现代企业内部控制浅析

林洁

摘 要 随着经济的不断发展，现代企业规模不断扩大，健全、有效的内部控制对企业的发展有着至关重要的作用。本文从内部控制对企业的重要性入手，分析了企业内部控制缺失给企业带来的危害，并提出相应对策以完善企业的内部控制。

关键词 内部控制；重要性；问题；对策

一、内部控制对企业的重要性

随着企业现代化发展历程的推进，企业规模不断扩大，内部控制作为企业管理的重要组成部分，逐渐凸显出其不可替代的作用。

首先，有效内部控制有利于提高会计信息的可靠性和真实性。内部控制包含三个目标：财务报告目标、遵循目标、企业运营目标。其中会计信息质量要求包含在财务报告目标中。内部控制可以实现各环节和人员的相互核对、牵制、监督，对各个业务流程进行控制为企业信息的真实性、业务执行的可靠性进行保证、防止虚假财务信息以及舞弊行为。因此，企业建立有效的内部控制系统，能够通过对交易进行授权审批，对企业各项业务进行真实完整的计量记录，按照信息披露原则为报表使用者提供有效的财务报告和真实的财务信息。而且有效的内部控制系统使得管理者必须如实向投资者提供企业的财务状况和经营成果，降低了隐瞒重要会计信息和弄虚作假的可能性。

再者，内部控制能够规范企业的经营行为并提高风险防范能力。对于企业的发展而言，会遇到很多预料不到的风险，而好的内部控制系统就像一张网，如果网密不透风，无坚不摧，则能很好地对各种潜在的风险因素进行防范。对于现代化企业而言，良好的内部控制系统能对其遇到的投资业务管理、自营业务管理、佣金管理方面的风险进行有效防范。并将企业管理制度、业务流程等方面有机地结合起来，规范企业经营行为，对其风险进行防范。

最后，有效的内部控制有利于提升企业经营成效、对生产经营活动的顺利进行提供有力的保障。企业加强内部控制，能将企业内部工作进行有效分工、敦促企业各部门的人员认真履行自己的职责，恪尽职守，共同推动企业管理目标，提升企业的竞争力，实现企业的长远可持续发展。

二、现代企业内部控制缺失对企业的危害

尽管现代企业管理者也意识到了内部控制的重要性，但由于内部控制的范围之广及复杂性加大了内部控制实施的难度，而内部控制的缺失也为企业带来了危害。

首先，由于内控缺失导致财务乱象。企业会计以及财务管理制度的建立是行之有效的内部监督管理方式，是企业内部控制中必不可少的部分。内部控制的混乱将会使得当前企业会计工作中存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱，企业甚至没有严格的复核审批制度，现金坐支现象普遍、资金管理严重失控，导致财务报表失真，设帐外帐，弄虚作假。

同时，内部控制的失效将导致合作与投资中的违规。由于企业缺少完善的内部机制，业务人员将有可能与客户或是相关人员进行勾结，在合作与投资活动中进行违规操作，损害公司利益，使企业难以支持长远发展，从而导致经营失利，资产流失严重。

三、完善企业内部控制的具体措施

内部控制的薄弱是企业内部控制失效的主要原因，因此治理其内部控制失灵的首要任务就是要完善内部控制，提高内部控制执行的效果。笔者从以下几个方面提出完善企业内部控制的具体措施。

（一）现代企业未来内部控制的核心机制是控制企业面临的潜在风险

企业面临的潜在风险主要是指由于内部控制的疏漏而给企业带来的一系列经营不善隐患。因此，现代企业未来内部控制的核心机制是控制企业面临的潜在风险。现代企业在生产成本、资金链完整性、管理水平、盈利能力等方面或多或少会存在些问题，这将导致企业面临巨大的潜在风险。企业进行风险管理要进行事项的识别、风险评估，以及针对各种风险进行应对。首先企业可以调整业务结构和客户结构来降低此方面的风险，避免与一家企业的合作规模过大，并且企业应当形成有针对性的风险应对预案。再者，企业可以加强对自营业务风险控制，谨慎选择贸易对象。最后，对于企业的金融投资业务，如企业若有期货业务，则要加强套期保值交易的财务管理并制定合理的套期保值交易评价体系。企业决策部门应控制参与套期保值交易的总资金规模，将参与套期保值交易的总资金控制在企业财务承受范围之内。

（二）加强内部管理以及内部监督，建立完善的内部控制制度

首先，企业应加强对发票报销的管理，建立完备的赊销申报制度，有效防止用假发票进行报账。财务人员应当对原始凭证和记账凭证认真审核，并且应当严格控制应收账款的发生。

再者，注重合同的管理，防止收入虚增。会计人员应提高自身的业务水品和职业道德修养，严格按照会计法规对销售收入进行确认，不虚增收入，并且使收入的确认有据可循，与销售合同相对应。销售部门可以将与客户签订的合同复制几份，分别将审核无误的合同正本或副本交给生产部门和财务部门，对销售合同的执行、跟踪、检查进行监督并启动风险预警机制。

（三）构建有效的信息沟通系统、健全内部控制信息披露制度

信息与沟通以及内部监督是内部控制中的重要因素。管理层要及时掌握企业的运营情况及对职工履职情况的获悉，保证企业经营管理顺利，良好的信息沟通系统必不可少。企业建立一套先进并且与集团发展相结合的信息沟通系统，对强化企业内部控制、促进企业的发展很有必要。而内部信息披露关系企业内部信息报告的质量。假发票报账、帐外资金、收入的虚增等财务问题很可能会引起财务报表的失真，使得企业内部控制信息披露具有较大的随意性。因此，企业应当因势利导，提高信息披露动力，使企业的内部控制在公众的关注和监督下进行，建立有效的内部信息披露制度，减少企业舞弊行为和犯错机会，防止隐藏内部控制的不足。

四、结论

综上所述，内部控制对企业的管理，如财务管理、经营管理、风险管理等方面越来越重要。内部控制的缺失将造成企业财务混乱的现象，并影响企业的持续性经营。本文提出了针对内部控制的缺失的具体措施，希望能帮助企业建立完善的内部控制机制，增强企业的核心竞争力，促进企业的可持续发展。

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