我国中小企业内部控制存在的问题及对策分析

严星宇

摘 要：在市场经济飞速发展的今天，中小企业的发展势头十分迅猛，中小企业在我国国民经济的比重也逐步呈上升趋势，而且在我国的经济主体中也占据着十分重要的地位。这也要求各中小企业在激烈竞争当中需不断完善自己、提升自己。所以，各中小企业，应大力加强内部控制，建立良好的监督体系和运营环境。基于此，对我国中小企业内部控制存在的主要问题进行分析，并提出一系列的解决对策，希望能对促进国内中小企业的持续稳定发展有所帮助。

关键词：内部控制；主要问题；中小企业；解决对策

中图分类号：F272.9 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）11-0154-02

一、中小企业内部控制的现状

内部控制制度是指企业各个业务部门以及员工之间在业务运作过程中形成的相互影响、 相互制约的一种动态机制。我国的大多数中小企业的管理者、从业人员等文化素质不高，企业规模小、财力不够、组织结构不完善、各项制度建设不全，以上问题均决定了中小企业的内部控制制度实施的必要性。完善并有效实施中小企业内部控制制度，有利于中小企业的内部治理，保证会计信息的真实性和完整性，维护中小企业持续稳定的运行，保护中小企业的资产安全，规范企业人员的各项职责，有助于提高中小企业的经营效率。

二、我国中小企业内部控制存在的问题

（一）企业的内部控制环境较为薄弱

内部环境是内部控制的基础，它决定其他要素能否发挥作用，影响着控制目标的实现。就我国目前的中小企业的情形来看，内部控制缺乏良好的内部环境，企业在运营过程中的权力还是过度集中于所有者的手中，因此，所有者的经营能力对企业内部控制坏境起着很大的作用，同时也直接影响着企业的未来发展。部分中小企业的员工对企业的忠诚度不够，缺少职业道德，他们把自己个人利益放在企业利益之前；也有部分中小企业管理者的职业素养较低，对内部控制缺乏认识，甚至有些管理者认为强化内部控制就是增加管理人员，由于他们缺乏专业的知识和经验，没有建立决策机构，导致企业在做重大决定时不能由决策机构投票进行，能由所有者决定；还有的员工不能很好胜任自己的岗位，企业的组织机构混乱，权责划分不清晰等。以上问题均可能影响中小企业的内部控制环境，使得内部控制环境较为薄弱，进而导致其不能发挥实际功效。

（二）中小企业缺乏有效的控制和监督活动

控制活动是实施内部控制的具体方式，而内部监督机制有是内部控制活动实施的重要保证。完整的内部监督过程包括事前、事中、事后监督，事前做好风险的预测，事中随时监督内部控制工作的执行情况，事后及时反馈内部控制的工作效果以及工作当中产生的问题。

目前，我国大多数的中小企业的经营规模不大，人员规模也有限，因此无法专门设置部门或人员进行企业的内部控制的监督工作，缺少周密严谨的监督工作会造成内部控制实施的不彻底。即使有部分中小企业建立了内部控制的监督机构，但没有规定定期的监督工作，因此，不能及时地把企业经营中出现的问题反映给管理人员，也大大降低了企业的经营效率。而且部分中小企业特别是中小民营企业，他们从管理阶层到普通员工的选取上可能更多的会基于亲属关系，“任人唯亲”现象严重，这样就可能导致优秀人才的流失，如此很难从外部引入内部控制的先进理念，而且亲属关系可能会在日后的工作中尤其是监督工作中会大打折扣，这对中小企业的管理非常不利。

（三）中小企业缺乏有效的风险评估机制

市场经济日益发展壮大，中小企业要面临的风险也在随之增加。目前的大部分中小企业都缺乏完善的风险评估机制，这样会导致企业内部控制不能有效的进行。很多中小企业内部人员整体素质不高，没有专业的知识，风险评估机构也就可有可无，不能切实保证对风险的识别、评估。

（四）中小企业管理者的内部控制意识薄弱

我国部分中小企业是依靠管理者的冒险精神得以发展的，但绝大多数管理人员的自身素质并不高后期又不重视有关企业管理方面的知识的探索和学习，这直接影响了中小企业的未来发展。有的中小企业管理者对企业内部控制存在误区，也缺乏一定的重视，而且没有长远的战略计划。这些中小企业的管理人员认为内部控制制度的实施可能会限制企业在资金方面流动，对他们也有所约束。也有的中小企业的管理者的综合素质偏低，对内部控制也不是很了解，但是却独裁专制，又缺乏有效的监督活动，这就可能会造成财会人员利用财务漏洞私吞公款、非法占有企业资产等。中小型企业的部分管理者目光短浅，仍没有充分认识到完善内部控制可能会对企业日后的经营管理的有利影响和长远效益，所以未能增强自身的内部控制意识，更不能及时发现企业的内部控制的重要性。

