浅谈新时期对于税收筹划的新认识

2016-06-06梅林荣

商 2016年17期

梅林荣

浅谈新时期对于税收筹划的新认识

梅林荣

税收筹划是目前我国企业发展经营中所必须面对的主要问题之一，作为一门重要的学科其理论发展已有十几年，但相关的研究却依然存在许多存在争议的环节。本文针对税收筹划的基本内涵和相关特点进行研究，重点研究新时期企业的税收筹划管理中的新问题，同时提出新的解决措施；希望通过本文的研究帮助相关工作人员合理地认识税收筹划的管控意义方案，帮助相关企业的财务管理工作构建更为完善的税收筹划机制。

税收筹划；管理措施；创新

一、新时期税收筹划的新概念

税收筹划的概念指纳税人依照国家相关税法的规定，按照一定的法规作为工作导向，采取包括企业运营、资金筹划和投资管理等办法进行安排，最终实筹划税收的目的相关行为。税收筹划这一概念本身源于纳税活动的筹划管理，相关的理论经历了从西方传入并同中国特色社会主义经济相结合的步骤，整个理论发展沿着纳税筹划的方向不断深入。在这一过程中，企业的管理实践者逐步认识到了纳税人在相关的筹划活动中所体现出的主体作用，但另一方面，许多研究者却忽视了征税人在整个税务工作中所应用的主体地位，进而无法认识到其在征税管理工作中的客观性作用。不可否认，征税筹划本身是存在且具有客观性的，通过合理的征税筹划以弥补相关管理所存在的漏洞是一项重要的措施，同时也是做好相关工作的前提要求。

税收筹划的概念并不是永不变动的，由于税收管理本身是一项较为复杂的工作，其中的环节具有一定的经济属性和一定的政治属性，同时其社会性又决定了它在不同的经营环境中所受到的影响不同，因此要考虑税收筹划我们必须对相关的政治、经济和社会、技术等环境做较为全面地研究，了解其中可能产生的制约影响。新时期，随着我国经济加速发展，税收工作的具体法规与相关工作流程也收到了深刻的影响，因而我们在研究税收筹划时，要将外部市场环境的变化相结合考虑，并重点针对税务管理的适应性问题进行针对性研究，整个税收筹划管理又是一个循环往复的过程，伴随着社会环境的改变，相应的税收筹划的具体内容就会随着社会实际的改变而不断改变。

二、新时期税收筹划存在的问题

(一)对税收筹划的认识不足

就目前而言，许多相关的税务管理人员对于税收筹划工作并没有产生多少针对性的认识，许多认识尚停留在表面无法深入下去。不少人甚至将税收筹划管理工作单一的进行联想认为是逃税漏税等不法行为，对于其中所存在的具体区别则缺乏正确客观的认识。当然，在理解的基础上做好税收的筹划管理决策时将相关认识转化为财务工作成果的最好手段。通常情况下，一些纳税人利用税法上的漏洞进行逃税漏税行为，对于此类问题，相关的税务局所采取的最好的管控方式是培养纳税人对于纳税筹划工作的正确认识，在打击偷税漏税的违法行为的同时，通过，通过更为合理的引导措施修正税务管理工作中本身所具有的漏洞，而对于一些企业所存在的避税行为，相关税务管理部门必须加以正视并采取一定的管控手段。在此之中，注重传播推广税收筹划的相关认识思想，填补理论学习中所存在的不足，通过一定的理念推广实现税收思想的确立增强税收筹划管控效率的重要手段。

(二)忽视税收筹划风险

在当下我国企业关于税收的管理活动中，对于税收筹划风险估计不足的现象是时有发生的，许多税收管理人员认为税收筹划的目的只是为了减轻部分负担，而对于筹划过程中的各类风险却经常忽视。不可否认，税收筹划本身属于一类决策办法，其风险性是客观存在的。

第一，税收筹划与相关的税务政策联系紧密，这就导致其在政策变动过程中极易出现控制风险，税务管理人员如果不能及时把握政策变动所提供的指向性，或是在跨地区跨区域工作中不注重税务管理的差异性，就有可能产生因为主观判断不利所带来的税收筹划风险。在经济深入发展的今天，法制化的建设正经历着由浅入深由粗到细的扩展，税收管理必须根据法律法规的变化而及时作出相关的调整，否则税收管理就有可能无法适应政策的变动。第二，执法偏差是可能造成税收筹划风险的又一大诱因，由于一些税收管理工作表面上十分到位，相关的程序看上去也非常合乎税收法规的各项规定，但在具体的执行环节，却存在着客观上的执法疏漏。第三，成本性风险。企业在税收筹划管理中无论是预期方案的确定还是中间的执行环节都需要投入一定的成本，如何控制此类成本与企业经营收益间的关系就成了重要的风险问题。不少企业在这一环节中由于管理漏洞造成了大量的成本浪费，税收筹划的风险性由此可见。

(三)缺乏税收筹划专业人才

税收筹划工作本身所具有的复杂性要求相关的工作人员必须具备一定的工作能力，因为税收筹划工作中无论是前期规划还是后期经营，都必须按照相关规范进行，一旦出现偏差是不容易进行调整的，这就要求相关的税收筹划管理工作者一定要是复合型人次，具备相关的经营控制知识。与此同时，相关的税收筹划人员还必须全面了解企业投资与筹资的相关工作，根据政策的变化随时掌握税收变化的发展情况，并根据相关的行业变动及时拿出纳税应对方案，优化相关的筹划管理工作，就此而言，目前我国的多数单位是缺乏此类专业性人才的。

三、税收筹划管理的新措施研究

(一)正确认识税收筹划

税收筹划本身是企业财务经营中不可忽视的重要内容，它的相关工作与企业的经营目标是相辅相成的，因此在新时期税收筹划的相关工作开展前我们必须对此树立正确的认识。在税收发展的新时期，税收筹划工作不能以纳税多少为简单判断，同时工作人员也必须根据国家的相关政策提供对于税收管理的指导意见，将税收筹划与逃税漏税等想区别开来。企业在税收管理工作不但要树立准确的认识，更要严格遵照相关的法律规定。相关的筹划工作必须严格遵守相关的规范章程，避免出现可能的疏忽情况。

(二)建立完善的税收筹划机制防范税收筹划风险

企业的税收管理要根据一定的目标做好相关规制的构建，这就要求相关的工作人员必须根据外在的纳税环境总结出相关的管理控制机制。控制可能存在的财务风险问题，运用好相关的风险规避措施，推动税收筹划工作切实有效符合既定目标。同时，为了保障控制系统有效运行，企业应明确涉税环节各部门的岗位职能，明确税收筹划的权限安排与制衡机制，确保企业税收管理和税收筹划决策的科学性，避免企业税收筹划风险的出现。

(三)注重税收筹划专业人才的培养、加强与中介机构的合作

企业应注重对包括现有财会人员在内的从事税收筹划及风险管理工作的人员进行培训,使其既能制定正确的税收筹划方案，又能正确地组织执行税收筹划方案，还能有效地对税收筹划风险进行管理；同时,企业可引进高素质的税收筹划及其风险管理人才,将应聘人员的税收筹划及其风险管理的知识与能力的考核成绩,作为人员录取的标准之一。