浅谈制造业中小企业内部控制存在的问题及措施的分析

尤笑治

摘 要：随着中小企业在制造业的发展，内部控制日益发挥出积极的作用，中小企业的健康发展在确保国民经济的稳定增长，促进市场竞争，推进技术创新，促进市场繁荣，方便群众生活，维护社会稳定等方面发挥了重要作用。然而，尽管中小企业数量目前很多，但大多规模小，发展慢，故障率高，企业寿命不长。一个很重要的原因是，内部财务控制必须跟上企业的发展。与此同时，在制造业中中小企业内部控制规范也逐渐显露出来，在很大程度上制约了公司内部控制的效率。这篇文章将被引导到详细的问题，再与中小企业在中国制造业的实际情况相结合，提出了切实可行的建议，以加强内部控制。

关键词：制造业；中小企业；内部控制

1 制造业中的中小企业内部控制存在的问题

1.1 现有的会计控制基础相对薄弱

制造业的财务管理的基础是会计的内部控制，这部分内部控制涉及的范围较广，一般意义上他涉及到财务审查机制的有关程序，职责，审批制度和存储系统，资产的控制和记录的分析与分离。在这个阶段，我们的制造企业的基础有相当一部分是相对较弱的。在这种薄弱的环境下会计信息不能很好且准确的传达下一级，这样会严重影响财务的结果。总而言之，会计控制主要体现在以下几个方面：第一，制造业中规模相对较小的中小型企业他们的生产能力有限，进而自身独特的优势也就无法充分体现更别说利用，长期以往，这样的状态会导致企业的会计信息严重缺失，会计信息严重失真。第二，中小企业由于人员配备较少这就使得库存管理不当，甚至实施不到位，存货与进货的计价方式不当，这样的处境使得中小企业不能很好的发挥其应有的会计控制价值。

1.2 中小企业内部审计重视力度不足

制造业中的中小企业财务管理中的重要一环就是内部审计，这也是中小企业的关键一环。中小企业要承受经营活动的监管与控制，其业务有关的体制，机制都与企业的经营活动有关。在现阶段，我国的制造业中中小企业的内部审计形同虚设。很多企业有关人事认为中小企业的内部审计对中小企业的发展影响不大，甚至会有拖后企业的前进步伐，因此内部审计也更是空化。中小企业的内部审计不足主要体现在以下几个方面：第一，中小企业的制造业中未曾设立内部审计部门，第二，人才是企业发展的根本，内部审计需要很多专业的技术人才，而中小企业往往考虑到成本不聘用或者少聘用内部审计人才，这样就造成了内部审计的严重不足。

1.3 中小企业内部控制建设不足

目前，我们的企业绝大多数是建立内部控制制度，但仍有操作过程中系统中的许多薄弱环节，但并不严重。这主要体现在：第一，制造业中小企业的内部控制结构不规范，企业内部控制制度脱钩的日常运作，造成效率难以充分发挥作用；二是中小企业制造资源优化系统成本和融资机制不完善，导致缺乏内部资源的正确配置，进而导致各个部门之间的恶性竞争加剧，严重影响了企业的正常发展。

1.4 制造业中的中小企业管理层未认识到内部控制的重要性

与其他公司相比，中小企业在制造业中运行范围广泛，业务领域的风险大，因此难以管理，对制造业中中小企业内部控制的执行情况不容忽视。然而，各级工作人员在制造业中小企业传统的管理思想更深刻，未能充分认识到内部控制的重要性，从而对实行内部控制的积极性不高。

2 制造业中的中小企业强化内部控制的相关建议

2.1 规范制造业中的中小企业业务控制程序

规范制造业中的中小企业业务控制程序需致力于下述两个业务循环：第一，生产循环。它控制内容的传送涉及到生产，生产成本，销售，成本核算，成本分摊和领用材料等手续；第二，销售与收款循环，其控制内容涉及到销售发票开具、现金收入记录、收益和应收账款记录等程序。

2.2 中小企业内部控制环境的进一步加强及完善

企业的内部控制环境至关重要，要想改变中小企业的内部控制环境，可以从以下几个方面着手。第一，观念的转变，人生存的外部环境是受认得观念控制的，只有从观念上加强意识理念才能改变相应的环境。中小制造企业要加强人才的培养和教育管理理念，突破以前的滞后思维建立现代管理理念。第二，优化内部结构，合理划分内部控制层次。第三，完善激励和奖励政策，通过相应的激励政策鼓励有创造性的人才，使他们在企业的发展中发挥自己的本领，为企业的发展带来光辉，从各级人员的积极性，通过激励机制来调动。

2.3 改进会计内控制度

制造业中小企业按照内部业务发展的需要，不断完善内部财务和会计制度的规定，极大地提高会计人员的素质。企业管理必须首先能够保证自身严格遵守财务规章制度。对于会计人员的质量控制，一是建立和完善会计人员的行为评估体系，及时发现财务和会计舞弊，减少会计处理产生错误的可能性；二是建立健全考核上岗制度和岗位轮换制度。

2.4 重视内部审计的控制作用

中小企业应高度重视生产管理和决策，通过内部审计工作的不断完善建设组织架构，为客户提供科学，真实的财务信息，为企业的发展服务。此外，较大的子公司可以考虑在其内部建立董事会，由董事及其他高级管理人员直接负责公司内部审计和专项整治工作，董事会下设的委员会独立撰写内部审计报告。

中小企业作为促进社会和经济发展的主力军，具有生命力和不可预知的发展潜力。内部控制制度是企业发展和进步的生命线，是保证企业在当今竞争激烈的经济大潮中立稳镇海的基础。希望更多的中小企业认识到内部控制的不可或缺，建立内部控制制度，使社会主义市场经济的内部控制体系更加健康，有序的发展。

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