（五）中小企业不注重企业文化建设

目前，很多的中小企业管理者缺乏对企业有关内部控制的文化建设的意识，企业文化作为一种全新的管理理念，为企业内部控制提供强有力的保障。没有优秀的企业文化，就不能统一管理阶层和基层员工的信念，不能激发他们对于企业的热情，不能加深他们对于企业的认同感，还会导致一个企业的经营效果变差。如果中小企业的管理者不注重企业的文化建设，企业就没有自己的经营哲学和价值观念，也没有了企业的凝聚力，而没有凝聚力的企业经营效率会急剧下降，它是不会走得长远的。

三、实现中小企业内部控制的有效策略

从以上我国中小企业内部控制存在的问题中可以看出，如果这些问题不能得到完善的解决，对中小企业的自身发展，乃至市场经济的高效运行也会有一定的损害。因此，各中小企业更应重视企业内部控制存在的问题，并提出合理有效的措施来减少损害。为解决中小企业内部控制存在的问题，具体有以下几点策略。

（一）完善中小企业内部控制环境

企业的内部控制环境直接影响了一个企业内部控制的贯彻和执行情况，良好的内部控制环境能够使一个企业经营的更加出色，所以，中小企业首要考虑的因素就是如何完善企业的内部控制环境。首先，企业所有者要加强自身的管理素质，提高管理阶层的管理水平，让他们真正意识到内部控制的重要性。其次，要对基层员工进行一系列的培训、教育等工作，使他们逐步认同企业的内部控制，明确划分权责界限，阻止一人多职现象。最后，要完善公司治理机制，进行利益分配时不损害中小股东利益。

（二）强化内部监督，完善内部审计

中小企业内部控制要想得到提升，强化企业的内部监督机制也是必不可少的一步。企业在制定内部控制制度时，可以根据实际情况来设定监督人员的职责和作用，对企业内部的经营活动、管理过程进行一系列的监督，有效制约企业部门之间、员工之间的联系，并及时反馈企业的经营管理是否有效规范，充分发挥监督工作的职能。在企业的各种监督机制中，内部审计更为有效。中小企业应该设置专门的审计机构，规范审计，确保审计的独立性和权威性，并通过审计人员的定期和不定期的审计工作，来消除各项不利因素，改善管理，以确保内部控制的有效实行，保证企业的不断发展。

（三）完善中小企业风险评估机制

完善的风险评估机制对企业内部控制的有效实施有着至关重要的作用。我国的中小企业的规模较小，优秀的人才也比较少，所以对风险评估的知识还有一定匮乏。这就要求中小企业聘请专业的风险评估人员来解决问题，同时也要求中小企业内部人员树立风险管理的意识，在风险面前能做出正确的判断。各中小企业要对经营活动的各个环节建立完善相应的风险评估机制，及时消灭风险，防止风险发生给企业带来的诸多不利影响。

（四）汲取先进管理经验，加强中小企业管理者对内部控制的重视

一个企业得以健康发展最依赖的是管理者的管理理念、管理风格和管理方式，它们对企业内部控制的实施有着十分重要的影响。在当今市场竞争日益激烈的情况下，中小企业管理者应该要保证企业管理的先进和不断创新。管理者可以通过学习同行业内部控制实施较好的企业的管理经验，然后改革创新，把先进的管理经验融入自己的企业当中，把它变成自己的东西，并在这个过程中不断提升企业自身的能力。中小企业管理者也要加强对内部控制的重视，从汲取经验开始，不断完善自己企业的内部控制制度，以此使企业发展更加成功。

（五）注重企业文化的建设

企业文化建设是一种重要的管理手段，中小企业的企业文化建设对企业的内部控制也起着举足轻重的作用。

注重企业文化的建设，其一，中小企业的管理阶层应该通过各种各样方法来学习现代化的管理思想，转换自己的内部控制观念，加强对内部控制制度的重视，强化对内部控制的监督工作，以此来创造良好的企业文化来培养起企业员工的内部控制意识，从而影响每个人的内部控制观念。其二，中小企业也要注重自身的文化建设，保持良好的氛围。企业的成功一定程度上要归功于特有的、良好的企业文化，企业文化也需要每一位员工的支持与传播。

随着经济市场的不断变化，我国中小企业在内部控制制度方面仍需不断学习和不断完善。唯有通过不断的完善，才能更有效的提高企业的经营水平，促进企业健康持续的发展。有了管理者的重视，员工的信任，公司的内部控制应该从计划、执行、控制到监督都井然有序的进行，逐步解决中小企业在内部控制方面遇到的问题，推动中小企业的步伐不断地向前迈进。

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