公司治理中的企业内部审计分析

郑晓昱

摘要：公司治理在企业经营管理中占据重要位置，是解决企业内部问题，消除企业矛盾的主要手段。而公司治理中的企业内部审计是对内部问题进行揭示，使公司治理职能得到有效发挥的重要工具。通过内部审计能及时发现企业经济活动中的问题，降低企业经营风险。然而，很多企业公司治理中，对内部审计不重视，审计功能不能得到发挥，内部审计质量得不到保障，公司治理效能受到严重限制，这非常不利于企业长期发展，公司治理中加强企业内部审计势在必行。本文将针对公司治理中的企业内部审计展开研究和分析。

关键词：公司治理；内部审计；问题；措施

引言

新经济环境下，市场环境发生巨大变化，市场竞争日益激励，加强公司治理显得尤为重要。公司治理对维护和争取公司实际最佳经营业绩，提高企业竞争力，解决企业内部矛盾做出了巨大贡献，能及时发现揭示企业经营管理中存在的问题。企业内部审计是使公司治理职能得到发挥的主要受到手段。因此，公司治理中企业应积极针对内部审计中存在的问题，构建起完善内部审计体系与审计制度，积极提高内部审计水平，确保企业内部审计有效性，从而实现公司治理效能最大化，以促进企业可持续发展目标的实现。

一、公司治理与企业内部审计职能

（一）公司治理

公司治理指公司所有相关利益者之间，为确定、监督和控制各自的责任、权力和利益而做出的制度安排，是公司正常运行的基础和框架[1]。公司治理是市场发展和企业发展的需求，是经济多元化的产物，作为建立企业制度的核心，对企业发展经营起着积极作用。通过有效公司治理，能切实改善企业经营状态，提高投资回报率及经营业绩，增强公司透明度，提高内部审计效果。公司治理涉及：内部权力分配与安全，关系着企业决策、执行、监督系统[2]。很多发达国家企业都已实施公司治理，可见公司治理的重要性。公司治理内容广泛，能对企业自我管理进行评估，明确企业管理控制要点，大大企业管理最佳效果。

（二）企业内部审计

企业内部审计是企业内部的一种独立客观的监督和评价行为，通过审查和评价的方式，对企业开支和经济活动的活动适当性、合法性和有效性、真实性作出评价，揭示企业经济活动中存在问题，遏制会计造假、营私舞弊、预防贪污、节约企业开支，提高企业经营效率，使企业处于健康、稳定发展状态。内部审计对象有：账务、实物、规则、责任等，具体审计方法有：分析法、审阅法、抽查法、顺查法等。现代企业经济活动中，资金规模越来越大，财务信息数据量越来越多，管理难度随之提高，为了避免资金浪费，提高资源利用率，保障每一分钱都花在刀刃上，就要积极开展企业内部审计，遏制企业内部经济犯罪。

二、当前公司治理中企业内部审计存在的不足

通过前文对公司治理与企业内部审计职能的分析，可以知道企业内部审计在公司治理中发挥着重要作用，对于维护企业利益，保障企业资金安全，促进公司治理职能发挥有很大帮助。但实际上很多企业在公司治理中，企业内部审计存在问题，审计职能发挥不明显，企业应积极认识这些不足，加强内部审计。下面通过几点来分析当前在公司治理中企业内部审计存在的不足：

（一）缺乏认识

就目前而言大多数企业在公司治理中，对企业内部审计的重要性和必要性没有一个正确认识，管理重心放在权力配置与现金流量管理上，忽视了企业内部审计。在具体内部审计工作开展中过于随意，流于形式，有效性差，审计力量薄弱，疏于深入分析，停留在事后审计中，审计范围狭窄，审计功能得不到落实，所取得的审计效果与实际需求相差甚远。

（二）缺乏审计制度

当前很多企业没有针对公司治理需求和规律，构建起完善的企业内部审计制度，导致审计过程缺乏规范性和有序性[3]。企业内部审计效果不理想，职能发挥不明显和缺乏必要制度支持有直接关系。由于缺乏制度约束与协调，审计工作开展易出现遗漏，且相关人员更缺乏责任心。而制度能起到约束功能，能规范整个内部审计流程，提高审计有序性，为审计工作的具体开展提供导向，帮助工作的有效落实。

（三）审计工作方式落后

现代企业经济活动复杂性越来越强，且涉及到的数据信息越来越多，审计任务繁重，且审计工作自身就具有一定专业性，随着内部审计条件的不断变化，审计难度越来越高，传统审计方式已不能获得预期审计效果，不仅审计效率低，且时效性差，属于典型的事后审计，不能发挥事前预警功能，无法及时揭露企业内部问题。

三、公司治理中加强企业内部审计的措施

从前文对当前公司治理中企业内部审计存在不足的分析可以知道，当前很多企业公司治理中企业内部审计职能发挥不明显，存在诸多问题，这非常不利于企业持续发展。因此，企业应积极针对公司治理中的不足，采取加强企业内部审计的措施。

（一）提高对企业内部审计工作的重视

想要把公司治理中企业内部审计工作落到实处，保障审计有效性，对企业经济活动的真实性进行检验，必须加强对企业内部审计的重视，构建完善内部审计体系，正确认识企业内部在公司治理中的重要性，构建专门的内部审计部门，并且强化审计部门独立性，以提升审计真实性与有效性[4]。同时，企业要加大投资力度，积极培养相关人员，采取培训措施，进行职业道德教育，提高审计人员思想觉悟。

（二）完善审计制度

规范化、制度化的企业内部审计，离不开完善的审计制度支持。严格的审计制度是提升企业内部审计效能的必要手段。因此，企业应基于公司治理需要，结合企业自身实际情况，构建具有针对性的内部审计机制，利用制度来提高审计协调性与有序性，规范相关人员行为和整个内部审计流程，使审计职能得到更有效的发挥。另一方面，具体审计工作开展中，要制定详细审计计划，设定合理审计目标，明确审计任务。

（三）改革审计方式方法

传统审计方式显然已不能完全满足公司治理需要，甚至会严重影响公司治理效益。因此，无法有效发挥审计效能。因此，企业应积极转变思路，改革企业内部审计方式方法，积极发挥内部审计的预防职能，从事后审计向事前预警转变，构建事前预警机制，遏制企业内部经济犯罪。另一方面，为了应对日益复杂的审计工作需求，应积极构建信息化审计模式，加强对信息技术的应用。信息化内部审计不仅能实现审计信息精准对流，且有效强化了审计时效性，能对各项审计信息进行高效处理，有效提高了内部审计效率。

结束语

现代企业经营管理中，涉及到的问题越来越多，经济活动复杂性越来越高，公司治理发挥着重要职能，加强公司治理中的内部审计非常重要。通过内部审计能及时发现企业内部存在的问题，提高企业运营效率，保证企业经营目标的实现。因此，企业应基于公司治理需求，规范企业内部审计流程，强化审计效果，使内部审计得到有效落实。（作者单位：浙江工商大学）

参考文献：

[1]张萍. 基于公司治理的上市公司内部审计实证研究[D].山东农业大学，2014，11（14）：132-135.

[2]王镇蒙，黄砚农. 企业控制权视角下的公司治理与内部审计[J]. 上海立信会计学院学报，2013，01：56-60.

[3]秦小丽，薛霞. 试论公司治理下的企业价值增值型内部审计[J]. 财会研究，2014，13：71-72+80.

[4]林克明. 基于公司治理下的民营企业内部审计研究[J]. 商业会计，2014，15：76-78.