高校校办企业内部控制薄弱环节分析及应对措施

丁胄

摘 要：随着新形势下市场竞争的加剧，高校校办企业既要保证资产安全，又要提高竞争优势，为实现这两大目标，加强内部控制势在必行。借鉴H高校的案例，分析高校校办企业内部控制存在的薄弱环节，并提出应对措施。

关键词：高校企业；校办企业；内部控制；应对措施

中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）18-0017-02

随着社会主义市场经济体制的不断完善，高校校办企业的经营规模不断扩张。《中国高等学校校办企业统计概要》显示，2013年度参与统计的552所高校5 279家校办企业资产总额达到3 538.06万元。为保障高校校办企业的资产安全，实现高校校办企业的健康可持续发展，必须加强内部控制。

一、内部控制的概念及对高校校办企业的意义

《企业内部控制基本规范》中，把内部控制定义为：“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。”企业内部控制就是对企业的各项业务活动进行有效合理的分配、组织、约束、核查和协调，明确企业中各个部门的权限和责任，以实现经营管理者、监督机构、信息使用者等主体目标相互协调、相互监督、相互制约的控制系统的总称。高校校办企业是各高校利用自身优势，创办的与教学、科研、后勤服务有关的企业，促进产学研的紧密结合，满足社会就业，是联系高校与社会的纽带，这也是高校企业与一般企业的区别。内部控制是高校校办企业深化改革、完善公司治理和运作机制、实现企业健康可持续发展的重要手段。

二、H高校校办企业内部控制薄弱环节分析

1.内部控制制度的建设未能体现专业性、全面性。H高校校办企业大多投资主体较为单一，由学校直接投资，企业虽设有董事会、监事会，但涉及到重大决策时，发挥的作用有限，再加上高校宽松的人文氛围影响，导致企业缺乏强烈的内部控制意识，虽然日常运行中制定了相关内部控制制度，但仍然存在一些不足之处。例如，相关制度未及时修订，已不适用于企业当前经营状况；企业现行管理制度中的有关规定未能体现董事长对企业日常重大经营事项的审核和监督职能，未能对董事长的审批权限做出规定；企业虽设置相关财务工作岗位，但尚未建立完整的与股权投资相关的内控制度与流程。

2.内部控制制度的执行有待加强力度。搭建内部控制制度与校办企业员工之间的桥梁就是执行，H高校校办企业虽然制定了公司治理相关的控制政策和程序，但在制度执行层面存在瑕疵，主要体现在财务管理、合同签订及管理、资产管理、项目管理四个方面。例如，资金外借对象不符合企业财务管理制度，支票领用未建立台账实施管理，期限较长的应收应付账款未及时清理；合同签订未严格按照公司规定的流程执行，合同签订格式不规范，合同缺归档管理；固定资产采购业务未按照相关流程执行，期末未对固定资产实施盘点并形成盘点表，固定资产清理报废不及时；委外（分包）项目操作不符合规定，项目归档资料欠完整。

3.内部控制监督亟须重视。通过对内部控制的监督、检查，企业能够纠正和处理制度执行过程中出现的偏差和错误，使企业经营按照预定的目标和方式，在有效的控制下规范运作。H高校校办企业缺乏有效的机制监督内部控制执行情况，缺少专业的内部审计人员检查各企业的内部控制的有效性，相关从业人员对企业运营较为生疏，工作重点更多地放在财务收支方面，很少对内部控制运行情况进行监督。此外，企业内部的执行部门缺少有效的自我评价体系，从而导致未能及时发现内部控制设计的缺陷。

三、应对措施

1.完善企业内部控制制度。完善的企业内部控制制度是企业有效运营的保障，内部控制制度也要根据企业经营战略和经营环境的变化进行调整。H高校校办企业需进一步强化企业制度管理及岗位职责，建立健全校办企业管理的各项规章制度，并提高制度的可执行度和执行力。建立和完善财务、资产、人事、薪酬、绩效、反腐倡廉和职工组织的各项制度；结合企业实际情况，对已有的各项制度进行补充和修改，明确各部门的岗位职责，切实解决管理制度与管理实际脱节的问题；将企业相关制度分类汇总并经公司董事会通过后形成制度汇编，以便日常管理使用和备查。此外，H高校校办企业要针对存在的财务核算不规范、账务处理不及时、应收账款核销审批手续不全、三年以上往来款的催收和清理不及时、材料采购、领用手续不全、固定资产和存货长期不盘点、固定资产报废核销审批手续不全、大额支出使用现金支付、投资活动的内控制度和流程设计完整性欠缺等问题进行整改，切实规避校办企业税务等风险，确保国有资产保值增值。

2.加强企业内部控制制度执行力度。加强企业内部控制制度执行力度需要实施有效的内部控制活动。校办企业需严格按照不相容职务相分离原则，严格划分职责权限，按时有序地做好现金、银行存款日记账的工作，做到日清月结，账款相符，按照财务管理制度规定对逾期时间较长的应收款项加紧催收及时清理。针对合同管理及印信使用，按照印章管理规定完善审批手续，加强对分公司的公章管理，确保公章使用先经过审批人同意并签署意见方可盖章，如不能及时取得审批人签字事后应补签。固定资产采购业务要严格按照既定的流程及权限进行，对重大事项要进行审批，及时记录固定资产的增减情况，设置专人管理固定资产，定期盘点并形成盘点表，及时清理报废。针对公司合作项目、分包项目、委外项目、分公司管理可能存在的风险，督促企业进一步完善项目管理流程和相关制度，严格按照制度规定加强对项目和分公司的质量安全监管，确保审批权限和审批流程得到有效执行。

3.规范企业内部控制监督机制，定期进行自我评价。内部控制监督分为日常监督和专项监督。校办企业要对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查，在发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制某一或某些方面进行有针对性的监督检查。要确保专项监督的有效实施，H高校校办企业需尽快设立相关内部审计机构。在结合内部监督情况的基础上，定期对内部控制的有效性进行自我评价。

参考文献：

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[责任编辑 刘娇娇]