场供求及价格缺乏深入剖析，在一定程度上影响了预算目标的全面性和科学性；三是预算目标与主要业务经营状况及发展战略规划不衔接、运行计划和预算不衔接。对各业务部门预计达到的生产、销售或者经营规模分析预测不够，财务预算与经营业务不匹配，与发展战略规划未实现有效衔接，使预算与实际经营业务相脱节。

（三）受计算机网络技术的影响，铁路运输企业全面预算管理全过程控制难以实现，预算编制效率低、成本高。主要表现在全面预算管理缺乏理想的信息平台，容易造成财务管理与业务管理互相脱节。

二、铁路运输企业全面预算管理对策

（一）强化全员参与意识。全面预算管理涉及到企业生产经营活动的方方面面，而这些方面的工作都是由企业不同的部门和个人分担的。就所承担的工作而言，预算的实际执行者应当是最为熟悉的，并且实际上预算编制的水平高低，如何去完成预算，他们是最有发言权的。所以，应当动员企业全体员工和各个部门主动参与预算的编制和控制，为更好地实施预算管理献计献策；同时，促进信息在更广范围内的交流，使预算编制中的沟通更为细致，增加预算的科学性和可操作性。同时。预算的执行靠全体员工的共同努力，员工素质的高低直接影响预算的执行效果，强化全员参与意识，才能真正地完成预算。人员素质的提高是十分必要的，企业可以针对企业内不同部门的人员，组织全面预算管理的相关培训，来提高全员对其的认识和关注程度。

（二）制定切实可行的预算目标，提高预算的可执行性。企业在制定全面预算时不仅要关心当前的经营成果，还要关注未来的发展前景，防范未来的经营风险。在借鉴历史数据、资料等经验的同时，还要结合企业现状与未来整体规划，制定切实可行的预算目标，有效地组织与协调企业的经营活动。企业的目标无限，资源有限，财务资源是企业最基本的资源。实行全面预算管理，可将企业的财务资源和非财务资源与业务活动有机结合起来，对所需原材料等资源市场供求及价格做深入调查研究，对内部资源和外部资源进行有效配置和统筹运作。通过资源的整合和集中运作，有利于加强各部门、各单位的沟通及协调，强化成本管理，充分挖掘企业的内部潜力，节约支出，实现投入产出比的最大化。

（三）建立较完善的信息技术平台，加强全面预算管理。全面预算管理控制过程包括预算目标制定和预算编制、预算的执行和监督、预算信息反馈和调整、预算执行结果的评估与考核的系统化的控制过程。但受传统信息传递技术和信息共享机制缺陷的影响，铁路运输企业的预算管理往往无法实现预算的全过程控制。预算编制效率低、成本高，无法做到对预算执行情况进行动态的实时监控和全过程监控；预算分析考核也往往集中到决算后进行，这样只能起到事后监控的效果，从而大大削弱了预算管理的控制作用。信息技术能为铁路企业全面预算管理统一信息平台，支持铁路企业全面预算编制过程，提供在执行数据的分析和预测基础上的预算滚动编制；支持预算执行情况的实时监控和全过程监控；支持预算反馈信息的实时查询；支持预算差异分析和预算调整；支持预算执行结果的全面分析和考核。从预算指标的建立、平衡、调整到执行与考核，信息的传递都可以通过信息技术完成，可大大节省预算管理中信息在各部门各层次之间传递的时间，提高预算管理效率，节约预算控制成本。

（四）建立公平有效的铁路企业全面预算管理考评制度

1、建立规范合规的考评制度。为了对预算的实际完成情况进行考核、分析和评价，应制定适合本企业的考核标准，对全面预算管理的每一个环节进行考核，分析实际结果与预算指标的差异，并分解细化产生的差异，挖掘产生差异的原因，进而对预算的实际完成情况进行分析、评价，并提出相应的改进方法。对预算的考评一般应分月、分季和分年度进行，因特殊情况不能够分月考核的，至少应在季度进行一次考核，以便改进、完善考核后的日常工作。

2、建立奖惩制度，确保预算目标的完成。企业应当建立预算执行情况奖惩制度，明确奖惩办法，落实奖惩措施，切实做到有奖励有惩罚，奖惩分明，促进企业全面预算管理目标的实现。

综上所述，随着铁路管理体制的不断变革，全面预算管理工作中会不断产生新情况、新问题，对安全生产、财务管理产生诸多影响。为此，铁路运输企业应统一思想认识，加强沟通协调，创新制度建设，克服困难，在保障安全生产前提下，使全面预算管理真正落到实处，实现安全与效益的不断提升。

主要参考文献：

［1］张鹏.论铁路辅业企业实施全面预算管理体系之全面预算管理实质与实施研究［J］.铁道财会，2010. 1.

［2］徐健康.企业实行全面预算管理探究［J］.会计师，2011. 4.

［3］王韬.医药企业实施全面预算管理的难点和误区［J］.会计师，2011. 5.

［4］钱旭峥.全面预算管理在企业中的应用［J］.会计师，2010. 6.

中图分类号：F27

文献标识码：A